Суд решил | Журнал «Главная книга» | № 17 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 августа 2016 г.

Содержание журнала № 17 за 2016 г.

Суд решил

С государства неосновательное обогащение не взыщешь

Организация обратилась с иском к Российской Федерации о взыскании неосновательного обогащения в виде уплаченного земельного налога за часть земельного участка, которая была признана собственностью государства.

Отказывая в иске, суд разъяснил, что уплата земельного налога не явилась следствием обязательства, которое бы нарушила Российская Федерация, какого-либо иного вреда государство организации также не причинило. А значит, нет оснований для применения норм ГК о возмещении вредастатьи 15, 393, 1064 ГК РФ.

Что удивительно, в данном случае организация не пропустила трехлетний срок для возврата излишне уплаченного налога и имела возможность вернуть переплату во внесудебном порядке, предусмотренном НК РФп. 7 ст. 78 НК РФ.

При самостоятельности зависимых компаний схемы дробления бизнеса нет

Суд не усмотрел в деятельности группы подконтрольных компаний схемы дробления бизнеса для минимизации налогообложения, поскольку каждая из них специализировалась на определенной деятельности (имела свою лицензию, работников, сторонних контрагентов). Все компании были созданы по мере возникновения необходимости в дальнейшем развитии бизнес-процессов. А созданная ими система взаиморасчетов путем зачета встречных требований является законной и позволяла им значительно снизить расходы на оплату услуг банков и иных финансовых посредников.

Есть и другие суды, которые считают, что совместная деятельность компаний, пусть и взаимозависимых, сама по себе не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды (например, АС ЗСО).

Выплачивать увольняемому неэффективному работнику отступные выгодно

Суд не согласился с инспекцией, исключившей из «прибыльных» расходов компенсацию в сумме 1 068 000 руб., выплаченную работнику при увольнении по соглашению сторон. Суд принял во внимание следующие доводы:

  • дополнительное соглашение, предусматривающее такую компенсацию, заключено в тот же день, что и трудовой договор;
  • труд работника был неэффективным, поэтому в результате его увольнения компания получила экономическую выгоду, сэкономив на выплате зарплаты в будущем (а это при зарплате сотрудника 167 000 руб. в месяц — 2 004 000 руб. в год).

Минфин и ФНС указывают, что для налогового учета такой компенсации нужно выполнить два условия: она должна быть предусмотрена коллективным или трудовым договором (соглашением о расторжении договора) и связана с выполнением работником своих трудовых обязанностейПисьма ФНС от 28.07.2014 № ГД-4-3/14565@; Минфина от 19.06.2014 № 03-03-06/2/29308, от 24.01.2012 № 03-03-06/1/29. К примеру, единовременная надбавка к пенсии, выплаченная при увольнении, как указал Президиум ВАС, с оплатой труда не связана, поэтому в расходы не включаетсяПостановление Президиума ВАС от 01.03.2011 № 13018/10.

Плата за переуступку права аренды — расход по УСН

Плата за переуступку права аренды учитывается в материальных расходах при применении УСНподп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Суд указал, что эти расходы являются необходимыми для основной производственной деятельности организации.

Передача неотделимых улучшений облагается НДС

При возврате арендатором помещения, в котором он выполнил неотделимые улучшения, не возмещаемые арендодателем, возникает объект обложения НДСст. 623 ГК РФ. Как указал суд, неотделимые улучшения имеют стоимостную и физическую характеристику и их безвозмездная передача признается реализациейп. 1 ст. 38 НК РФ.

АС ЗСО уже принимал подобные решения. Такого же мнения придерживаются МинфинПисьма Минфина от 17.12.2015 № 03-07-11/74085, от 29.04.2016 № 03-07-11/25386, АС ПО (2 решения) и АС УО. А вот АС МО считает, что объекта НДС при передаче неотделимых улучшений не возникает (3 решения).

Неявка работника к врачу не всегда уменьшает размер пособия

Отделение ФСС неправомерно снизило из-за неявки работника к врачу в назначенный день сумму пособия по временной нетрудоспособностип. 2 ч. 1 ст. 8 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Суд напомнил: сумма пособия может быть снижена, если причины случившегося неуважительные, и в Законе не сказано, что неявка влечет безусловное уменьшение суммы пособия. А при снижении суммы пособия нужно соблюсти принцип соразмерности деяния наказанию.

К такому же выводу приходил и ВАСПостановление Президиума ВАС от 14.02.2012 № 14379/11.

При проверке декларации с НДС к возмещению ИФНС может требовать книгу покупок и книгу продаж

ИФНС при проведении камеральной проверки декларации с НДС, заявленным к возмещению, вправе затребовать у налогоплательщика копии книги покупок и книги продаж. Суд пояснил, что это нужно для проверки соответствия сведений, отраженных в них и в налоговой декларациип. 8 ст. 88 НК РФ.

Кстати, ФНС считает так жеПисьмо ФНС от 10.08.2015 № СД-4-15/13914@.

Убыток нужно подтверждать первичкой

ИФНС по итогам выездной проверки правомерно доначислила организации налог на прибыль, поскольку та не представила документы, подтверждающие убыток, полученный в периодах, предшествующих периоду проведения проверкип. 4 ст. 283 НК РФ. Суд пояснил, что отражение в декларации убытка без соответствующих первичных документов — нарушение. И эти документы нужно было представить во время проверки, а не в суде, как сделала организация.

ВАС указывал, что документы, подтверждающие убыток, нужно хранить в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базуПостановление Президиума ВАС от 24.07.2012 № 3546/12.

Подотчетные деньги, за которые работник не отчитался, — его доход

Организация должна исчислить НДФЛ с выданных работнику под отчет сумм, за которые он не отчитался и в отношении которых истек срок исковой давности. А акты сверки взаимных расчетов между работником и организацией не прерывают течение срока исковой давности и не свидетельствуют о том, что деньги можно взыскать.

Это решение полностью соответствует позиции ВАСПостановление Президиума ВАС от 03.02.2009 № 11714/08.

Поэтапные вычеты НДС без поэтапной сдачи работ законны

Заказчик строительства правомерно принял к вычету НДС по счету-фактуре подрядчика, выставленному на основании акта КС-2 по одному из этапов работ, при том что договор подряда не предусматривал поэтапной сдачи работ. Суд указал, что все условия для вычета выполнены: акт КС-2 подтверждает выполнение работ, их результаты приняты к учету и есть счет-фактурап. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.

АС СКО уже приходил к такому выводу. ФНС тоже не возражает против вычетаПисьма ФНС от 20.01.2016 № СД-4-3/609@, от 20.03.2015 № ГД-4-3/4428@.

ПФР при проверке может требовать бухгалтерские регистры

Управление ПФР при проведении выездной проверки правомерно запросило у организации сводные и аналитические документы бухучета (карточки счетов, оборотно-сальдовые ведомости). Как указал суд, эти документы необходимы, чтобы УПФР проверило правильность начисления страховых взносов с целью исключить неотражение выплат по счетам расчетов с физическими лицами или ошибочное отнесение этих выплат на иные счета (минуя счета расчетов с персоналом)п. 1 ст. 37 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

После модернизации самортизированного ОС его СПИ можно определить самостоятельно

Организация правомерно сама определила срок полезного использования полностью самортизированного ОС после его модернизации. Суд отклонил довод ИФНС, что нужно использовать СПИ, установленный для ОС при его вводе в эксплуатацию.

АС ВСО уже приходил к подобному выводу (2 решения). Так же как АС МО и ФАС ПО. Однако Минфин считает, что нужно использовать СПИ, установленный при вводе ОС в эксплуатациюПисьмо Минфина от 25.03.2015 № 03-03-06/1/16234.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ