«Плюшки» для малого и среднего бизнеса | Журнал «Главная книга» | № 19 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 сентября 2016 г.

Содержание журнала № 19 за 2016 г.
М.Г. Суховская, юрист

«Плюшки» для малого и среднего бизнеса

Для субъектов МСП законодательством предусмотрен ряд послаблений. Львиная их доля касается только микропредприятий либо малых предприятий. У них поблажки в самых различных сферах — от бухучета и кассового порядка до неналоговых проверок. Средние предприятия могут рассчитывать на снисхождение при совершении правонарушения впервые или на льготы при аренде федеральной недвижимости. Ниже мы приводим полный перечень льгот для субъектов МСП.

Упрощенные бухучет и отчетность

МИКРО МАЛЫЕ СРЕДНИЕ

Послаблений в этой сфере много, но все их мы перечислять не будем. Приведем лишь наиболее актуальные. Итак, микропредприятия и малые предприятия вправе:

  • вести бухучет кассовым методомп. 20 Типовых рекомендаций, утв. Приказом Минфина от 21.12.98 № 64н;
  • списывать на расходы стоимость МПЗ, предназначенных для управленческих нужд, по мере их приобретенияп. 13.3 ПБУ 5/01;
  • не отражать оценочные и условные обязательства, а также условные активы, в том числе не создавать резервы предстоящих расходов (например, на оплату отпусков работникам, на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание)п. 3 ПБУ 8/2010;
  • не применять ПБУ 18/02п. 2 ПБУ 18/02;
  • ошибки в бухучете, выявленные после утверждения бухотчетности за предшествующий отчетный год, исправлять текущим периодомп. 9 ПБУ 22/2010;
  • составлять бухотчетность в усеченном объеме, в частности без отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средствп. 6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н;
  • формировать показатели отчета о финансовых результатах и отчета о целевом использовании средств только по группам статейп. 6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н;
  • не раскрывать информацию по прекращаемой деятельностип. 3.1 ПБУ 16/02.

А полный список «бухучетных» привилегий для малых предприятий содержится в Информации Минфина от 29.06.2016 № ПЗ-3/2016.

Однако все перечисленные послабления не распространяются, в частности, на следующие субъекты МСПч. 5 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ:

  • на организации, чья бухотчетность подлежит обязательному аудиту (к примеру, акционерные обществап. 1 ч. 1 ст. 5 Закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ);
  • жилищные, жилищно-строительные и кредитные потребительские кооперативы (включая сельскохозяйственные), а также микрофинансовые организации;
  • адвокатские бюро и палаты, юридические консультации.

Не нужен лимит остатка наличных

МИКРО МАЛЫЕ СРЕДНИЕ

«Малыши» вправе не устанавливать такой лимит, то есть они могут хранить в кассе любую сумму наличных и как угодно долгоп. 2 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У. А если у малого предприятия есть одно или несколько ОП, то они тоже вправе работать без лимита.

До 2018 г. — без плановых неналоговых проверок

МИКРО МАЛЫЕ СРЕДНИЕ

С 1 января 2016 г. по 31 декабря 2018 г. действует мораторий на плановые проверки различных контрольно-надзорных ведомств, в частности трудинспекций, органов Роспотребнадзора, пожарного надзора, СЭСч. 1 ст. 26.1 Закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ (далее — Закон № 294-ФЗ). А вот на проверки налоговых органов, ПФР и ФСС мораторий не распространяетсяч. 3.1 ст. 1 Закона № 294-ФЗ.

«Проверочный» запрет не касается, в частности:

  • компаний и ИП, если они ведут деятельность в сфере здравоохранения, образования, в социальной сфере, в области теплоснабжения или электроэнергетики и этот вид деятельности включен в специальный правительственный Переченьутв. Постановлением Правительства от 23.11.2009 № 944. К примеру, в нем фигурируют розничная и оптовая торговля лекарствами, деятельность детских оздоровительных лагерей;
  • некоторых видов проверокч. 6 ст. 26.1 Закона № 294-ФЗ, например, в области промышленной безопасности и пожарного надзора в отношении лиц, эксплуатирующих производственные объекты I или II класса опасности, лицензионного контроля компаний, ведущих деятельность по управлению многоквартирными домами, внешнего контроля качества работы аудиторских организаций.

Но и для тех плановых неналоговых проверок, которые все же могут проводиться, есть ограничение. Их срок в совокупности не может превышатьч. 2 ст. 13 Закона № 294-ФЗ:

  • для микропредприятий — 15 часов в год;
  • для малых предприятий — 50 часов в год.

При этом в расчетный срок проведения проверки засчитываются только те часы, в которые ревизоры непосредственно находились на территории проверяемого лицасм., например, Письмо Роспотребнадзора от 21.01.2010 № 01/549-10-32 (п. 2.1).

В исключительных случаях (например, когда в ходе проверки требуется провести какое-либо сложное исследование или экспертизу) эти сроки могут быть продлены, но не более чем на 15 часов — для микропредприятий и на 50 часов — для МПч. 3 ст. 13 Закона № 294-ФЗ.

Сокращенные сроки не распространяются:

  • на внеплановые выездные проверки;
  • документарные проверки (как плановые, так и внеплановые).

Тут действует общее ограничение — до 20 рабочих дней на каждую из этих проверок. А в исключительных случаях, например, если требуется специальное расследование, — до 40 рабочих днейч. 1, 3 ст. 13, ч. 4 ст. 10 Закона № 294-ФЗ.

Отсутствие штрафа за первое нарушение

МИКРО МАЛЫЕ СРЕДНИЕ

Согласно недавним поправкам в КоАП РФ субъекты МСП, впервые совершившие административное нарушение, которое не повлекло особого вреда либо опасности его возникновения, могут отделаться предупреждением вместо штрафач. 2, 3 ст. 3.4, ч. 3.5 ст. 4.1, ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ.

Есть закрытый перечень правонарушений, при совершении которых замена штрафа на предупреждение невозможнач. 2 ст. 4.1.1 КоАП РФ. Среди них, в частности, невыполнение в срок законного предписания контролирующего органаст. 19.5 КоАП РФ и подделка документов, печатей или бланковст. 19.23 КоАП РФ.

Нет авансов по плате «за грязь»

МИКРО МАЛЫЕ СРЕДНИЕ

У всех субъектов МСП отсутствует обязанность уплачивать ежеквартальные авансы по плате за негативное воздействие на окружающую среду. То есть они должны лишь один раз в год вносить саму плату — не позднее 1 марта года, следующего за отчетнымпп. 2, 3 ст. 16.4 Закона от 10.01.2002 № 7-ФЗ.

Льготы при аренде федеральной недвижимости и выкупе помещений, арендуемых у регионов и муниципалитетов

МИКРО МАЛЫЕ СРЕДНИЕ

Федеральная недвижимость, включенная в специальные перечниприложение к Распоряжению Росимущества от 12.11.2015 № 818-р, должна предоставляться малому и среднему бизнесу в аренду на льготных условиях, в частности:

Кроме того, субъекты МСП до 1 июля 2018 г. имеют преимущественное право выкупа помещений любой площади, непрерывно арендуемых у региональных и муниципальных властей по состоянию на 01.07.2015 не менее 2 летст. 3, ч. 3 ст. 10 Закона от 22.07.2008 № 159-ФЗ (далее — Закон № 159-ФЗ). Выкупить недвижимость можно в рассрочку, минимальный срок которой — 5 лет. Конкретный же срок каждый регион устанавливает самч. 1 ст. 5 Закона № 159-ФЗ. Например, в Архангельской области период рассрочки составляет 10 летст. 1 Закона Архангельской области от 22.11.2013 № 33-3-ОЗ, а в Башкирии — 7 летст. 1 Закона Республики Башкортостан от 25.12.2015 № 305-з.

Эта льгота не распространяется на те субъекты МСП, которые занимаются добычей и переработкой полезных ископаемых (кроме общераспространенных), а также те, которые являютсяч. 3 ст. 14 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ (далее — Закон № 209-ФЗ); ст. 3 Закона № 159-ФЗ:

  • <или>кредитными или страховыми организациями (кроме потребительских кооперативов), инвестиционными или негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, ломбардами;
  • <или>участниками соглашений о разделе продукции;
  • <или>нерезидентами РФ (кроме отдельных случаев).

Обязательная доля госзакупок

МИКРО МАЛЫЕ СРЕДНИЕ

Заказчики обязаны производить не менее 15% общегодового объема закупок у микро- и малых предприятийч. 1 ст. 30 Закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ. Для этого организуются специальные конкурсы, в которых может участвовать только эта категория компаний. При этом начальная (максимальная) цена контракта не должна превышать 20 млн руб.

А отдельные категории заказчиков, например госкорпорации, субъекты естественных монополий, ГУПы, МУПы, компании с большой (больше 50%) долей участия государства, у которых годовой объем выручки превышает 2 млрд руб., должны совершать покупки у субъектов МСП в размере не менее 18% совокупного годового объема закупокпп. 2, 5 Положения, утв. Постановлением Правительства от 11.12.2014 № 1352.

Финансовая поддержка от региональных или местных властей

МИКРО МАЛЫЕ СРЕДНИЕ

Такая поддержкач. 1 ст. 17 Закона № 209-ФЗ ведется по трем основным направлениям.

1. Субсидия, грант или безвозвратный кредит. На них могут рассчитывать не все субъекты МСП, а только те, кто собирается реализовывать социально значимые или инновационные программы.

2. Поручительство (перед банком или лизинговой компанией). Для получения такого поручительства надо обратиться в гарантийный фонд своего региона. Плюс в том, что вознаграждение за поручительство (1—2% от суммы), как правило, меньше стоимости банковской гарантии. А минус — подобный вид обеспечения принимают далеко не все банки и лизинговые компании.

3. Микрозаем. По сравнению с обычным банковским кредитом у него есть одно неоспоримое преимущество — более гибкие условия. Он позволяет начать бизнес без стартового капитала и кредитной истории. Условия по микрозаймам почти везде стандартные: сумма — до 1 млн руб., срок — до 1 года, ставка — от 10,5% годовых.

За непосредственное распределение финансовой поддержки отвечают региональные фонды поддержки предпринимательства, образованные в форме некоммерческих организаций. Доля государства в уставном капитале таких фондов — не менее 50%. Они оказывают не только финансовую, но также информационную и образовательную помощь предпринимателям.

На сайте или в отделениях фондов можно получить все необходимые сведения, узнать, на какую поддержку вы можете рассчитывать. Такие фонды созданы практически во всех субъектах РФ, а там, где их нет, соответствующие функции выполняют департаменты или управления по экономической политике.

***

Также нельзя не упомянуть, что субъекты МСП могут составлять и представлять статистическую отчетность в упрощенном порядкеп. 3 ст. 7 Закона № 209-ФЗ. Они освобождены от сдачи подавляющего большинства форм отчетности, отражающих общие показатели деятельности организации или ИП, и от сдачи многих отраслевых форм.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ