Рассчитываем зарплату вахтовикам | Журнал «Главная книга» | № 11 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 мая 2016 г.

Содержание журнала № 11 за 2016 г.
Е.А. Шаповал, юрист, к. ю. н.

Рассчитываем зарплату вахтовикам

Порядок исчисления зарплаты и дополнительных выплат при вахтовом методе работы

У вахтовиков особый режим работы. В период вахты, вдали от дома, условия работы менее комфортные, а режим — более напряженный. Поэтому наряду с зарплатой за отработанное время им положены дополнительные выплатыстатьи 301, 302 ТК РФ:

  • надбавка взамен суточных;
  • оплата дней в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно;
  • оплата дней междувахтового отдыха.

При вахтовом методе ведется суммированный учет рабочего временистатьи 104, 300 ТК РФ, что вызывает затруднения при расчете начислений вахтовикам. Задача этой статьи — разрешить их.

Рассчитываем зарплату за отработанное время

Такой расчет зависит от применяемой в вашей компании системы оплаты труда:

  • <если>труд работника оплачивается на основе часовой тарифной ставки:
Зарплата работника за отработанное время в конкретном месяце
  • <если>труд работника оплачивается на основе дневной тарифной ставки:
Зарплата работника за отработанное время в конкретном месяце
  • <если>труд работника оплачивается на основе оклада, то расчет производим в два этапа.

ШАГ 1. Рассчитываем часовую часть оклада. Возможны два варианта такого расчета. Выбранный вами вариант нужно прописать в локальном нормативном акте компании (например, в положении о вахтовом методе работы).

ВАРИАНТ 1. С учетом среднемесячного числа рабочих часов за календарный год:

Часовая часть оклада

Этот вариант удобен тем, что часовую часть достаточно рассчитать один раз в начале года и дальше можно применять в течение всего года. К тому же оплата труда вахтовиков будет более равномерной.

ВАРИАНТ 2. С учетом нормы рабочих часов конкретного месяца по производственному календарю:

Часовая часть оклада

При втором варианте часовая часть оклада будет неодинаковой в разных месяцах. Поэтому оплата труда вахтовиков будет менее равномерной.

ШАГ 2. Рассчитываем зарплату работника за отработанное время:

Зарплата работника за отработанное время в конкретном месяце

Рассчитываем надбавку взамен суточных

Эта надбавка выплачивается за дни междувахтового отдыха — выходные дни за переработку в период работы на вахтест. 301 ТК РФ. Размер надбавки взамен суточных для работников небюджетных организаций устанавливается локальным нормативным актом (например, положением о вахтовом методе работы), коллективным или трудовым договоромст. 302 ТК РФ. Эта надбавка может быть установлена как в твердой сумме, так и в процентах от тарифной ставки (оклада). И от размера суточных, утвержденных в вашей организации и выплачиваемых при командировках, надбавка никак не зависит.

Надбавку, выплачиваемую вахтовику в дополнение к зарплате за месяц, рассчитываем так:

  • <если>она установлена в твердой сумме:
Размер надбавки взамен суточных
  • <если>она установлена в процентах от оклада (тарифной ставки):
Размер надбавки взамен суточных

Рассчитываем оплату дней междувахтового отдыха

Такие дни предоставляются вахтовикам за переработку в период вахты. Ведь, как правило, их рабочий день больше стандартного восьмичасового дня и работают они по шестидневкест. 301 ТК РФ. Следовательно, работа за каждую неделю на вахте значительно превышает норму рабочих часов за неделю по производственному календарю. За каждый день междувахтового отдыха работнику нужно выплатить одну дневную тарифную ставку или дневную часть оклада, если более высокий размер оплаты не установлен локальным нормативным актом (например, положением о вахтовом методе), коллективным или трудовым договоромч. 3 ст. 301 ТК РФ. О том, как посчитать количество дней междувахтового отдыха, читайте на с. 54 этого номера.

Размер оплаты дней междувахтового отдыха за месяц рассчитываем так:

Минимально допустимый размер оплаты дней междувахтового отдыха

По формуле (8) размер оплаты дней междувахтового отдыха за месяц можно рассчитать для работников, которым установлена дневная тарифная ставка.

Порядок же исчисления дневной тарифной ставки исходя из часовой тарифной ставки или оклада не установлен. Ее размер можно определить так:

  • <если>работнику установлена часовая тарифная ставка:
Дневная тарифная ставка
  • <если>работнику установлен оклад (месячная тарифная ставка):

ВАРИАНТ 1. С учетом среднемесячного числа рабочих дней за год:

Дневная тарифная ставка

ВАРИАНТ 2. С учетом нормы рабочих дней конкретного месяца по производственному календарю:

Дневная тарифная ставка

Чтобы избежать неравномерной оплаты дней междувахтового отдыха по месяцам из-за колебания нормы рабочих дней в различных месяцах, лучше рассчитывать окладникам зарплату с учетом среднемесячного числа рабочих дней за год (вариант 1).

Рассчитываем оплату дней нахождения в пути

Вахтовикам оплачиваются дни проезда к месту вахты и обратно, а также дни задержки в пути по метеоусловиям или по вине транспортных организацийст. 302 ТК РФ. Каждый такой день оплачивается в размере дневной тарифной ставкич. 8 ст. 302 ТК РФ.

Размер оплаты времени в пути рассчитываем так:

Размер оплаты дней нахождения в пути

Здесь дневная тарифная ставка работникам, которым установлены часовая тарифная ставка или оклад, рассчитывается точно так же, как при определении размера оплаты дней междувахтового отдыха (формулы (9)—(11)).

Рассчитываем размер оплаты сверхурочной работы

Смена на вахте длится, как правило, 10—12 часов. Однако это не считается сверхурочной работой, поскольку компенсируется предоставлением дней междувахтового отдыха. А вот если работников оставили трудиться по окончании вахты в связи с неприбытием сменного персонала, тогда по итогам учетного периода (так как при вахтовом методе применяется суммированный учет рабочего времени) такая переработка может быть признана сверхурочной работойстатьи 152, 300 ТК РФ; п. 5.5 Основных положений, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.87 № 794/33-82. Сверхурочная работа компенсируетсяст. 152 ТК РФ; Решение ВС от 15.10.2012 № АКПИ12-1068:

  • <или>повышенной оплатой:
  • за первые 2 часа работы, приходящиеся в среднем на каждый рабочий день учетного периода, — не менее чем в полуторном размере часовой тарифной ставки или часовой части оклада за каждый час;
  • за остальные часы сверхурочной работы — в двойном размере часовой тарифной ставки или часовой части оклада за каждый час;
  • <или>дополнительным временем отдыха — не менее времени, отработанного сверхурочно.

Если труд работника оплачивается на основе дневной тарифной ставки или оклада, то часовую тарифную ставку рассчитываем так:

  • <если>работнику установлена дневная тарифная ставка:
Размер часовой тарифной ставки
  • <если>работнику установлен оклад, часовую часть оклада рассчитываем по формуле (3) или (4).

Равномерно оплатить часы сверхурочной работы окладнику, независимо от колебания нормы рабочих часов по месяцам, позволяет расчет часовой части по формуле (3)Письмо Минздрава от 02.07.2014 № 16-4/2059436.

Пример. Расчет зарплаты вахтовику-окладнику

/ условие / В ООО «Транзит» на отдаленных объектах работы выполняются вахтовым методом. Учетный период — 1 год.

Графиком работы в апреле 2016 г. для И.А. Ковалева установлено:

  • на период с 4 по 23 апреля 2016 г. — 18 смен по 10 часов;
  • выходной день на вахте — воскресенье;
  • дни в пути — 3 и 24 апреля (2 дня);
  • дни междувахтового отдыха — 1 апреля и с 25 по 29 апреля (6 дней).

Количество календарных дней вахты — 20 календарных дней.

Норма рабочих часов за 2016 г. — 1974 часа.

Норма рабочих дней в 2016 г. — 247 рабочих дней.

Работнику установлен оклад 40 000 руб. в месяц.

Размер надбавки взамен суточных установлен как 30% от оклада.

/ решение / Для расчета зарплаты И.А. Ковалева за апрель используем следующий алгоритм.

ШАГ 1. Рассчитываем зарплату за отработанное на вахте время по формуле (3):

40 000 руб. х 12 мес. / 1974 ч х 10 ч х 18 смен = 43 769 руб.

ШАГ 2. Рассчитываем размер надбавки взамен суточных по формуле (7):

40 000 руб. / 30 дн. х (20 дн. + 2 дн.) х 30% = 8800 руб.

ШАГ 3. Рассчитываем доплату за дни междувахтового отдыха.

Определяем размер дневной ставки работника по формуле (10):

40 000 руб. х 12 мес. / 247 раб. дн. = 1943,32 руб/д.

Определяем сумму оплаты дней междувахтового отдыха, приходящихся на апрель, по формуле (8):

1943,32 руб/д. х 6 дн. = 11 659,92 руб.

ШАГ 4. Рассчитываем сумму доплаты за дни нахождения в пути по формуле (12):

1943,32 руб/д. х 2 дн. = 3886,64 руб.

ШАГ 5. Определяем суммы выплат работнику за апрель 2016 г.:

43 769 руб. + 8800 руб. + 11 659,92 руб. + 3886,64 руб. = 68 115,56 руб.

Налогообложение выплат вахтовикам

Не забудьте, что всеми «зарплатными налогами» нужно облагать не всю сумму выплат вахтовику, а только зарплату за отработанное время, оплату дней междувахтового отдыха и оплату сверхурочных часовподп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ; ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ).

Надбавка взамен суточных и оплата дней нахождения в пути — это компенсационные выплаты работнику за исполнение трудовых обязанностей, которые не облагаются НДФЛ и взносами, в том числе «на травматизм»п. 3 ст. 217 НК РФ; подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ; Письма Минфина от 02.09.2011 № 03-04-06/0-197 (п. 3 разд. I), от 29.06.2012 № 03-04-06/9-187; Минтруда от 12.09.2014 № 17-3/В-434; ФСС от 14.04.2015 № 02-09-11/06-5250 (п. 11 приложения).

Все эти выплаты учитываются в «прибыльных» расходах как расходы на оплату трудапп. 3, 17 ст. 255 НК РФ; Письмо Минфина от 02.09.2011 № 03-04-06/0-197 (п. 3 разд. II) и в расходах при «доходно-расходной» УСНподп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

***

Вахтовики должны быть обеспечены ежедневным трехразовым горячим питаниемп. 6.1 Основных положений, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.87 № 794/33-82. Однако предоставление питания вахтовикам бесплатно не предусмотреност. 302 ТК РФ. Поэтому оплата им питания не считается компенсационной выплатой. Следовательно, ее нужно облагать НДФЛ и страховыми взносами, в том числе «на травматизм», а раздельный учет таких выплат обязан обеспечить работодательп. 1 ст. 210, п. 1 ст. 211 НК РФ; ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ; Письмо Минфина от 31.03.2011 № 03-03-06/4/26.

Расходы на бесплатное питание вахтовиков могут учитываться для целей налогообложения прибыли, если это предусмотрено коллективным или трудовыми договорамип. 25 ст. 270 НК РФ; Письмо Минфина от 31.03.2011 № 03-03-06/4/26.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Кадры / оплата труда»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ