Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 мая 2016 г.

Содержание журнала № 11 за 2016 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Упрощенец заказал переработку сырья у белорусского упрощенца: что с НДС

Иногда российские компании и предприниматели заключают с белорусскими исполнителями договоры на переработку сырья и материалов с условием последующего получения продуктов этой переработки.

Когда товар вывозится из России по договору на переработку давальческого сырья, с налогом на добавленную стоимость все ясно: его не должен уплачивать ни российский заказчик, ни белорусский исполнитель. Ведь право собственности на вывозимые товары, сырье и материалы не переходит к белорусскому контрагенту.

А вот что делать с НДС, когда продукты переработки ввозятся обратно в Россию из Беларуси? Да еще в ситуации, когда и белорусский исполнитель, и российский заказчик применяют упрощенную систему налогообложения?

Оказывается, российский упрощенец, выступающий в качестве заказчика, должен уплатить НДС. Ведь применение упрощенки освобождает от уплаты НДС при продаже своих товаров. А в отношении ввозимых в Россию товаров упрощенец является плательщиком НДСп. 2 ст. 346.11 НК РФ.

Соглашается с таким подходом и специалист Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ЛОЗОВАЯ Анна Николаевна
ЛОЗОВАЯ Анна Николаевна
Начальник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

В случае когда белорусский исполнитель, выполняющий переработку давальческого сырья и материалов российского заказчика, применяет упрощенную систему налогообложения, по правилам белорусского законодательства он не может применить нулевую ставку НДС в отношении таких своих работ. Ведь он не является плательщиком НДСп. 2 ст. 286 НК РФ.

Но независимо от этого при ввозе продуктов переработки российская организация, применяющая УСН, должна уплатить НДС налоговому органуп. 13 приложения № 18 к Договору о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее — приложение № 18). При этом налоговая база определяется как стоимость выполненных работп. 14 приложения № 18.

Как видим, несмотря на то что ввозимые товары являются продуктами переработки сырья и материалов, принадлежащих российскому заказчику, при ввозе таких товаров в Россию возникает объект по НДС. При этом налоговой базой будет лишь стоимость выполненных работ по переработке давальческого сырья (и акцизов, если ими облагаются продукты переработки)пп. 14, 31 приложения № 18.

Налог надо исчислить на дату принятия на учет продуктов переработки. Если стоимость работ выражена в иностранной валюте, ее надо пересчитать в российские рубли по курсу ЦБ на эту же дату.

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ввезенные товары были приняты на учет, нужноп. 19 приложения № 18:

Учтите, что эту декларацию (в отличие от основной НДС-декларации) не обязательно представлять в электронном виде. Ее можно сдать в инспекцию и в бумажном виде:

Вместе с этой декларацией надо подать в инспекцию заявление о ввозе товара и иные документыпп. 20, 32 приложения № 18.

Чтобы подтвердить стоимость переработки, приложите к декларации акт выполненных работ.

В числе иных документов фигурирует, помимо договора и транспортных бумаг, также и счет-фактура от иностранного контрагента. Однако это не должно вас смущать: счет-фактура нужен только в том случае, когда его выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства — члена ЕАЭС.

В рассматриваемой ситуации налоговое законодательство Беларуси не требует выставления счета-фактуры. Ведь белорусский исполнитель, применяющий упрощенку, плательщиком НДС не является. Его работы не облагаются белорусским налогом. Поэтому и счет-фактуру такой исполнитель российскому заказчику не выставляет.

Но лучше приложить к декларации подтверждение, выданное белорусским налоговым органом о том, что ваш белорусский контрагент не является плательщиком НДС.

***

Принять к вычету уплаченный импортный НДС заказчик-упрощенец не имеет правап. 1 ст. 171 НК РФ; Письмо Минфина от 26.01.2012 № 03-07-14/10. На «доходно-расходной» УСН его можно включить в налоговую стоимость продуктов переработки. Тем самым ввозной налог будет учтен в «упрощенных» расходах вместе с затратами на сырье, материалы и оплату самой переработки.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДС - начисление / вычет / возмещение
НДС - начисление / вычет / возмещение

2024 г.

2023 г.

№ 24
ЕНС-проблемы при НДС-возмещенииНДС-вопросы: у. е., налоговые агенты и другое
№ 23
Исправительный или корректировочный счет-фактура — вот в чем вопрос
№ 21
5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДСУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Курс у. е. снизился: решение НДС-вопроса при возврате валютных авансов
№ 17
Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
№ 16
3 года или меньше? Сроки для заявления НДС-вычетовТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 12
НДС-вопросы: сомневаемся во всем
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 году
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак заполнять НДС-декларацию налогоплательщикам новых регионов
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаОформляем, подписываем и храним электронные документыПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Нюансы «ювелирного» перехода на ОСН
№ 1
НДС-2023: держим руку на пульсе

2022 г.

№ 24
Нулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областейПродаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаровНДС 0% для гостиниц и туристской индустрии: по следам первой декларацииНДС при перепродаже чужих подарочных сертификатов: ловушка от Минфина
№ 21
Товар отгружен в одном квартале, а принят в другом: когда восстанавливать НДС с аванса
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?
№ 19
Для НДС-вычета чека и авансового отчета мало
№ 17
Письма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 12
Упрощенец открывает обособленное подразделение — полезная шпаргалка
№ 9
НДС-декларация за I квартал 2022 года: обновите форму, прежде чем отчитыватьсяПоявилась рекомендованная форма заявления на ускоренное НДС-возмещение
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 1
Как скорректировать счет-фактуру, оформленный до 1 июляСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у граждан
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание