Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 июня 2016 г.

Содержание журнала № 12 за 2016 г.
Е.А. Шаронова, экономист

Хочу все знать: предоставляем детские вычеты по НДФЛ

Проверочный тест

С 01.01.2016 изменился порядок предоставления стандартных НДФЛ-вычетов. Кроме того, ФНС и Минфин регулярно выпускают разъяснения о вычетах на детей. Причем по некоторым вопросам позиции ведомств не совпадают. Чтобы убедиться, что вы правильно исчисляете НДФЛ, представляя вычеты работникам, имеющим детей, предлагаем вам пройти наш тест. При выборе верного ответа мы ориентировались на позицию ФНС или Минфина. А в тех случаях, когда у них разные мнения, — на позицию ФНС, поскольку именно налоговики придут к вам с проверкой.

Вопросы

1. Есть ли ограничение по сумме дохода работника при предоставлении вычета на ребенка?

а) Нет, вычет предоставляется независимо от суммы дохода работника.

б) Да, вычет предоставляется только по месяц (включительно), в котором доход с начала года составит 280 000 руб.

в) Да, вычет предоставляется до того месяца (включительно), в котором доход с начала года составит 350 000 руб.

2. Какая сумма вычета положена родителю, имеющему троих детей?

а) 4200 руб. (1400 руб. х 3 чел.).

б) 5800 руб. (1400 руб. х 2 чел. + 3000 руб.).

в) 9000 руб. (3000 руб. х 3 чел.).

3. Каков размер специального вычета родителю ребенка-инвалида?

а) 1400 руб.

б) 3000 руб.

в) 6000 руб.

г) 12 000 руб.

4. Ребенок в возрасте 18 лет поступил в институт. С сентября 2016 г. он станет обучаться на вечернем отделении (по очно-заочной форме). Когда нужно прекратить предоставлять вычет родителю, при условии что его годовой доход не превышает 350 000 руб.?

а) С месяца, следующего за месяцем совершеннолетия.

б) С месяца, следующего за месяцем, в котором ребенок закончит обучение либо ему исполнится 24 года.

в) С января месяца года, следующего за годом совершеннолетия.

5. Надо ли предоставлять работнику детские вычеты за те месяцы, в которых не было дохода?

а) Да, надо.

б) Нет, не надо.

6. Нужно ли предоставлять вычет работнику, ребенок которого вступил в брак?

а) Да.

б) Нет.

7. Как определить, какой ребенок является третьим для целей получения детского вычета?

а) Считать по хронологии рождения независимо от того, предоставляется ли вычет на первого и второго ребенка или нет.

б) Третьего ребенка надо определять только среди тех детей, на которых родитель получает вычеты.

8. Может ли получить вычет муж/жена родителя, если он/она не усыновлял (-а) ребенка?

а) Нет, не может.

б) Да, может.

9. Единственному родителю детский вычет предоставляется в двойном размере. В каких ситуациях родитель признается единственным?

а) Второй родитель умер (имеется свидетельство о смерти).

б) Второй родитель по решению суда признан безвестно отсутствующим или умершим.

в) В свидетельстве о рождении ребенка в графе «Сведения об отце» запись отсутствует.

г) Отец ребенка в свидетельстве о рождении ребенка указан со слов матери (есть справка из органа ЗАГС по форме № 25)утв. Постановлением Правительства от 31.10.98 № 1274.

д) Во всех вышеперечисленных ситуациях.

10. Теряет ли единственный опекун (попечитель) право на двойной детский вычет, если он вступит в брак?

а) Да, ведь его супруг тоже содержит опекаемого ребенка.

б) Нет.

11. Удвоенный вычет может получать родитель, в чью пользу второй родитель отказался от вычета. Кто не может передать свой вычет?

а) Родитель, который не работает.

б) Мать, которая находится в декретном отпуске.

в) Родитель, который находится в отпуске по уходу за ребенком.

г) Родитель, который состоит на учете в центре занятости и получает пособие по безработице.

д) Супруг, который не приходится ребенку родителем.

е) Все вышеперечисленные лица.

12. Нужно ли работодателю жены, в чью пользу муж отказался от вычета на совместного ребенка, контролировать доходы мужа?

а) Да, нужно.

б) Нет, не нужно.

Ответы

Воп­рос Правильный ответ Пояснение
1 в) С 01.01.2016 увеличилась предельная сумма дохода для предоставления детских вычетов по НДФЛ. Она равна 350 000 руб. (а не 280 000 руб., как в прошлые годы). Таким образом, в этом году работнику-родителю (приемному родителю, усыновителю, опекуну, попечителю), имеющему детей, вычет надо предоставлять только до того месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с января месяца, составит 350 000 руб. А начиная с месяца, в котором доход превысит 350 000 руб., вычет на детей предоставлять нельзяподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
2 б) По НК вычет предоставляется в размереподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ:
  • 1400 руб. — на первого и на второго ребенка;
  • 3000 рублей — на третьего и каждого последующего (четвертого, пятого и т. д.) ребенка.
Так что родителю, имеющему троих детей, положен вычет в общей сумме 5800 руб. (1400 руб. + 1400 руб. + 3000 руб.)
3 г) С января 2016 г. сумма вычета на ребенка-инвалида увеличена. И теперь она еще зависит и от того, кто содержит ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет/инвалида I или II группы в возрасте до 24 лет, который учится по очной форме (является аспирантом, ординатором, интерном, студентом)подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ:
  • <если>это родитель, муж (жена) родителя, усыновитель, то вычет предоставляется в размере 12 000 руб.;
  • <если>это опекун, попечитель, приемный родитель, муж (жена) приемного родителя — вычет предоставляется в размере 6000 руб.
4 в) Вычет до достижения ребенком 24 лет предоставляется только в том случае, если он обучается на очной (дневной) форме. Если же форма обучения иная (вечерняя, заочная), то вычет надо предоставить до конца того года, в котором ребенку исполнилось 18 летподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
5 а) По мнению Минфина, предоставлять вычеты за месяцы, в которых работник не получал доход, нельзяПисьма Минфина от 26.12.2014 № 03-04-05/67642, от 11.06.2014 № 03-04-05/28141. Разрешает он это делать только в тех случаях, когда «бездоходные» месяцы приходятся на середину года. А до и после этих месяцев у работника были доходы, облагаемые НДФЛПисьмо Минфина от 06.02.2013 № 03-04-06/8-36.
А вот ФНС считает иначе. Если в каких-то месяцах календарного года доходов не было, но трудовые отношения с работодателем не прерывались, то доход равен нулю. Но при этом детские вычеты за эти месяцы он вправе получитьПисьма ФНС от 30.04.2015 № БС-3-11/1785@, от 29.05.2015 № БС-19-11/112.
К тому же ВАС еще в 2009 г. разъяснил, что НК не содержит норм, запрещающих предоставление детского вычета за месяцы, в которых у работников отсутствовал доход, подлежащий обложению НДФЛПостановление Президиума ВАС от 14.07.2009 № 4431/09.
Даже если инспекторы на местах при выездной проверке по НДФЛ будут придерживаться минфиновской позиции, а вы следовали позиции ФНС, то от штрафов и пеней вы легко отобьетесь. Ведь сама ФНС предписывает инспекциям при принятии решений по результатам проверок ориентироваться на устойчивую судебную практику и, в частности, на позицию ВАСп. 1 Приказа ФНС от 09.02.2011 № ММВ-7-7/147@
6 б) По мнению Минфина, на вступившего в брак ребенка вычет уже не положен. Ведь после вступления ребенка в брак образуется новая семья, в связи с чем обязанность родителей по его содержанию (обеспечению) прекращаетсяПисьма Минфина от 17.03.2016 № 03-04-05/14853, от 31.03.2014 № 03-04-06/14217.
В НК таких ограничений нет. Но если вы не хотите проблем с налоговыми органами, которые наверняка будут придерживаться того же мнения, что и Минфин, то безопаснее вычет такому родителю не предоставлять
7 а) И Минфин, и ФНС единодушно считают, что при определении размера вычета надо учитывать общее количество детей, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста (в том числе в случае, если дети погибли)Письма Минфина от 21.01.2016 № 03-04-05/1999, от 17.04.2014 № 03-04-05/17619; ФНС от 05.05.2012 № ЕД-2-3/326@.
Например, если у сотрудника трое детей в возрасте 26 лет, 14 лет и 11 лет, то емуподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ:
  • на старшего (первого) ребенка (26 лет) вычет не предоставляется;
  • на среднего (второго) ребенка (14 лет) положен вычет в сумме 1400 руб.;
  • на младшего (третьего) ребенка (10 лет) — в сумме 3000 руб.
8 б) Факт усыновления (удочерения) ребенка жены/мужа для получения детского вычета никакого значения не имеет. Главное, что супруг/супруга обеспечивает ребенка своей второй половинки, потому что живет вместе с нимиподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ; Письма Минфина от 20.05.2013 № 03-04-05/17775, от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96 (п. 2), от 13.02.2012 № 03-04-05/8-169. Для предоставления вычета такой работник должен написать заявление о предоставлении детского вычета на ребенка жены/мужа и представитьПисьма Минфина от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96, от 02.04.2012 № 03-04-05/8-402:
  • копию свидетельства о регистрации брака (или копию страницы паспорта с отметкой о регистрации брака);
  • копию свидетельства о рождении ребенка жены/мужа;
  • заявление супруга/супруги о том, что ребенок находится на их общем иждивении.
Также нелишним будет предоставление справки из ЕИРЦ/ТСЖ/ЖСК, она подтверждает факт совместного проживания супругов и детей
9 д) Минфин неоднократно разъяснял, что единственным родитель признается только в четырех ситуациях, указанных в пунктах «а» — «г»Письма Минфина от 11.04.2016 № 03-04-06/20395, от 02.02.2016 № 03-04-05/4973, от 30.01.2013 № 03-04-05/8-77.
В случае смерти одного из родителей второй родитель может получать вычет в двойном размере с месяца, следующего за месяцем смерти супругаПисьмо Минфина от 15.02.2016 № 03-04-05/8123. Причем двойной вычет предоставляется единственному родителю только до месяца вступления его в бракподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. А с месяца, следующего за месяцем вступления в брак, он теряет право на двойной вычет и получает его в одинарном размереПисьма Минфина от 20.05.2013 № 03-04-05/17775, от 11.04.2013 № 03-04-05/8-372.
Имейте в виду, родитель не признается единственным, даже если второй родитель:
10 б) Опекун признается единственным, если в акте органа опеки или попечительства другие лица не указанып. 7 ст. 145 СК РФ; п. 7 ст. 10, п. 6 ст. 11 Закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ. Супруги опекунов не имеют права на вычет по отношению к подопечным детям. Поэтому вступление опекуна в брак не лишает его двойного вычета. Также на сумму вычета не влияет факт лишения родителей опекаемого ребенка родительских правПисьма ФНС от 30.04.2013 № ЕД-4-3/8054@; Минфина от 14.12.2015 № 03-04-05/72969, от 04.02.2013 № 03-04-06/8-32
11 е) Контролирующие органы считают, что передать свое право на детский вычет могут только те родители, которые имеют доход, облагаемый по ставке 13%Письма Минфина от 06.03.2013 № 03-04-05/8-178; ФНС от 27.02.2013 № ЕД-4-3/3228@.
А все лица, указанные в пунктах «а» — «г», такого дохода не имеют. Поэтому и отказаться от своего вычета в пользу второго родителя не могутПисьма Минфина от 26.02.2013 № 03-04-05/8-133 (п. 1), от 27.11.2014 № 03-04-05/60389, от 23.08.2012 № 03-04-05/8-997, от 16.04.2012 № 03-04-05/8-513.
Супруг, который не приходится ребенку родителем, может получать однократный вычет на ребенка, поскольку он его обеспечивает. Но отказаться от своего вычета он не может. Ведь НК предусмотрен отказ одного из родителей только в пользу другого родителя (приемного родителя). А вот отказ от получения вычета в пользу иных лиц ст. 218 НК РФ не предусмотренПисьмо Минфина от 07.12.2011 № 03-04-05/5-1012
12 а) По мнению Минфина, нужно. Для того чтобы жена получала детский вычет за двоих, она должна ежемесячно приносить своему работодателю справки 2-НДФЛ с места работы мужа о его доходах, поскольку только в этом случае можно отследить, когда его доход достигнет 350 000 руб.Письма Минфина от 28.05.2015 № 03-04-05/30910, от 06.03.2013 № 03-04-05/8-178, от 12.10.2012 № 03-04-05/8-1195
При этом если доход работницы (жены) превысил 350 000 руб., например, в августе, а доход ее мужа — в ноябре, то с августа она уже не вправе получать детские вычеты. И наличие права на вычет у ее мужа роли уже не играет. Поэтому в период с августа по декабрь вычеты на детей работнице не предоставляютсяПисьма Минфина от 23.05.2013 № 03-04-05/18294, от 28.08.2012 № 03-04-05/8-1008.
Если же доход ее мужа превысил 350 000 руб. в апреле, то в январе, феврале и марте ей предоставляется удвоенный вычет. С апреля супруг уже не вправе получать детский вычет, а значит, он не может передать это право женеПисьма Минфина от 23.05.2013 № 03-04-05/18294, от 28.08.2012 № 03-04-05/8-1008. Поэтому в период с апреля по июль ей предоставляется только ее вычет на детей, получить который вправе она сама. А вот с августа по декабрь сотрудница уже не имеет права и на свой детский вычет
Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДФЛ у налоговых агентов
НДФЛ у налоговых агентов

2024 г.

№ 5
НДФЛ-новшества для дистанционных работников — 2024Отказ члена совета директоров от вознаграждения: что со взносами и налогамиУведомления по НДФЛ: новые контрольные соотношенияУступка права аренды земельного участка физлицом: кто заплатит НДФЛ?
№ 4
Закрываем 2023 год и заполняем НДФЛ-отчетностьКак зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работникаОсобенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2023 год
№ 3
Учетные последствия операций с долями в уставном капитале
№ 2
Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
НДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыКак облагаются НДФЛ доходы участника, полученные при расставании с ОООКак оформить подарок контрагенту-физлицу дороже 4 000 рублейНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
№ 22
Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцамРаботник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
№ 21
Вычет работнику по уведомлению из ИФНС: учитывать ли доходы по ГПД
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛДоходы работника в компании — свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОПКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Здравствуй, осень: стандартный НДФЛ-вычет работникам на детей-студентовПоложен ли вычет на ребенка старше 18 лет, который учится за рубежом
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьНДФЛ: когда удержать и как отчитаться в разных ситуацияхНюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоВопросы по НДС: про изменения в НК и не толькоПереход в новую ИФНС: как уплатить НДФЛ и заполнить уведомление и расчет
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнесКБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам: битва мнений
№ 14
6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросыКак единственному родителю подтвердить право на двойной детский вычетКак ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не толькоСохраняется ли право на детский НДФЛ-вычет после развода
№ 13
Непривычно, но правильно: 6 новых ситуаций с детскими вычетами по НДФЛПокупки у физлиц: особенности учета, оформления и оплаты
№ 11
Возврат излишне удержанного НДФЛ: как заполнить уведомление и 6-НДФЛНДФЛ спишут с ЕНС в первую очередьСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 10
Как платить налоги с доходов несовершеннолетнегоОбновлены контрольные соотношения к 6-НДФЛЧто интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 9
Как определить сумму дохода при выплате долга физлицу-цессионариюНалоговый регистр по НДФЛ — 2023НДФЛ за какой период показывать в поле 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Вручили выигрыш физлицу — исполните обязанности налогового агента по НДФЛКто признается НДФЛ-агентом с доходов в виде выигрышей в различных ситуациях
№ 7
Изменения-2023: расставляем точки над i в спорных вопросах
№ 6
4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов6-НДФЛ за I квартал 2023 года: заполняем по-новомуЗаказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносами
№ 4
6-НДФЛ за 2022 год: новые непростые вопросы по заполнениюКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетности
№ 3
Какой декабрьский НДФЛ показать в январском уведомленииС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будутФНС разъяснила, как отражать декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ
№ 2
3 варианта отражения декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетностиНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
НДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокАссорти новогодних вопросов: о налогах и не толькоПроверяем детские вычеты за 2022 год перед сдачей 6-НДФЛ

2022 г.

№ 24
Выплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 23
Декабрьская зарплата выплачена в январе: в НДФЛ-отчетности показываем по-новомуДоходы каких иностранцев-нерезидентов, работающих в РФ, можно облагать по ставке 13%Тест: как определить НДФЛ-статус работника и рассчитать налог
№ 21
Оказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 19
Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Удержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимумаЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 16
Как учесть компенсацию вреда, причиненного гражданину и его имуществуНДФЛ с доходов дистанционщиков: правила изменятНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Работнику предоставлено несколько путевок в санаторий: что с НДФЛ
№ 12
Работник-удаленщик уехал за границу: как платить НДФЛ
№ 10
Как исправить неверный ОКТМО в расчете 6-НДФЛМожет ли налоговый агент распорядиться переплатой по НДФЛ, не зная реквизитов платежкиРаботодатель вернул работнику излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств: что дальше
№ 8
6-НДФЛ за I квартал 2022 года: что учесть при заполненииМатвыгоду освободили от НДФЛ: что должны сделать организации и ИПНулевой 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать?
№ 7
Расчет 6-НДФЛ за I квартал: проверьте матвыгоду по выданным займам
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 5
Когда с оплаты проезда вахтовика нужно начислять НДФЛРаботник из ЕАЭС на дату увольнения — нерезидент: как заполнять 6-НДФЛШпаргалка по новым кодам доходов и вычетов в справках к 6-НДФЛ
№ 4
Как указать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ в справках о доходах физлиц за 2021 год
№ 3
6-НДФЛ за 2021 год у получателей «коронавирусной» субсидии
№ 2
6-НДФЛ за 2021 год: какие новшества учесть при заполненииО каком неудержанном НДФЛ сообщить инспекции, а о каком не нужноОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаОсобенности заполнения 6-НДФЛ за 2021 годОтчитываемся о неудержанном НДФЛ за 2021 год
№ 1
«Посторонние» доходы работника не касаются работодателя как НДФЛ-агентаНовшества для НДФЛ-агентовПодарки, премии и матпомощь к Новому году: как учестьПразднование Нового года в учете
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание