Новые коды по НДС | Журнал «Главная книга» | № 12 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 июня 2016 г.

Содержание журнала № 12 за 2016 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Новые коды по НДС

Какие коды операций с июля надо указывать в книге покупок, книге продаж и журнале учета счетов-фактур

Приказ, утвердивший новые коды операций по НДС, вступит в силу с 1 июля. С этой даты новые коды надо указывать в книге покупок, книге продаж и журнале учета счетов-фактур.

Основные коды остались прежними: 01 — для отгрузки/приобретения товаров, 02 — для аванса (полученного или переданного). Но изменений довольно много: какие-то коды отменены, появились и несколько новых кодов. Всего же с 1 июля будут действовать 24 кода.

Рассмотрим детальнее, что же изменится в кодах видов НДС-операцийПриказ ФНС от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@; Письма ФНС от 07.04.2015 № ГД-4-3/5757@, от 22.01.2015 № ГД-4-3/794.

Для упрощения, говоря о товарах, мы будем понимать под ними и работы, и услуги, и имущественные права.

Отмененные коды

Код Операция, при которой этот код применяется до 01.07.2016 Какой новый код использовать
03 Возврат товаров Код 01
04 Отгрузка посредниками товаров комитента или принципала (приобретение товаров для них)
  • <если>посредник от своего имени отгружает в рамках одной отгрузки как свои товары, так и чужие (товары комитента или принципала) — код 15;
  • <если>иные случаи — код 01
05 Получение/перечисление посреднических авансов Код 02
07 Передача для собственных нужд товаров, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль Код 01
08 Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд Код 01
09 Отражение штрафов и иных сумм, которые связаны с оплатой товаров и увеличивают их стоимость Код 01
11 Продажа/покупка: Код 01
  • цессия (уступка денежного требования)пп. 1, 2 ст. 155 НК РФ или продажа/приобретение денежного требования у третьих лицп. 4 ст. 155 НК РФ;
  • передача/получение плательщиками НДС имущественных прав на жилые дома/помещения, гаражи, машино-местап. 3 ст. 155 НК РФ
Код 14
12 Получение/передача авансов по операциям, отражаемым по коду 11 Код 02
99 Регистрация налоговых накладных от продавца из Крыма или Севастополя Необходимость в этом коде отпала. Если же налоговая накладная все же поступит к вам, используйте код 01

Новые коды

Код Операция, при которой будет применяться код с 01.07.2016
14
  • цессия (уступка денежного требования)пп. 1, 2 ст. 155 НК РФ или продажа/приобретение денежного требования у третьих лицп. 4 ст. 155 НК РФ;
  • передача/получение плательщиками НДС имущественных прав на жилые дома/помещения, гаражи, машиноместап. 3 ст. 155 НК РФ.
До 01.07.2016 в этих ситуациях используется код 11
15 Продажа посредником (покупка у посредника) товаров, если в одном счете-фактуре отражается реализация от имени посредника и его собственных товаров, и товаров, ему не принадлежащих (к примеру, комиссионных).
Отметим, что до 01.07.2016 такие сводные счета-фактуры надо регистрировать с разными кодами:
  • с кодом 01 — по товарам, принадлежащим самому посреднику/агенту;
  • с кодом 04 — по не принадлежащим ему товарам (комиссионным)
29 Корректировка суммы реализации в сделках между взаимозависимыми лицами
30—32 Операции с товарами, растаможенными в особой экономической зоне в Калининградской области

Как видим, применение кодов 01 и 02 существенно расширилось. Но есть и другие коды, которые теперь будут использоваться чаще. Они представлены в следующей таблице.

Коды, применение которых расширено

Код Операция, при которой этот код будет дополнительно применяться с 01.07.2016
13
  • приобретение налогоплательщиками-инвесторами работ, выполняемых подрядными организациями при капитальном строительстве, модернизации и реконструкции объектов недвижимости;
  • передача/приобретение объектов завершенного/незавершенного капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капстроительству (модернизации, реконструкции)
16
  • получение продавцом товаров, возвращаемых от покупателей, которые освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ;
  • частичный возврат товаров неплательщиками НДС и теми, кто освобожден от обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ;
  • отказ от товаров в случае изменения условий договора либо его расторжения и возврата авансаабз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ
18 Регистрация корректировочных счетов-фактур, составленных из-за уменьшения стоимости отгруженных товаров.
Обратите внимание, что при этом единые корректировочные счета-фактуры, которые составляются для изменения данных, отраженных в двух и более счетах-фактурахподп. 13 п. 5.2 ст. 169 НК РФ, всегда надо отражать под кодом 01
25 Приобретение плательщиками НДС товаров для производства продукции с длительным производственным циклом, если моментом определения налоговой базы по производимой продукции считается день ее отгрузкип. 7 ст. 172 НК РФ
26 Реализация товаров обычным гражданам, спецрежимникам, другим неплательщикам НДС, а также тем, кто освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ. При этом не имеет значения, какие именно документы выставлены: счет-фактура, сводный документ, бухгалтерская справка или что-либо иное.
Напомним, что до 01.07.2016 при регистрации выставленного покупателю — физическому лицу счета-фактуры надо использовать код 01. А если счет-фактура ему не выставлялся, то только тогда используется код 26

Сузилось применение кода 21. Теперь он не используется:

  • при передаче активов в качестве вклада в уставный капиталподп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ для этого с июля будет применяться код 01;
  • при изменении стоимости отгруженных товаров — как мы уже говорили, для этого предусмотрен код 18;
  • при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0%, — с 1 июля надо использовать код 01.

***

Важно правильно указывать НДС-коды в книге покупок и книге продаж. Ведь они переносятся в раздел 8 или раздел 9 декларации по НДС. И в случае обнаружения при проверке декларации ошибочного кода операции инспекция может направить требование о представлении пояснений.

А чтобы избежать ошибок, не забудьте вовремя обновить свое программное обеспечение, а также протестировать его на предмет того, все ли НДС-коды разработчик учел правильно.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ