Хочу все знать: вносим изменения в счет-фактуру и УПД | Журнал «Главная книга» | № 10 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 мая 2016 г.

Содержание журнала № 10 за 2016 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Хочу все знать: вносим изменения в счет-фактуру и УПД

Проверочный тест

Для исправления счетов-фактур и внесения изменений в них предусмотрены специальные правила. Установлены они и для исправления универсального передаточного документа, форма которого совмещает в себе и счет-фактуру, и собственно передаточный документ (накладную, акт выполнения работ или оказания услуг)Письмо ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@.

Предлагаем нашим читателям освежить свои знания о том, как вносить исправления в счета-фактуры и УПД.

Вопросы

1. В счете-фактуре неправильно написано название организации-покупателя (ошибочно указана другая фирма). Может ли продавец от руки исправить такой счет-фактуру — в нем зачеркивается неправильное название покупателя, пишется верное и проставляются подписи лиц, внесших исправления?

а) Нет, подобный порядок исправления для счетов-фактур недопустим.

б) Да, так можно сделать, если счет-фактура составлен на бумаге.

2. Обязательно ли исправлять все ошибки в счете-фактуре?

а) Да, в счете-фактуре не должно быть никаких ошибок и неточностей. Иначе покупателю могут отказать в вычете НДС.

б) Исправлять нужно только существенные ошибки.

3. По условиям договора товары отгружаются по предварительной цене (фигурирующей и в накладных, и в счете-фактуре), которая впоследствии уточняется. Какой счет-фактуру надо составить после согласования окончательной цены?

а) Продавец должен составить исправленный счет-фактуру.

б) Продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру.

4. Обнаружена техническая ошибка (описка) в накладной в стоимости товаров. Каким образом продавцу исправить такую ошибку?

а) Нужно выставить покупателю исправленный счет-фактуру.

б) Нужно выставить корректировочный счет-фактуру.

5. Продавец предоставляет покупателю премию (поощрительную выплату), которая не влияет на стоимость отгруженной продукции. Нужно ли выставлять корректировочный счет-фактуру?

а) Да, ведь премия связана с поставкой товаров.

б) Нет, корректировочный счет-фактура не нужен.

6. При приемке товара покупатель выявил недостачу товара по сравнению с количеством, указанным в накладных и счетах-фактурах. Составлен акт об установлении расхождения по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей по форме ТОРГ-2. Какой документ должен потребовать покупатель от продавца?

а) Корректировочный счет-фактуру.

б) Исправленный счет-фактуру.

7. Покупатель получил товар 25 марта 2016 г. Но при его оприходовании в накладной и счете-фактуре выявлены ошибки, касающиеся стоимости товара. Продавец внес исправления в эти документы. Покупатель получил исправленный счет-фактуру 19 апреля 2016 г., до сдачи декларации за I квартал в инспекцию. Может ли покупатель заявить вычет по исправленному счету-фактуре в декларации за I квартал?

а) Нет, ведь исправленный счет-фактура получен уже во II квартале.

б) Да, может.

8. В универсальном передаточном документе, совмещающем в себе и накладную на отгрузку, и счет-фактуру (УПД со статусом «1»), обнаружена ошибка, влияющая на стоимость товара. Как ее исправить?

а) Надо составить исправленный УПД, в котором должны быть проставлены все подписи так же, как в первоначальном УПД.

б) Можно зачеркнуть неверные данные, внести исправления, проставить дату исправления и заверить изменения подписями лиц, составивших УПД.

9. Обнаружено, что в УПД со статусом «1» неправильно указаны реквизиты грузополучателя (не являющегося покупателем). Какой надо присвоить статус исправленному УПД?

а) Статус «1» — поскольку именно такой статус присвоен первоначальному (ошибочному) УПД.

б) Статус «2» — поскольку ошибка несущественная и не влияет на возможность вычета НДС по первоначальному УПД.

10. В начале апреля покупатель получил от поставщика счет-фактуру на товары, отгруженные в марте. И при приемке обнаружил, что этот счет-фактура датирован 8 апреля, то есть выставлен позже 5 календарных дней с даты отгрузки. Может ли покупатель заявить вычет по такому счету-фактуре?

а) Да, может.

б) Нет, не может. Нужно потребовать от поставщика исправленный счет-фактуру.

Ответы

Воп­рос Правильный ответ Пояснение
1 а) Исправления в счет-фактуру вносите только путем составления нового (исправленного) экземпляра счета-фактуры, в котором заполняйте строку 1а, где указываются порядковый номер и дата исправленияподп. «б» п. 1, абз. 3 п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137).
Другие способы исправления счетов-фактур не допускаются. Так, один суд указал, что неправомерна замена счета-фактуры без указания на то, что новый экземпляр вносит исправления в ранее выставленный счет-фактуруПостановление 9 ААС от 30.03.2016 № 09АП-7303/2016-АК
2 б) Несущественные ошибки не являются основанием для отказа в вычете НДСп. 2 ст. 169 НК РФ. К ним относятся ошибки, которые не мешают идентифицировать:
3 б) Если с ведома и/или согласия покупателя происходит изменение стоимости отгруженных товаров, работ, услуг, имущественных прав (то есть составлен первичный документ на изменение стоимости), продавцу следует выставить корректировочный счет-фактуруп. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ; Письма Минфина от 31.01.2013 № 03-07-09/1894, от 28.01.2013 № 03-03-06/1/39
4 а) При обнаружении арифметической или технической ошибки в накладной или акте никакого соглашения или иного документа об изменении цены продавец и покупатель не составляют. Поэтому нет оснований для выставления корректировочного счета-фактуры. Продавцу нужно:
5 б) В случае если предоставленная покупателю премия не влияет на стоимость товаров, работ, услуг или имущественных прав, то изменения налоговой базы не происходит и корректировочный счет-фактура не требуетсяп. 2.1 ст. 154 НК РФ
6 а) Покупатель должен потребовать от продавца корректировочный счет-фактуру. В нем продавец должен отразить измененное количество поставленного товара, зафиксированное в актеПисьма Минфина от 12.05.2012 № 03-07-09/48; ФНС от 01.02.2013 № ЕД-4-3/1406@
7 б) Если покупатель получил счет-фактуру (в том числе и исправленный) после завершения квартала, в котором товары приняты на учет, но до установленного гл. 21 НК срока представления декларации за соответствующий кварталп. 5 ст. 174 НК РФ, он вправе принять к вычету НДС, относящийся к этим товарам, в том квартале, в котором они приняты на учетабз. 2 п. 1.1 ст. 172 НК РФ; абз. 3 п. 9 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137
8 а) Ошибка в стоимостных показателях, относящихся одновременно и к счету-фактуре, и к первичному документу, существенная, поскольку препятствует налоговым органам при проведении проверки идентифицировать стоимость товаров. В этом случае продавцом выставляется (по аналогии с исправлением счетов-фактур) новый, исправленный экземпляр УПД со статусом «1», в который в строку 1а вносятся порядковый номер и дата исправления и в котором проставляются все подписи в том же порядке, что и в первоначальном (неправильном) УПДприложение № 7 к Письму ФНС от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86@
9 б) Выявленные ошибки несущественные с точки зрения заполнения «счет-фактурной» части УПД, они не являются основанием для отказа в вычете НДС у покупателяабз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ.
Тем не менее продавцу нужно исправить ошибку в УПД как в первичном документе — чтобы не было неясностей с тем, кто является грузополучателем.
Для этого надо составить новый, исправленный экземпляр УПД, в котором:
  • надо указать статус «2». Причем независимо от того, каким был первоначальный статус документаПисьмо ФНС от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86@. Ведь НДС принимается покупателем к вычету на основании первоначально составленного УПД;
  • не нужны подписи руководителя и главного бухгалтера в «счет-фактурном» разделе УПД. Остальные подписи должны быть такие же, как в первоначальном УПД.
Исправленный УПД не нужно регистрировать в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, книге покупок и книге продаж
10 а) Продавец должен был выставить счет-фактуру в течение 5 календарных дней с даты отгрузкип. 3 ст. 168 НК РФ. Если он это сделал позже, то допустил ошибку.
Однако требовать от продавца исправленный счет-фактуру не нужно. Ведь, по мнению Минфина, выставление счетов-фактур после пятидневного срока, предусмотренного п. 3 ст. 168 НК РФ, не является основанием для отказа в вычете входного НДС, поскольку это несущественная ошибкаПисьмо Минфина от 25.01.2016 № 03-07-11/2722

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ