Упрощенка-2016: перемены к лучшему | Журнал «Главная книга» | № 1 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 декабря 2015 г.

Содержание журнала № 1 за 2016 г.
Н.А. Мартынюк, эксперт по налогообложению

Упрощенка-2016: перемены к лучшему

Для упрощенцев с 1 января 2016 г. действуют три главных новшества.

Во-первых, основными средствами и нематериальными активами теперь являются объекты с первоначальной стоимостью больше 100 000 руб.п. 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256 НК РФ; п. 7 ст. 2, п. 4 ст. 5 Закона от 08.06.2015 № 150-ФЗ (при условии соответствия иным критериям отнесения к амортизируемому имуществуп. 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256 НК РФ). Напомним, ранее этот лимит составлял 40 000 руб.

Поэтому на «доходно-расходной» УСНО объекты стоимостью до 100 000 руб. включительно, которые вы получили в собственность и оплатили в 2016 г., учитывайте так:

  • <если>это имущество — как материальные расходыподп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ;
  • <если>это что-то нематериальное — как какие-нибудь другие подходящие расходы, признаваемые на упрощенке. К примеру, товарный знак — как расходы на рекламуподп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, исключительные права на изобретение — как расходы на приобретение исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельностиподп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, исключительные права на программу — как расходы на приобретение прав пользования программами и базами данныхподп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и т. п.

Включайте в расчет налога всю стоимость такого объекта на дату его оплатып. 2 ст. 346.17 НК РФ. А если вы оплатили его авансом — то на дату перехода к вам права собственности (получения прав на нематериальные объекты)Письмо Минфина от 03.04.2015 № 03-11-11/18801.

Во-вторых, в отношении «доходной» упрощенки субъектам РФ предоставлено право установить на 2016-й и следующие годы пониженную ставку налога — в пределах от 1 до 6%п. 1 ст. 346.20 НК РФ; подп. «а» п. 1 ст. 2, ст. 4 Закона № 232-ФЗ. До сих пор регионы были вправе понижать ставку только для «доходно-расходной» УСНО (что во многих субъектах и было сделано).

Поэтому при расчете налога по итогам I квартала проверьте, не появился ли в вашем субъекте РФ закон об уменьшении ставки. Не проблема, если он был принят и официально опубликован меньше чем за месяц до начала 2016 г. или даже после 01.01.2016. Его все равно можно применять, так как акты законодательства о налогах и сборах, снижающие ставки налогов, могут вводиться в действие задним числомп. 4 ст. 5 НК РФ. Главное, чтобы в нем говорилось, что пониженная ставка действует с 1 января 2016 г.

Внимательно изучите закон: льготная ставка может быть установлена только для отдельных категорий налогоплательщиков и при соответствии определенным критериям.

Кстати, в некоторых регионах такие законы уже приняты, например в БрянскойЗакон Брянской области от 28.09.2015 № 78-З и АмурскойЗакон Амурской области от 08.10.2015 № 592-ОЗ областях.

Также регионы получили право установить с 2016 г. нулевую ставку «упрощенного» налога для впервые зарегистрированных ИП, оказывающих бытовые услуги населению — независимо от выбранного ими объекта налогообложенияп. 4 ст. 346.20 НК РФ; подп. «б» п. 1 ст. 2 Закона № 232-ФЗ. До 2016 г. ставка 0% могла быть установлена только для производственной, социальной и научной деятельности ИП.

В-третьих, в НК закреплено, что упрощенцы не включают в свои налогооблагаемые доходы НДС, который добровольно предъявили своим покупателям и затем получили от них в составе платы за реализованные товары, работы, услуги, имущественные права. После уплаты этого НДС в бюджет его сумму нельзя учесть в своих налоговых расходахп. 1 ст. 346.15, подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; ст. 3 Закона № 84-ФЗ; п. 1 ст. 248 НК РФ. О том, что это новшество дает упрощенцам и как быть с переходными доходами, вы сможете прочесть в одном из следующих номеров.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговые изменения»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Каким способом вы сдаете в ФСС документы для подтверждения основного вида экономической деятельности?
На бумаге лично относим в ФСС
На бумаге отправляем в ФСС по почте
Подаем через сайт Госуслуги
Подаем через Личный кабинет страхователя на сайте http://cabinets.fss.ru
Подаем через МФЦ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет