Командируем работника за границу: как учесть расходы | Журнал «Главная книга» | № 14 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 июля 2016 г.

Содержание журнала № 14 за 2016 г.

Командируем работника за границу: как учесть расходы

При учете зарубежных командировок бухгалтеры сталкиваются с различными нестандартными ситуациями. И задают нам вопросы. А мы на них отвечаем, и с самыми интересными ответами знакомим вас, наши уважаемые читатели.

Но сначала напомним основные моменты:

  • в заграничную командировку, как и в командировку по России, работник должен направляться приказом руководителяч. 1 ст. 166 ТК РФ; п. 3 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749 (далее — Положение);
  • работнику должен быть выдан аванс, за который он обязан отчитаться в течение 3 рабочих дней после возвращения из командировки (в первые 3 дня после выхода на работу, если сразу после командировки он был в отпуске или отсутствовал на работе по иным причинам)пп. 10, 26 Положения; п. 6.3 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У. Для этого работнику надо будет заполнить авансовый отчет и приложить к нему подтверждающие документы;
  • расходы по заграничной командировке, которые организация должна возмещать работникуст. 168 ТК РФ, признаются на дату утверждения авансового отчета как в бухгалтерском, так и в «прибыльном» налоговом учетепп. 5, 16 ПБУ 10/99; пп. 6, 9 ПБУ 3/2006; подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ; Письмо Минфина от 10.09.2015 № 03-03-06/2/52238;
  • все валютные расходы необходимо пересчитать в рубли. Курс такого пересчета зависит от конкретной ситуации: есть ли справки банка об обмене валюты, как были оплачены расходы (наличными или по банковской карте), был ли выдан аванс;
  • нет никаких законодательно установленных нормативов для признания суточных в расходах для целей налогообложения прибылиподп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. Их размер определяется самой организацией — в коллективном договоре или в локальном нормативном акте, посвященном командировкамч. 4 ст. 168 ТК РФ;
  • при командировке за границу надо учитывать особые нормы суточных, применяемых для целей НДФЛ. Так, не облагаются НДФЛ суммы суточныхп. 3 ст. 217 НК РФ:

— не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории России (за день нахождения в РФ принимается, в частности, и день пересечения границы при возвращении в Россию);

— не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке (в том числе и за день выезда из РФ);

  • с 2016 г. для целей НДФЛ датой фактического получения дохода в виде суточных является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет, составленный работником после возвращения из командировкип. 3 ст. 217, подп. 6 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ. Следовательно, если суточные выданы в иностранной валюте, то для их пересчета в рубли в 2016 г. нужно брать официальный курс этой валюты на конец месяца, в котором такой авансовый отчет утвержденПисьмо Минфина от 21.01.2016 № 03-04-06/2002.

Учитываем затраты на «визовую» командировку

Юлия

Работник организации направлен в командировку в Москву для оформления шенгенской визы, 20.05.2016 он получил из кассы аванс в размере 7000 руб. 23.05.2016 работник представил авансовый отчет, приложив к нему документы, подтверждающие проживание, а также документы, подтверждающие оплату визы (стоимость визы — 40 евро) и ее получение. Поездка в загранкомандировку планируется 01.06.2016. Когда организация может учесть в расходах затраты на оформление шенгенской визы?

: К авансовому отчету, составляемому по итогам командировки в Москву, работник должен приложить документы, подтверждающие его расходы на получение визы. Руководителю организации необходимо утвердить этот авансовый отчет. Расходы на получение визы также должны учитываться для определения сальдо расчетов с работником по итогам командировки (для определения перерасхода аванса или его остатка).

В бухучете все командировочные расходы, включая оплату визы, можно будет учесть в мае — на дату утверждения авансового отчета по командировке в Москву.

Для целей налогообложения прибыли затраты на оформление визы можно учесть как командировочныеподп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. А вот когда это надо сделать и как учитывать иные расходы по командировке, связанные с получением шенгенской визы, разъяснил специалист Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

БУЛАНЦЕВА Валентина Александровна
БУЛАНЦЕВА Валентина Александровна
Государственный советник РФ 2 класса, заслуженный экономист России

По моему мнению, расходы на поездку и проживание в Москве (с целью получения визы) следует учесть в мае — в день утверждения авансового отчета по этой поездке. А вот расходы собственно на получение визы надо признать вместе с расходами по проживанию и транспортными расходами в загранкомандировке в том месяце, в котором утвержден авансовый отчет по окончании этой загранкомандировки.

Таким образом, затраты на оформление визы организация может признать в налоговом учете только тогда, когда состоится загранкомандировкаподп. 12 п. 1 ст. 264, подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ; Письма Минфина от 18.07.2013 № 03-03-06/1/28117, от 03.06.2014 № 03-03-06/1/26511. К расходам на оформление визы относятся госпошлина, консульский сбор, оплата услуг компаний, способствующих оформлению документов.

Визовый сбор — в расход

Елена

Виза для командировки работника за пределы РФ оплачена через Интернет (онлайн-платеж с использованием платежной карты). В качестве подтверждения расходов на оформление визы к авансовому отчету прикладывается распечатка электронной переписки с визовым центром и выписка с банковской карты о списании денежных средств. Также есть подтверждение оплаты, поступившее от визового центра на электронный адрес работника. Достаточно ли такого документального подтверждения расхода?

: Да, такие документы могут подтвердить расходы на оплату услуг визового центраст. 252 НК РФ. Эти распечатки заверяются подписью работника и руководителя организации с указанием их ф. и. о. и должности, а также даты самой распечатки.

Дополнительно вы можете составить справку бухгалтера с описанием сложившейся ситуациич. 1, 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ; ст. 313 НК РФ.

У проверяющих не должно быть претензий к вашим расходам. Ведь в аналогичной ситуации — при покупке компьютерных программ через Интернет — Минфин считает расходы подтвержденными, если имеютсяПисьма Минфина от 28.09.2011 № 03-03-06/1/596, от 05.03.2011 № 03-03-06/1/127:

  • документы на оплату;
  • распечатка электронного письма, подтверждающего поставку программы, заверенная в установленном порядке.

И не забудьте о том, что расходы на оплату услуг визового центра относятся к расходам на получение визы. А значит, как мы уже говорили, их можно учесть в налоговом учете в том периоде, в котором состоится загранкомандировка и руководитель утвердит авансовый отчет по нейподп. 12 п. 1 ст. 264, подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ; Письма Минфина от 18.07.2013 № 03-03-06/1/28117, от 03.06.2014 № 03-03-06/1/26511.

Оплачиваем страховой полис для поездки за рубеж

Надежда

Можно ли принять в расходы по налогу на прибыль стоимость страхового полиса, оформленного сотруднику за несколько месяцев до начала командировки, и какие проводки в таком случае необходимо сформировать в бухучете?

: Оформление обязательной медицинской страховки обычно необходимо для получения визыподп. «г» п. 23 Положения.

В налоговом учете затраты на приобретение медполиса надо учесть вместе с другими командировочными расходами в том отчетном периоде, в котором утвержден авансовый отчет по итогам командировкиподп. 12 п. 1 ст. 264, подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ; Письма Минфина от 10.09.2015 № 03-03-06/2/52238; ФНС от 25.11.2011 № ЕД-4-3/19756@ (п. 1).

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Коронавирус: что нужно знать работодателю
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Есть ли в вашей организации работники, получившие больничный в связи с коронавирусом?
Да, подтвердился такой диагноз
Да, но они не болеют, а на карантине из-за посещения неблагополучных стран
У нас таких работников нет
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.42%
январь 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Демодоступ к ГКПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет