ИП на УСНО и ЕНВД без работников могут уменьшать налоги на 1%-е взносы в ПФР | Журнал «Главная книга» | № 1 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 декабря 2015 г.

Содержание журнала № 1 за 2016 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

ИП на УСНО и ЕНВД без работников могут уменьшать налоги на 1%-е взносы в ПФР

Это победа: предприниматели без работников, применяющие упрощенку с объектом «доходы» или уплачивающие ЕНВД, все-таки вправе уменьшить налог (авансовый платеж) на уплаченные за себя страховые взносы не только в сумме, рассчитанной исходя из МРОТ, но и в сумме, рассчитанной как 1% от превышения доходов ИП над 300 тыс. руб.ч. 1.1, 1.2 ст. 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; Письмо Минфина

Напомним историю вопроса. По НК ИП без работников могут уменьшить налог при «доходной» УСНО или ЕНВД только на фиксированные взносы за себя, уплаченные в отчетном (налоговом) периодеп. 3.1 ст. 346.21, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ. И вот осенью 2015 г. предпринимателей потрясло разъяснение Минфина, что ИП на «доходной» упрощенке, не выплачивающие вознаграждения физлицам, не должны уменьшать сумму налога (авансового платежа) на 1%-е взносы. Потому что их нельзя считать фиксированнымиПисьмо Минфина от 06.10.2015 № 03-11-09/57011. Причем мнение свое контролеры обосновали позицией МинтрудаПисьмо Минтруда от 21.11.2014 № 17-3/10/В-7842.

Выглядело все это более чем странно. Хотя бы потому, что Письмо Минтруда, на которое сослался Минфин, появилось еще в ноябре 2014 г. И уже после этого и Минфин, и ФНС не раз разъясняли, что 1%-е пенсионные взносы включаются в фиксированный платеж для целей УСНОПисьма Минфина от 08.09.2015 № 03-11-11/51556; ФНС от 20.05.2015 № ГД-4-3/8534@.

Поскольку в статье НК, посвященной уменьшению ЕНВД на взносы, тоже прямо поименованы только фиксированные взносы, ИП на вмененке, у которых нет работников, разволновались не меньше упрощенцевп. 2.1 ст. 346.32 НК РФ. Тем более что ранее контролирующие органы приходили к одинаковым выводам по поводу учета страховых взносов для ИП на «доходной» УСНО и на ЕНВД, относя 1%-е взносы к фиксированнымПисьмо Минфина от 01.09.2014 № 03-11-09/43709.

По понятным причинам в Минфин посыпались вопросы от недоумевающих предпринимателей. Мы тоже обратились за разъяснениями.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Упоминаемое Письмо от 06.10.2015 № 03-11-09/57011 отозваноПисьмо Минфина. Поэтому ИП, применяющие ЕНВД или УСНО с объектом «доходы» и не имеющие наемных работников, вправе в прежнем порядке уменьшать налог/авансовые платежи на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере, в том числе в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс. руб.

Главный вывод: никаких пересчетов предпринимателям делать не надо, доплачивать налоги — тоже. В общем, не всегда нужно торопиться и скорее исполнять рекомендации Минфина. Кстати, у ИП, имеющих работников, таких проблем не возникает: они вправе уменьшить налог/авансовый платеж на все обязательные взносы, уплаченные в соответствии с законодательством РФ (независимо от того, фиксированные взносы или нет)подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21, подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.69%
декабрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Использует ли ваша компания векселя третьих лиц в расчетах?
Да, поскольку это удобно
Нет, мы работаем на УСН и знаем, что будут проблемы с налогами
Стараемся не связываться с векселями, но иногда приходится приобретать их для расчетов по конкретным сделкам
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Весенний конгресс ТАСКОМПодписка на ГК