Стартовые расходы предпринимателей-упрощенцев | Журнал «Главная книга» | № 8 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 апреля 2015 г.

Содержание журнала № 8 за 2015 г.
А.С. Дегтяренко, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Стартовые расходы предпринимателей-упрощенцев

Начинать свое дело всегда накладно. Приходится арендовать помещение, делать ремонт в офисе, покупать оборудование, мебель, кассовые аппараты. И понятно желание бизнесменов учесть такие затраты при УСНО с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов». Проблемы могут возникнуть у тех из них, кто сделал покупки еще до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Оговоримся сразу: чтобы применять упрощенку с даты «предпринимательской» регистрации, коммерсанту нужно подать уведомление по форме № 26.2-1утв. Приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ в течение 30 календарных дней с момента постановки предпринимателя на учет в налоговой инспекциип. 2 ст. 346.13 НК РФ.

Расходы, возникшие до регистрации: признавать или нет

Нормы НК РФ не содержат прямых указаний по учету таких расходов. Из-за этого налоговикам и судам сложно сформировать однозначное мнение по проблеме.

Позиция безопасная, но затратная: расходы признать нельзя

Обоснование такое. На дату, установленную НК РФ для признания «упрощенных» расходов, человек еще не зарегистрирован как предприниматель. Значит, его расходы — это траты обычного физического лицаПисьма Минфина от 12.05.2014 № 03-11-11/22089, от 10.04.2013 № 03-11-11/142, от 03.04.2012 № 03-11-11/114.

Позиция рискованная и выгодная: расходы признать можно, но только по основным средствам

Здесь важно убедить контролеров в том, что затраты, возникшие до регистрации, понесены в рамках предпринимательской деятельности. Как правило, это соответствует действительности. Ведь, начиная свое дело, человек покупает именно то, что нужно ему для бизнеса, будь то производство, выполнение работ или оказание услуг. Особенно если до этого он никогда не был предпринимателем.

В пользу такой точки зрения можно привести Письмо Минфина, где ведомство признает: в налоговом законодательстве предпринимательская деятельность не связана исключительно с фактом регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. И квалифицирует приобретение коммерсантом автомобиля до регистрации как операцию в целях предпринимательской деятельностиПисьмо Минфина от 06.06.2013 № 03-11-11/164. Аналогичное мнение по вопросу о покупке недвижимости выражает и ФАС Северо-Западного округаПостановление ФАС СЗО от 06.10.2010 № А56-86276/2009.

Доказанная прямая связь затрат, возникших у бизнесмена до регистрации, с его предпринимательской деятельностью автоматически означает их обоснованность и направленность на получение доходап. 1 ст. 2 ГК РФ; п. 9 Постановления Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53; п. 3 Определения КС от 04.06.2007 № 320-О-П; п. 3 Определения КС от 04.06.2007 № 366-О-П. Значит, эти затраты можно учесть при УСНО. А способ их признания уже найден. Тот же ФАС Северо-Западного округа предлагает включать в расходы стоимость приобретенных до регистрации основных средств так, как если бы до перехода на упрощенку коммерсант применял другую систему налогообложенияподп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ; Постановление ФАС СЗО от 18.03.2008 № А56-20123/2007.

СОВЕТ

Доказать налоговикам свою правоту, скорее всего, удастся только в суде. Поэтому рисковать и признавать расходы стоит, только если потрачены очень существенные суммы, налоговая выгода от которых заведомо превышает судебные издержки.

Что касается затрат на покупку МПЗ, то нам не удалось найти официальных разъяснений или судебных решений по этому вопросу. Из-за существующей неопределенности признавать такие расходы крайне рискованно, а рассчитывать на выигрыш в суде нет оснований.

Покупки, совершенные после регистрации, включайте в расходы без колебаний

Факт регистрации в качестве предпринимателя решает все проблемы. В этом случае человек уже плательщик УСНО и все его расходы связаны с предпринимательской деятельностью, даже если она фактически еще не начатаПисьмо Минфина от 21.10.2011 № 03-11-11/259. Ведь под ней можно понимать и действия подготовительного характера. Такой вывод следует из высказываний Минфина и одного из арбитражных апелляционных судов по вопросу о налоге на имуществоПисьмо Минфина от 11.11.2013 № 03-05-06-01/48006; Постановление 11 ААС от 22.07.2011 № 72-9830/2010.

Отсутствие у предпринимателя доходов на дату возникновения затрат тоже не препятствие для признания расходовПисьма Минфина от 06.09.2012 № 03-11-11/272, от 31.05.2010 № 03-11-06/2/82.

***

Чтобы полностью избежать финансовых потерь, делайте все покупки уже после регистрации в качестве предпринимателя. И не пренебрегайте оформлением первички: любые расходы упрощенца должны быть документально подтверждены.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Каникулы для ИП
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Воспользовались ли вы программой туристического кешбэка за отдых в России?
Да, нам удалось «урвать» путевку с компенсацией
Нет, отдых в России оплатили из «своего кармана»
Нет, предпочли российскому отдыху заграничный
Нет, решили провести отпуск дома/на даче
Нет, отпуска не было и пока не предвидится
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Такском, мероприятие 1 октября 2020Форум
Содержание
Нужное