Изменился налоговый учет процентов по контролируемым сделкам | Журнал «Главная книга» | № 1 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 декабря 2015 г.

Содержание журнала № 1 за 2016 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Изменился налоговый учет процентов по контролируемым сделкам

По долговым обязательствам, возникшим в результате контролируемых сделок, доходом/расходом для целей налогообложения прибыли признается процент, исчисленный исходя из фактической (договорной) ставки, но с оглядкой на интервал предельных значенийп. 1 ст. 105.14, пп. 1.1, 1.2 ст. 269 НК РФ.

Так, в доходах можно признать фактические проценты по долгам, если их ставка больше минимального значения интервала. А в расходах можно учесть всю сумму процентов, если их ставка меньше максимального значения интервала.

В 2016 г. такой интервал по рублевым заимствованиям составляет от 75 до 125% ключевой ставки ЦБ.

Причем обратите внимание: распространяется он на все контролируемые сделки (независимо от основания, по которому они признаны контролируемыми).

Напомним, что с 2015 г. проценты по долговым обязательствам по общему правилу не нормируютсяп. 1 ст. 269 НК РФ. Особые правила установлены только по контролируемым сделкам (сделкам между взаимозависимыми лицами, признаки которых указаны в ст. 105.14 НК РФ).

В 2015 г. интервал предельных значений зависел от вида сделки:

  • <если>она признавалась контролируемой в соответствии с п. 2 ст. 105.14 НК РФ, то интервал предельных значений был от 0 до 180% ключевой ставки ЦБ;
  • <если>она признавалась контролируемой по иным основаниям, то интервал предельных значений составлял от 75% ставки рефинансирования ЦБ (а не ключевой, как сейчас) до 180% ключевой ставки ЦБ.

Например, по контролируемым сделкам компания-кредитор с 2016 г. в доходах может признать сумму процентов, исчисленных исходя из договорной ставки, только если она более 8,25% (75% х 11%). А должник может учесть в расходах проценты исходя из договорной ставки в случае, если она менее 13,75% (125% х 11%)п. 1.1 ст. 269 НК РФ.

Если же договорная ставка выходит за границы интервала предельных значений, то доход/расход учитывается исходя из рыночных ставокп. 1.1 ст. 269, п. 1 ст. 105.3 НК РФ.

Напомним, что если процентная ставка по договору фиксирована и не изменяется в течение всего срока его действия, то для нормирования берется ключевая ставка на дату привлечения денег/иного имущества в виде долгового обязательстваподп. 1 п. 1.3 ст. 269 НК РФ. В других случаях значение ключевой ставки определяется на дату признания процентных доходов или расходовподп. 2 п. 1.3 ст. 269 НК РФ.

По валютным обязательствам никаких изменений в размере предельных значений процентных ставок нетподп. 2—6 п. 1.2 ст. 269 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговые изменения»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ