Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 апреля 2015 г.

Содержание журнала № 9 за 2015 г.
На вопросы отвечала Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Налоговая просит документы. Часть вторая

Требования проверяющих, в том числе и о представлении им документов, весьма разнообразны. Не всегда они законны. Но и налогоплательщики иногда ошибаются, излишне легкомысленно относясь к выполнению правомерных запросов. В этой статье мы публикуем ответы на новые вопросы наших читателей о представлении документов и пояснений.

При «встречке» могут затребовать все, что касается контрагента

Екатерина, главный бухгалтер, г. Москва

Налоговая инспекция требует представить копии документов в связи с выездной налоговой проверкой нашего покупателя. В примечании требования указано, что если наша организация является перепродавцом товаров (работ, услуг), то нужно представить копии документов: договоров с поставщиками этой продукции (работ, услуг), счетов-фактур, выписок из книги покупок, актов выполненных работ, ТТН, ГТД и т. д. Мы действительно отгрузили проверяемому контрагенту закупленные товары. В ст. 93.1 НК РФ говорится, что налоговая вправе истребовать у контрагента, располагающего документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, такие документы (информацию). Учитывая эту норму, имеем ли мы право не представлять в инспекцию документы, полученные от наших поставщиков, ведь они не касаются деятельности нашего покупателя?

: Перечень копий документов, которые требует от вас инспекция, свидетельствует о том, что она хочет оценить реальность проводимых вашим покупателем сделок и операций. Проверить, действительно ли был товар, отследить всю цепочку посредников в отношении происхождения и передвижения этого товара. Все это для того, чтобы проверить наличие или отсутствие признаков получения проверяемым лицом необоснованной налоговой выгоды. И суды подтверждают, что если прослеживается цепочка по движению товара, то требование проверяющих о представлении документов правомерноПостановление АС МО от 07.10.2014 № Ф05-9674/14.

Поэтому безопаснее представить инспекции копии документов, связанных, в частности, с приобретением вами у поставщиков товара, проданного проверяемому контрагентуст. 93.1 НК РФ.

Более того, инспекция, опираясь на полученные от вашей организации сведения, может и у ваших поставщиков запросить документы и информацию, но только если они касаются именно тех товаров, которые проданы проверяемому покупателю. Ведь Минфин разъяснил, что документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика (либо конкретной сделки), налоговики могут истребовать у любого третьего лица, а не только у контрагентаПисьмо Минфина от 10.05.2012 № 03-02-07/1-116.

Документы могут запросить и у бывших налогоплательщиков

Гульнара, г. Тверь

Может ли налоговая инспекция запрашивать у нашей организации документы по НДС за 2013 г., если в настоящее время мы не являемся плательщиком указанного налога? Уточненную декларацию за этот год мы не сдавали, выездной проверки у нас нет.

: Основания для истребования у вас документов должны быть указаны в требовании, выписанном налоговым инспектором. И то обстоятельство, что вы сейчас не являетесь плательщиком НДС, не имеет никакого значения при оценке правомерности истребования у вас документов инспекцией. Возможно, что инспекция проверяет кого-то из ваших контрагентов и просит у вас документы в рамках встречной проверкист. 93.1 НК РФ.

Нет запрошенных документов — нет и штрафов за их непредставление

Resp

Налоговая затребовала акты сверок с покупателями. Мы готовы их представить — постарались провести сверку. Но некоторые покупатели так и не подписали акты. Получается, что я не могу представить все запрошенные документы в налоговую. Не оштрафует ли нас инспекция за то, что акты сданы не по всем покупателям?

: Представьте копии тех актов сверки, которые у вас есть. К ним приложите письменные объяснения, что иных актов у вас нет по независящим от вас причинам. К примеру, укажите, что акты не составляются по разовым сделкам. Или кто-то из контрагентов не счел нужным участвовать в сверке расчетов. Штрафа за непредставление документов, которых у вас нет, быть не можетПостановления ФАС ЦО от 15.02.2010 № А35-9027/08-С21; АС ЗСО от 06.11.2014 № А27-3429/2014.

Штрафа за несообщение об отсутствии документов нет

Вероника, г. Санкт-Петербург

На основании п. 3 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ налоговый орган истребовал у нашей организации документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика — нашего контрагента. За указанный период у нашей организации не было никаких взаимоотношений с проверяемым контрагентом. В ответ на требование мы ошибочно отправили письмо по ТКС в ИФНС другого района города. Может ли это служить смягчающим обстоятельством, чтобы попросить инспекцию уменьшить штраф?

: Ваша организация должна была в течение 5 рабочих дней либо представить запрошенные документы, либо сообщить, что их у вас нетп. 5 ст. 93.1 НК РФ.

Однако если запрошенных документов у вас нет и никогда не было, оштрафовать вас за их непредставление нельзя. Также нет в Налоговом кодексе и ответственности за несообщение об их отсутствии. Поэтому в случае, если инспекция захочет вас оштрафовать, оспаривайте законность самого штрафа.

Какие регистры бухучета представлять в инспекцию

Наталья Сергеевна

Мы ведем бухучет в программе. Можем делать различные выборки — по контрагентам, по счетам бухучета. Но журналов-ордеров и главной книги у нас нет. А инспекция в своем требовании указала, в частности, и их — идет проверка налога на имущество. Надо ли ради инспекции создавать недостающие регистры?

: Конечно, нет. Это лишняя, никому не нужная работа. Ведь нет обязанности вести бухучет с обязательным использованием журналов-ордеров и ведением главной книгиЗакон от 06.12.2011 № 402-ФЗ; Постановление ФАС ЗСО от 26.03.2013 № А03-7357/2012.

Представьте инспекторам заверенные копии имеющихся у вас оборотно-сальдовых ведомостей по счетам бухучета, распечаток движения по ним. Во избежание недоразумений лучше письменно поясните, почему перечень представленных вами документов отличается от запрошенного.

Инвентаризация и осмотр в рамках камеральной проверки

Галина

У нас проходит камеральная проверка деклараций по НДС в связи с возмещением налога. Получили из ИФНС письмо, в котором она сообщает о необходимости проведения осмотра и инвентаризации остатков товаров, имеющихся в настоящее время, и просит предъявить эти остатки. Законно ли требование инспекции?

: Начнем с инвентаризации. Ее проведение в рамках камеральной проверки Налоговым кодексом не предусмотрено. Поэтому налоговая служба разъяснила, что инвентаризация возможна только с согласия проверяемого лица. Если вы не хотите ее проводить, то инспекция не сможет оштрафовать вас за воспрепятствование доступу инспекторов для ее проведенияПисьмо ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 (подп. 5 п. 2.8).

Если же инспекция позже назначит выездную проверку, тогда у нее будут все основания для проведения подобной инвентаризации. Причем вы должны будете обеспечить ее проведение уже не в добровольном порядке, а в принудительномп. 13 ст. 89 НК РФ. Так что подчищайте учет, наводите порядок на складах и в целом по организации.

А вот провести осмотр, если НДС-декларация была представлена вами в 2015 г., инспекторы вправе.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

С 2015 г., если при камеральной проверке НДС-декларации инспекция обнаружит несоответствия и противоречия, указывающие на занижение суммы НДС к уплате или на завышение суммы налога к возмещению, она может требовать проведения осмотра территорий, помещений налогоплательщикап. 8.1 ст. 88, п. 1 ст. 92 НК РФ. Также настаивать на таком осмотре проверяющие могут при проверке декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению (даже если в ней нет несоответствий и противоречийп. 8 ст. 88, п. 1 ст. 92 НК РФ).

Причем эта норма распространяется на все НДС-декларации, поданные после 01.01.2015, независимо от периода, за который они составлены.

Целесообразность проведения осмотра инспекция определяет самостоятельно в зависимости от обстоятельств, выявленных в ходе поверки декларации. В ходе осмотра будут проверяться обстоятельства, имеющие значение для полноты проверки (необходимые для проверки данных, указанных в декларации, и/или подтверждения выводов проверяющих).

Итак, если вам предъявят постановление, утвержденное руководителем инспекции или его заместителем, то лучше не препятствовать осмотру. Для его проведения налоговики должны пригласить понятых, при осмотре инспекторы могут фотографировать и снимать видео, копировать документы и так далее. По результатам осмотра проверяющие должны составить протоколст. 92 НК РФ. Поскольку инспекция проверяет декларацию по НДС, в которой заявлено возмещение налога, можно предположить: она хочет убедиться в том, что вашей организацией действительно был приобретен товар, по которому заявлены вычеты. Даже если товары уже проданы, инспекция может заинтересоваться, к примеру, были ли у вас достаточные площади и условия для их хранения.

«Проверяющим улиц» кассовые документы давать не обязательно

Alexandra

Мы — торговая организация. К нам пришли налоговики с проверкой на предмет оприходования денег в кассу. Требуют представить им документы, дать доступ к кассе. Показывают постановление на проведение проверки, в котором указана не наша организация, а улица, на которой мы находимся. Копии постановления и своих удостоверений проверяющие сделать не дают. Также категорически отказываются сделать запись в журнале проверок.
Как быть в этой ситуации? Должны ли мы давать свои документы и, вообще, могут ли налоговики вот так являться к нам и проверять кассу?

: Перед проверкой инспекторы должны предъявить вам поручение руководителя (заместителя руководителя) инспекции на проведение проверкипп. 27—31 Административного регламента, утв. Приказом Минфина от 17.10.2011 № 132н (далее — Административный регламент). Работник вашей организации (директор, продавец, кассир-операционист) должен на этом поручении зафиксировать своей подписью факт предъявления ему этого документап. 28 Административного регламента; Письмо ФНС от 19.03.2013 № АС-4-2/4547. И в поручении должна фигурировать именно ваша организация (а не улица, город или область). Такой же точки зрения придерживаются и специалисты налоговой службы.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ТАРАКАНОВ Сергей Александрович
ТАРАКАНОВ Сергей Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

По установленным правилам после завершения проверки выдачи кассовых чеков проверяющие предъявляют проверяемому лицу поручение на исполнение государственной функции и служебные удостоверения. При этом основанием для начала административной процедуры проверки является поручение с указанием в нем конкретного проверяемого лицапп. 27, 28 Административного регламента. При отсутствии такого документа, так же как и при отсутствии в нем наименования или ф. и. о. проверяемого лица, дальнейшие действия по проведению проверки будут необоснованными.

Таким образом, если проверяющие не предъявили вам необходимых документов, то вы не обязаны отвечать на их вопросы и представлять запрошенную документацию.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2024 г.

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание