«Переходящий» налог с дивидендов в расчете 6-НДФЛ | Журнал «Главная книга» | № 21 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 14 октября 2016 г.

Содержание журнала № 21 за 2016 г.
Е.А. Шаронова, экономист

«Переходящий» налог с дивидендов в расчете 6-НДФЛ

Когда организация выплачивает дивиденды учредителям, в разделе 1 расчета 6-НДФЛ выплаченная сумма и исчисленный с нее налог отражаются и в составе общих сумм, и отдельно. В то время как в разделе 2 они показываются вместе с другими доходами. Когда операция происходит в одном отчетном периоде, никаких проблем нет. Если же дивиденды выплачены в одном отчетном периоде, а НДФЛ с них перечислен в бюджет в другом, данные в разделах 1 и 2 не будут совпадать.

Срок перечисления НДФЛ зависит от того, кем вы являетесь — ООО или АО

Напомним, что дивиденды в целях НДФЛ считаются полученными в день их выплаты участникам/акционерамподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. И в этот же день нужно исчислить налог и удержать его из выплачиваемых физлицам денегпп. 3, 4 ст. 226 НК РФ. А срок перечисления налога в бюджет зависит от организационно-правовой формы вашей компании:

Чаще всего ситуация, когда дата выплаты дохода и срок перечисления налога в бюджет не укладываются в один отчетный период, встречается у АО. В этом случае при отражении дивидендов и налога с них в расчете 6-НДФЛ действует тот же принцип, что и при выплате зарплаты за последний месяц отчетного квартала. А именно: если операция начата в одном отчетном периоде (дивиденды выплачены), а завершается в другом (налог перечисляется в бюджет), в разделе 2 расчета 6-НДФЛ ее надо показать в периоде завершения. А вот в разделе 1 — в том периоде, в котором она начата, поскольку он заполняется нарастающим итогомПисьмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 (п. 3).

Пример. Отражение в расчете 6-НДФЛ «переходящего» налога с дивидендов

/ условие / 20 сентября 2016 г. АО выплатило дивиденды акционеру в размере 20 000 руб. А НДФЛ в сумме 2600 руб. перечислило в бюджет 20 октября 2016 г.

/ решение / Если исходить из того, что больше никаких доходов никому организация не выплачивала, тогда эту операцию надо отразить так:

  • в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 г. нужно заполнить только раздел 1.

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %
010

1

3

Сумма начисленного дохода В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов
020

2

0

0

0

0

.

0

0

025

2

0

0

0

0

.

0

0

Сумма налоговых вычетов Сумма исчисленного налога
030

0

.

0

0

040

2

6

0

0

В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов Сумма фиксированного авансового платежа
045

2

6

0

0

050

0

Итого по всем ставкам
Количество физических лиц, получивших доход Сумма удержанного налога
060

1

070

2

6

0

0

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом Сумма налога, возвращенная налоговым агентом
080

0

090

0

  • в расчете 6-НДФЛ за 2016 г. надо заполнить и раздел 1, и раздел 2. Раздел 1 будет такой же, как и в расчете за 9 месяцев. А раздел 2 будет выглядеть так.

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц

Дата фактического получения дохода/
Дата удержания налога/
Срок перечисления налога
Сумма фактически полученного дохода/
Сумма удержанного налога
100

2

0

.

0

9

.

2

0

1

6

130

2

0

0

0

0

.

0

0

110

2

0

.

0

9

.

2

0

1

6

140

2

6

0

0

120

2

0

.

1

0

.

2

0

1

6

***

По итогам года информацию о выплаченных физлицам дивидендах и НДФЛ с них надо отразитьпп. 2, 4 ст. 230 НК РФ; Письма ФНС от 12.08.2016 № ГД-4-11/14800@; Минфина от 29.01.2015 № 03-04-07/3263:

  • <если>у вас ООО — в справках 2-НДФЛ. Сложив дивиденды (код дохода 1010) по всем справкам 2-НДФЛ, вы должны получить сумму, указанную в строке 025 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за годПисьмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@;
  • <если>у вас АО — в приложении № 2 к декларации по налогу на прибыль. Общая сумма дивидендов, указанная в нем по всем физлицам, также должна быть равна строке 025 раздела 1 годового расчета 6-НДФЛПисьмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.69%
декабрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Использует ли ваша компания векселя третьих лиц в расчетах?
Да, поскольку это удобно
Нет, мы работаем на УСН и знаем, что будут проблемы с налогами
Стараемся не связываться с векселями, но иногда приходится приобретать их для расчетов по конкретным сделкам
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКВесенний конгресс ТАСКОМ