Хочу все знать: начисляем законные проценты | Журнал «Главная книга» | № 14 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 июля 2016 г.

Содержание журнала № 14 за 2016 г.
Ю.Ю. Каменная, аттестованный налоговый консультант

Хочу все знать: начисляем законные проценты

Проверочный тест

Понятие законных процентовп. 1 ст. 317.1 ГК РФ, введенное в ГК с 1 июня 2015 г., сразу вызвало много споров. Однако бухгалтеру не до дискуссий, ведь ему надо как-то отражать эти проценты в налоговом учете. Сейчас в часть первую ГК подготовлены поправки — и с 01.08.2016 правила снова поменяются (подробней об этом см. на с. 12)п. 4 ст. 1, п. 2 ст. 7 проекта Закона № 720000-6, одобрен Советом Федерации 29.06.2016. Однако не забывайте, что к вам могут прийти «выездники», которые будут проверять период 01.06.2015—31.07.2016 исходя из положений ст. 317.1 ГК РФ в действующей редакции.

Поэтому давайте проверим, все ли вы делаете правильно. Еще раз подчеркнем, что тест актуален только для ситуаций, возникших до 01.08.2016.

Вопросы

1. Может ли кредитор по денежному обязательству не начислять законные проценты?

а) Да, если в договор включено условие о том, что проценты не начисляются, либо договор (закон) предусматривает начисление других процентов.

б) Да, если он подпишет с должником отдельное соглашение об отказе от получения с него законных процентов.

в) Не может, их нужно начислять в любом случае.

2. Могут ли стороны сами установить размер законных процентов?

а) Нет, законные проценты всегда платятся по ставке рефинансирования.

б) Да, для этого ставку законных процентов нужно указать в договоре.

3. Надо ли начислять законные проценты по договорам, заключенным до 1 июня 2015 г.?

а) Да, если денежные обязательства по ним возникли после 01.06.2015.

б) Нет.

4. Нужно ли начислять законные проценты, если вы работаете без письменного договора?

а) Нет, не нужно.

б) Да, нужно.

5. Договор поставки товаров предусматривает отсрочку оплаты на 5 месяцев. График платежей покупателем не нарушен. Нужно ли поставщику начислять законные проценты?

а) Да, если в договоре нет отказа от законных процентов.

б) Нет, не нужно.

6. Начисляются ли законные проценты на авансы (предоплату)?

а) Да, ведь контрагент, получивший аванс, пользуется чужими деньгами в период до поставки товара (выполнения работ, оказания услуг).

б) Да, если контрагент допустит просрочку.

в) Нет, не начисляются.

7. Можно ли одновременно начислять и законные проценты, и проценты за просрочку (неустойку)?

а) Нет, двойная ответственность недопустима.

б) Да, можно.

8. Начисляются ли законные проценты по договорам с ИП?

а) Нет. Только по договорам между коммерческими организациями.

б) Да, проверяющие могут на этом настаивать.

9. Вы имели право на законные проценты, но затем заключили с должником соглашение об отказе от них. Как отразить это в учете?

а) Показать проценты во внереализационных доходах, а после подписания соглашения — списать в расходы путем прощения долга.

б) Показать проценты во внереализационных доходах и списать в расходы по истечении срока давности.

в) Не начислять проценты совсем.

Ответы

Воп­рос Правильный ответ Пояснение
1 а) Законные проценты начисляются по умолчанию, то есть даже если в договоре о них ничего не сказаноп. 1 ст. 317.1 ГК РФ. Не начислять законные проценты можно, если:
  • <или>в договоре предусмотрен отказ от применения п. 1 ст. 317.1 ГК РФ;
  • <или>в договоре согласован собственный порядок начисления процентов за пользование деньгами;
  • <или>начисление других процентов предусмотрено законом, как, например, при кредитеп. 1 ст. 819 ГК РФ или займеп. 1 ст. 809 ГК РФ.
Если ни одного из этих оснований нет, то, по мнению Минфина, кредитор обязан показывать проценты во внереализационных доходах, даже если он не будет их взыскивать с контрагентаПисьмо Минфина от 09.12.2015 № 03-03-РЗ/67486
2 б) Стороны могут установить в договоре любую ставку законных процентов. В остальных случаях законные проценты уплачиваются по ставке рефинансирования, действующей в соответствующие периодып. 1 ст. 317.1 ГК РФ. При этом с 1 января 2016 г. ставка рефинансирования приравнена к ключевойУказание ЦБ от 11.12.2015 № 3894-У
3 б) Положения о законных процентах применяются только к договорам, заключенным после 1 июня 2015 г. К правам и обязанностям, которые возникли из договоров, заключенных ранее, ст. 317. 1 ГК РФ применению не подлежитп. 83 Постановления Пленума ВС от 24.03.2016 № 7
4 б) Начисление законных процентов не ставится в зависимость от того, заключаете вы со своими контрагентами единый письменный договор или, к примеру, просто отпускаете товар по накладной либо другому документу. Чтобы не показывать доход в виде законных процентов в налоговом учете, обязательно включайте в текст накладной (иного документа) условие о том, что вы не применяете положения ст. 317.1 ГК РФ
5 а) У покупателя, получившего отсрочку, возникло денежное обязательство по оплате полученного товара. Поэтому если стороны не указали в договоре на неприменение ст. 317.1 ГК РФ (не согласовали собственный порядок начисления процентов), то поставщик имеет право на получение законных процентов с момента возникновения денежного обязательства до его погашения
6 в) Законные проценты вправе требовать только та сторона, которой должны выплатить деньгип. 1 ст. 317.1 ГК РФ. Обязательство контрагента, который должен поставить товар (выполнить работы, оказать услуги), неденежное, поэтому на сумму аванса законные проценты не начисляются
7 б) Законные проценты — это не мера ответственности, а плата за пользование деньгами, которое в период просрочки продолжается. А проценты за просрочку (неустойка) выплачиваются за нарушение обязательства. Поэтому в случае просрочки начисляются и законные проценты, и проценты за просрочкуп. 53 Постановления Пленума ВС от 24.03.2016 № 7
8 б) Законные проценты применяются в отношениях между коммерческими организациямип. 1 ст. 317.1 ГК РФ. Однако есть норма ГК, которая гласит, что правила, касающиеся таких организаций, применимы и к предпринимателям, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношенияп. 3 ст. 23 ГК РФ. Поэтому нельзя исключить, что налоговики будут распространять нормы ст. 317.1 ГК РФ и на договоры с индивидуальными предпринимателями. Судебной практики по этой проблеме пока нет
9 б) Согласно позиции Минфина кредитор, имеющий право на законные проценты, должен показать их в составе внереализационных доходов, а должник — во внереализационных расходах. Официальный отказ от получения законных процентов Минфин трактует как прощение долгаПисьмо Минфина от 09.12.2015 № 03-03-РЗ/67486.
В результате организация-должник обязана включить прощенную сумму в состав доходов. Что касается кредитора, финансовое ведомство о нем умалчивает. Но из более ранних писем следует, что кредитор не вправе списать прощенные проценты в расходы, поскольку такие затраты экономически необоснованныПисьмо Минфина от 04.04.2012 № 03-03-06/2/34. Следовательно, списать доход кредитор сможет только по истечении срока давностиподп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Дебиторка / кредиторка»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ