Можно ли вернуть подъемные при досрочном увольнении работника | Журнал «Главная книга» | № 20 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 30 сентября 2016 г.

Содержание журнала № 20 за 2016 г.
М.А. Кокурина, юрист

Можно ли вернуть подъемные при досрочном увольнении работника

Выплатить подъемные при переводе сотрудника в иногороднее подразделение — это законодательно установленная обязанность работодателяст. 169 ТК РФ. А вот обязанности работника вернуть компании подъемные в случае его досрочного увольнения законодательством не предусмотрено! И получить от работника эти деньги можно будет, только если заранее об этом позаботиться.

Предусматриваем обязанность работника вернуть подъемные

Каждая организация вправе определить порядок и размеры возмещения работнику денег, потраченных на его переезд для работы в другой местностист. 169 ТК РФ:

  • <или>в соглашении между работником и работодателем. Это может быть как отдельное дополнительное соглашение к трудовому договору, так и раздел соглашения, в котором стороны договариваются о переводе работника на работу в другую местность;
  • <или>в коллективном договоре, локальном нормативном акте компании, с которым работники ознакомлены под роспись.

В этих же документах предусмотрите и порядок возврата денег работодателю в случае, если переехавший сотрудник решил уволиться раньше времени. Только тогда работодатель будет вправе требовать с работника сумму выплаченных подъемных (расходы на переезд работника и его семьи, провоз их имущества, иные траты, связанные с обустройством на новом месте).

Для переезда в районы Крайнего Севера законодательством предусмотрены отдельные правиласт. 326 ТК РФ, которые в статье не рассматриваются.

Оформляем соглашение

Можно оформить с работником соглашение такого содержанияст. 169 ТК РФ.

Соглашение
о возмещении работнику расходов при переезде на работу в другую местность

г. Ставрополь

08 августа 2016 г.

ООО «Степной ветер», именуемое в дальнейшем «Работодатель», в лице генерального директора Полевого Антона Яковлевича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Алексеев Алексей Ефимович, занимающий должность главного технолога, именуемый в дальнейшем «Работник», с другой стороны, вместе именуемые «Стороны», на основании ст. 169 Трудового кодекса Российской Федерации заключили такое Соглашение.

1. В соответствии с трудовым договором от 18 июня 2011 г. № 18-11 и в связи с переездом для работы в подразделении ООО «Степной ветер» в г. Красноярске Работодатель обязуется оплатить расходы Работника и его семьи.

2. Работнику оплачивается:
— стоимость проезда Работника и членов его семьи (в количестве трех человек) авиатранспортом по экономтарифу от аэропорта г. Минеральные Воды до аэропорта г. Красноярска;
— стоимость провоза багажа Работника от г. Ставрополя до г. Красноярска по тарифам железнодорожного транспорта;
— расходы по обустройству на новом месте жительства — единовременное пособие в размере 30 000 руб. Также вы можете договориться с работником об оплате ему, к примеру, жилья на новом месте, дополнительного отпуска на переезд и обустройство, о выплате суточных за время проезда к новому рабочему месту

3. Работодатель обязуется оплатить расходы на проезд и провоз багажа Работника и членов его семьи не позднее 1 месяца со дня представления работником документов, подтверждающих такие расходы.

4. Работник обязуется:

4.1. В срок не позднее 10 рабочих дней со дня прибытия в г. Красноярск представить Работодателю копии документов, подтверждающих расходы на оплату стоимости проезда и провоза багажа к новому месту работы и жительства.

4.2. Вернуть Работодателю выплаченные суммы, указанные в п. 2 Соглашения, полностью в случае своего увольнения до истечения 2 лет с даты начала работы в г. Красноярске по собственному желанию или по инициативе Работодателя (пп. 3, 5, 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ):
— в связи с несоответствием Работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации, подтвержденной результатами аттестации;
— в связи с неоднократным неисполнением Работником без уважительных причин трудовых обязанностей, если он имеет дисциплинарное взыскание;
— в связи с однократным грубым нарушением Работником трудовых обязанностей.

5. Суммы, указанные в п. 2 Соглашения, в случаях, предусмотренных п. 4.2 Соглашения, Работник должен вернуть Работодателю не позднее последнего дня работы.

6. Настоящее Соглашение вступает в силу с момента его подписания Сторонами и является неотъемлемой частью трудового договора от 18 июня 2011 г. № 18-11.

Оформляем ЛНА

Порядок и условия оплаты переезда, а также возврата работодателю этих денег удобнее прописывать в локальном нормативном акте, чем в коллективном договоре. Потому что при изменении каких-то положений о переезде сотрудников для согласования поправок в договор придется формировать комиссию из представителей работников и работодателей, проводить переговорыстатьи 36, 44 ТК РФ.

Лучше включите правила об оплате переезда и возврате компенсации за него, например, в положение об оплате труда или в регламент об организации мер поддержки работников, переехавших на работу в другую местностьАпелляционные определения Оренбургского облсуда от 17.02.2016 № 33-1151/2016; Саратовского облсуда от 07.08.2014 № 33-4519. Если в фирме нет профсоюза, то для изменения таких правил достаточно будет издать приказ о внесении изменений в ЛНА или об утверждении акта в новой редакции. При наличии профсоюза (из-за необходимости согласования с ним) принятие ЛНА займет немного больше временистатьи 8, 372 ТК РФ.

Рассмотрим несколько ситуаций, возможных при регулировании вопроса возврата подъемных в ЛНА.

СИТУАЦИЯ 1. Работник пришел в компанию после принятия такого ЛНА. Достаточно:

  • включить в трудовой договор такой пункт:

4.4. В случае необходимости переезда Работника для работы в подразделении Работодателя в другой местности расходы на переезд оплачиваются Работодателем в порядке, предусмотренном в Положении об оплате труда.

СИТУАЦИЯ 2. Работник начал трудиться в компании до принятия ЛНА, направляется на работу в другую местность после введения акта. Нужно ознакомить с ним работника под роспись.

СИТУАЦИЯ 3. ЛНА введен в действие после того, как работник отправлен на работу в иногороднее подразделение. Требовать возврата подъемных с такого сотрудника нельзя, если с ним не подписано соглашение с условием о возврате подъемных при досрочном увольнении.

Учитываем подъемные

В таблице мы покажем безопасные варианты налогообложения различных подъемных выплат, начисления на них взносов и учета их в расходах.

Выплаты работнику, связанные с переездом НДФЛ Страховые взносы Налог на прибыль
Оплата переезда работника и членов его семьи, провоза их багажа и имущества Не облагаются в размерах, установленных соглашением сторонп. 3 ст. 217 НК РФ; Письма Минфина от 10.02.2016 № 03-03-06/3/6878, от 15.05.2013 № 03-03-06/1/16789, от 26.08.2013 № 03-04-06/34872 Не уплачиваютсяподп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ Можно учесть в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, на дату перечисления работникуподп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 15.05.2013 № 03-03-06/1/16789
Единовременная выплата на обустройство на новом месте
Суточные за время переезда Уплачиваютсяч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; п. 2 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ
Оплата дополнительного отпуска для переезда Облагаетсяп. 3 ст. 217 НК РФ Нельзя учестьп. 49 ст. 270 НК РФ
Оплата найма жилья ОблагаетсяПисьма Минфина от 07.12.2015 № 03-04-06/71288, от 14.06.2016 № 03-03-06/1/34531 УплачиваютсяПисьмо Минтруда от 19.05.2016 № 17-3/В-199 Нельзя учестьПисьмо Минфина от 14.06.2016 № 03-03-06/1/34531

Спорим с контролирующими органами

Можно попробовать поспорить с контролирующими органами по таким вопросам.

Уплата НДФЛ со стоимости арендованной квартиры для переехавшего работника. Аргументируйте отсутствие необходимости уплачивать НДФЛ так. Договор аренды жилья заключается по инициативе работодателя в связи с тем, что филиал организации находится в другом городе и необходимо направить туда иногородних работников. Они самостоятельно не изменили бы место жительства. Поэтому жилье арендовано в интересах работодателя, а у работника нет «преобладающего интереса» в такой квартире и личного дохода, подлежащего налогообложениюподп. 1, 2 п. 2 ст. 211 НК РФ; п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ, утв. Президиумом ВС 21.10.2015.

Уплата страховых взносов с оплаты арендованной квартиры. Трудовые отношения между работодателем и его работниками не означают, что все выплаты, которые начисляются работникам, являются оплатой их труда. Ведь компенсация работнику расходов, связанных с переездом на работу в другую местность, не зависит от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения им работы, не носит стимулирующий характер. Поэтому не относится к зарплатным выплатам, облагаемым взносамиОпределения ВС от 16.09.2015 № 304-КГ15-5008, от 22.09.2015 А70-5458/2014.

Уплата взносов в фонды с оплаты дополнительного отпускаПостановление АС СЗО от 02.06.2015 № Ф07-3134/2015. В отличие от контролирующих органов суды считают, что оплата отпуска для переезда — это компенсационная выплата, потому что:

  • такой отпуск не связан с режимом работы сотрудника и не является частью его трудовой функции, за выполнение которой он получает зарплату;
  • компенсации — это выплаты для возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими обязанностей, предусмотренных ТК РФст. 164 ТК РФ. При этом понятие «затраты» трудовое законодательство не раскрывает. Переезд по направлению работодателя — это затраты времени работника на обустройство на новом месте и на отдых, необходимый после переезда.

А с компенсационных выплат работникам страховые взносы уплачивать не нужностатьи 57, 100, 114 ТК РФ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; Постановление Совета Министров СССР от 15.07.81 № 677.

Учитываем возвращенные работником подъемные

Если работник увольняется раньше периода, который предусмотрен соглашением для отработки в другом городе, и возмещает компании ее затраты на свой переезд, то в учете сумму возмещения нужно отразить в составе прочих доходов в месяце возмещения работником денегпп. 7, 10.2, абз. 3 п. 16 ПБУ 9/99; п. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ.

Провести в бухучете возмещение работником подъемных нужно так.

Содержание операции Дт Кт
Отражена признанная работником задолженность по возмещению подъемных расходов 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»
Внесены деньги работником в кассу 50 «Касса» 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

***

При увольнении с сотрудника можно удержать не более 20% от причитающихся ему выплатст. 138 ТК РФ. Всю сумму подъемных он может выплатить лишь добровольно, например, написав согласие на ее удержание из увольнительных выплат. Если такого согласия вы не получите, невозвращенную сумму придется взыскивать через суд.

А вот при отсутствии в соглашении с работником или в ЛНА условия о возврате сотрудником подъемных в случае его досрочного увольнения взыскать эти суммы компания никак не сможет.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Кадры / оплата труда»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ