ФСС отказал в зачете выплаченных пособий: начислять ли взносы | Журнал «Главная книга» | № 13 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 июня 2016 г.

Содержание журнала № 13 за 2016 г.
М.Г. Суховская, юрист

ФСС отказал в зачете выплаченных пособий: начислять ли взносы

Пособий, которые выплачивает работодатель своим работникам за счет соцстраха, масса: тут и больничные, и декретные, и «детские»... И все они не облагаются страховыми взносами, в том числе «на травматизм»п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Выплаченные суммы пособий работодатель вправе зачесть в счет уплаты взносов в ФССч. 2 ст. 15 Закона № 212-ФЗ как на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнствомч. 2 ст. 4.6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ), так и на «несчастное» страхованиеп. 5 ст. 22 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ. Однако ревизоры из территориального отделения ФСС могут полностью или частично не принять эти суммы к зачету из-за того, что пособиеч. 4 ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ:

Напомним, что решение о непринятии к зачету расходов на выплату пособий вместе с требованием об их возмещении направляется страхователю в течение 3 календарных дней со дня вынесения такого решенияч. 5 ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ.

Какова официальная позиция

Чиновники упорно настаивают на том, что выплаты, не принятые к зачету, надо облагать страховыми взносами, поскольку незачтенные суммы не могут являться пособием по обязательному социальному страхованиюПисьма Минтруда от 26.02.2016 № 17-3/В-76, от 03.09.2014 № 17-3/ООГ-732; Минздравсоцразвития от 30.08.2011 № 3035-19. А раз страхователь и получатель денег состоят в трудовых отношениях, значит, выплаченная сумма — это не что иное, как вознаграждение за трудч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ.

Кроме того, в подобных ситуациях имеет место неполная уплата взносовПисьмо Минздравсоцразвития от 30.08.2011 № 3035-19, а значит, работодатель может быть оштрафован на сумму, равную 20% от суммы недоимкич. 1 ст. 47 Закона № 212-ФЗ.

В судах согласья нет

Есть решения, в которых суды при определенных обстоятельствах встали на сторону проверяющих из ФСС:

  • при расчете пособий был допущен целый букет ошибок. Так, работнику, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, пособие по больничному было выплачено в размере 100%; при расчете пособия по беременности и родам был завышен средний заработок из-за двойного включения суммы премии; пособие по уходу за первым ребенком было назначено в минимальном размере, установленном для пособия по уходу за вторым ребенком; пособие по уходу за вторым ребенком было рассчитано как пособие из среднего заработка и минимального размера пособия по уходу за вторым ребенкомПостановление АС ВСО от 28.04.2015 № Ф02-1734/2015;
  • в принципе отсутствовал документ, подтверждающий факт наступления страхового случаяПостановление АС ВСО от 20.04.2015 № Ф02-1349/2015, например была утеряна справка из органа ЗАГС, необходимая для выплаты единовременного пособия при рождении ребенка одному из родителейподп. «б» п. 28 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 23.12.2009 № 1012н.

Однако гораздо чаще суды высказываются за то, что незачтенные пособия не должны облагаться взносами. При этом причины «незачета» (будь то неверное определение суммы среднего заработка или оформление листа нетрудоспособности с ошибками) роли не играют. Вот какие аргументы приводят суды:

Очевидно, что внести ясность помог бы вердикт Верховного суда. Но пока по этой проблеме он выносит лишь так называемые отказные определения, то есть отказывается выносить вопрос на рассмотрение Судебной коллегии по экономическим спорам. Причем такие определения вынесены как по выгодным для страхователей решениям судовсм., например, Определения ВС от 23.11.2015 № 304-КГ15-14441, от 23.12.2014 № 309-КГ14-6207, так и по решениям, где суды согласны с начислением взносов на незачтенные выплатысм., например, Определения ВС от 03.08.2015 № 306-КГ15-8277, от 31.07.2015 № 302-КГ15-8107, от 29.08.2014 № 301-ЭС14-253. Так что понять вектор развития судебной практики по этому конкретному вопросу сейчас невозможно.

ВЫВОД

Если вас не страшит обращение в суд, то можете попытаться с помощью приведенных нами аргументов признать недействительным решение органа ФСС о начислении страховых взносов и непринятии к зачету произведенных вами расходов. Шансы на успех довольно большие, но стопроцентными их назвать нельзя.

***

Проблем с начислением взносов на незачтенные пособия не будет, если:

Учтите, что удерживать можно не более 20% от суммы, причитающейся работнику при каждой последующей выплате зарплаты или пособияч. 4 ст. 15 Закона № 255-ФЗ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Пособия / больничные листы»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
В каком месяце вы можете уйти в отпуск летом?
В июне: в июле отчетность, а в августе требования по ней
В августе: сдам отчетность и уеду
В любом: есть кем меня заменить
Ни в каком: отдыхают все остальные
Я удаленный бухгалтер, могу работать хоть на даче, хоть на море
Я не бухгалтер, мой отпуск к отчетности не привязан
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.36%
апрель 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Бесплатная конференция для бухгалтеров и аудиторовФорум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ