Плата «Платону» уменьшит транспортный налог | Журнал «Главная книга» | № 15 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 15 июля 2016 г.

Содержание журнала № 15 за 2016 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Плата «Платону» уменьшит транспортный налог

Комментарий к Закону, меняющему налоговый учет платы за проезд большегрузов по федеральным дорогам

В нашем журнале (, 2016, № 1, с. 82) мы уже рассказывали, как для целей налогообложения учитывается плата за проезд грузовиков с разрешенной максимальной массой свыше 12 т по бесплатным федеральным автодорогам (плата «Платону»). Этот платеж обязательный, и плательщики налога на прибыль могли учесть его в своих налоговых расходах. А вот спецрежимники в 2015 г. не могли уменьшить на него свои налоги: в их закрытом списке расходов не было столь специфического платежаПисьмо Минфина от 06.10.2015 № 03-11-11/57133. И вот что придумали законодатели, чтобы восстановить справедливость.

Изменения по транспортному налогу для организаций

Организациям разрешили уменьшать транспортный налог по конкретному грузовику на сумму «платоновской» платы по нему, перечисленную в том же налоговом периодеп. 2 ст. 362 НК РФ. Таким образом, если сумма платы больше суммы исчисленного транспортного налога или равна ей, то этот налог в бюджет платить не нужно.

Не надейтесь на то, что в случае превышения «платоновской» платы над суммой транспортного налога вам вернут что-либо из бюджета: сумма налога в этом случае принимается равной нулю.

Налоговики будут получать сведения из реестра системы «Платон» ежегодно — до 15 февраляп. 2 ст. 362 НК РФ. Так они смогут и при камеральной проверке годовой декларации увидеть, обоснован налоговый вычет по транспортному налогу или нет. К примеру, если организация уменьшила транспортный налог на плату «Платону», а в этой системе ее грузовик не зарегистрирован, то инспектор сразу обнаружит ошибку. Он выявит, что сумма налога, которую надо уплатить в бюджет, занижена.

Организации освобождены от уплаты авансовых платежей по транспортному налогу с грузовиков, зарегистрированных в системе «Платон»п. 2 ст. 363 НК РФ. Это вполне разумно — не придется возвращать переплату в ситуации, когда в начале года сумма «платоновской» платы была небольшая, а в конце года превысила сумму годового транспортного налога. Но рассчитывать авансы по транспортному налогу все равно придется для учета расходов.

Поправки в налог на прибыль

Поскольку плата «Платону» теперь уменьшает транспортный налог, который, в свою очередь, учитывается в качестве «прибыльного» расхода, порядок учета этой платы при расчете налога на прибыль изменилсяподп. 49 п. 1 ст. 264, п. 48.21 ст. 270 НК РФ.

Если плата «Платону» за проезд конкретного грузовика меньше, чем годовая сумма исчисленного транспортного налога по этому автомобилю, то в «прибыльных» расходах эта плата вообще не будет учитываться в качестве самостоятельного расходап. 48.21 ст. 270 НК РФ. В расходах будет учтена только сумма начисленного транспортного налогап. 2 ст. 362 НК РФ. Но вот вопрос: что считать суммой начисленного налога? Сумму налога до уменьшения ее на вычет в виде платы «Платону»? Или же сумму налога уже за вычетом платы «Платону»? Покажем разницу на примере. Например, сумма исчисленного транспортного налога — 100 000 руб. Плата «Платону» за год — 30 000 руб. Тогда уплате в бюджет подлежит транспортный налог в размере 70 000 руб. (100 000 руб. – 30 000 руб.). Какую сумму можно учесть в расходах: 100 000 руб. или же 70 000 руб.?

В Налоговом кодексе прямого ответа нет, поэтому мы обратились за разъяснениями в Минфин. В следующем номере мы подробно об этом расскажем.

Если плата «Платону» за проезд конкретного грузовика больше годовой суммы начисленного транспортного налога по нему, то в «прибыльных» расходах можно признать разницу между суммой этой платы и таким налогом. Опять же неясность — что включить в расходы. Например, транспортный налог за год — 100 000 руб. Плата «Платону» за год — 120 000 руб. Тогда транспортный налог в бюджет не платится (он равен 0). Что учесть в расходах: 120 000 руб. (20 000 руб. + 100 000 руб.) или же только 20 000 руб.? И по этому вопросу мы получим разъяснения Минфина.

В течение года для определения суммы «платоновской» платы, которую можно учесть в расходах, надо будет ориентироваться на суммы авансовых платежей по транспортному налогуп. 2 ст. 362 НК РФ.

Разумеется, надо помнить, что расчет делается не скопом по всем грузовикам, а отдельно по каждой машине.

Новости для спецрежимников

Упрощенцы с объектом «доходы за вычетом расходов» и плательщики ЕСХН также получили возможность признавать в налоговых расходах превышение платы «Платону» над суммой исчисленного транспортного налога по большегрузамподп. 37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, подп. 45 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Однако, как и в случае с налогом на прибыль, существует неясность: что считать суммой исчисленного транспортного налога (налог до уменьшения его на вычет в виде платы «Платону» или уже за вычетом платы)? Например, транспортный налог за год — 100 000 руб. Плата «Платону» за год — 150 000 руб. Транспортный налог в бюджет не платится (он равен 0). Что учесть в расходах: 150 000 руб. (150 000 руб. – 0 руб.) или же 50 000 руб. (150 000 руб. – 100 000 руб.)?

Расчеты нужно делать отдельно по каждому грузовику.

Изменения для физлиц

Физические лица получили льготу по транспортному налогу: они могут уменьшить его на сумму платы «Платону». Причем воспользоваться новой льготой можно задним числом — начиная с расчета транспортного налога за 2015 г.пп. 1, 2 ст. 361.1 НК РФ; п. 3 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ Этот налог можно уменьшить на сумму годовой «платоновской» платып. 2 ст. 361.1 НК РФ. Причем если сумма «платоновской» платы равна сумме транспортного налога за тот же год или больше ее, то по грузовику вообще не придется платить транспортный налогп. 1 ст. 361.1 НК РФ.

При уменьшении транспортного налога по конкретному грузовику должна учитываться только сумма «платоновской» платы, уплаченная в соответствующем году в отношении именно этого грузовикап. 1 ст. 361.1 НК РФ.

Если у гражданина есть несколько грузовиков и по одному из них годовая плата «Платону» больше суммы транспортного налога, то такое превышение не получится учесть в уменьшение налога по другому грузовику.

Для того чтобы воспользоваться налоговой льготой, гражданин должен обратиться в любую налоговую инспекцию (не обязательно в ту, в которой обслуживается по месту жительства или регистрации) и подать заявление о предоставлении налоговой льготы и документы, подтверждающие право на нееп. 3 ст. 361.1 НК РФ. Логично предположить, что такими документами, кроме собственно документов на грузовик, будут:

  • чеки, платежки, квитанции, подтверждающие внесение платы на конкретный лицевой счет грузовика в системе «Платон»;
  • распечатки (детализации), которые можно сделать в личном кабинете системы или в центре поддержки системы «Платон».

Напомним, что транспортный налог уплачивается по уведомлению, которое должна выслать налоговая инспекцияп. 3 ст. 363 НК РФ. А крайний срок уплаты налога за 2015 г. истекает 1 декабря 2016 г.п. 1 ст. 363 НК РФ Так что если в 2015 г. гражданин перечислял плату «Платону», советуем не затягивать с обращением в инспекцию за получением льготы.

***

Напоследок отметим, что рассмотренные изменения имеют «срок службы» — все они будут применяться до 31.12.2018.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Автомобиль»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ