«Переходящий» налог с дивидендов в расчете 6-НДФЛ | Журнал «Главная книга» | № 21 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 14 октября 2016 г.

Содержание журнала № 21 за 2016 г.
Е.А. Шаронова, экономист

«Переходящий» налог с дивидендов в расчете 6-НДФЛ

Когда организация выплачивает дивиденды учредителям, в разделе 1 расчета 6-НДФЛ выплаченная сумма и исчисленный с нее налог отражаются и в составе общих сумм, и отдельно. В то время как в разделе 2 они показываются вместе с другими доходами. Когда операция происходит в одном отчетном периоде, никаких проблем нет. Если же дивиденды выплачены в одном отчетном периоде, а НДФЛ с них перечислен в бюджет в другом, данные в разделах 1 и 2 не будут совпадать.

Срок перечисления НДФЛ зависит от того, кем вы являетесь — ООО или АО

Напомним, что дивиденды в целях НДФЛ считаются полученными в день их выплаты участникам/акционерамподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. И в этот же день нужно исчислить налог и удержать его из выплачиваемых физлицам денегпп. 3, 4 ст. 226 НК РФ. А срок перечисления налога в бюджет зависит от организационно-правовой формы вашей компании:

Чаще всего ситуация, когда дата выплаты дохода и срок перечисления налога в бюджет не укладываются в один отчетный период, встречается у АО. В этом случае при отражении дивидендов и налога с них в расчете 6-НДФЛ действует тот же принцип, что и при выплате зарплаты за последний месяц отчетного квартала. А именно: если операция начата в одном отчетном периоде (дивиденды выплачены), а завершается в другом (налог перечисляется в бюджет), в разделе 2 расчета 6-НДФЛ ее надо показать в периоде завершения. А вот в разделе 1 — в том периоде, в котором она начата, поскольку он заполняется нарастающим итогомПисьмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 (п. 3).

Пример. Отражение в расчете 6-НДФЛ «переходящего» налога с дивидендов

/ условие / 20 сентября 2016 г. АО выплатило дивиденды акционеру в размере 20 000 руб. А НДФЛ в сумме 2600 руб. перечислило в бюджет 20 октября 2016 г.

/ решение / Если исходить из того, что больше никаких доходов никому организация не выплачивала, тогда эту операцию надо отразить так:

  • в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 г. нужно заполнить только раздел 1.

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %
010

1

3

Сумма начисленного дохода В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов
020

2

0

0

0

0

.

0

0

025

2

0

0

0

0

.

0

0

Сумма налоговых вычетов Сумма исчисленного налога
030

0

.

0

0

040

2

6

0

0

В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов Сумма фиксированного авансового платежа
045

2

6

0

0

050

0

Итого по всем ставкам
Количество физических лиц, получивших доход Сумма удержанного налога
060

1

070

2

6

0

0

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом Сумма налога, возвращенная налоговым агентом
080

0

090

0

  • в расчете 6-НДФЛ за 2016 г. надо заполнить и раздел 1, и раздел 2. Раздел 1 будет такой же, как и в расчете за 9 месяцев. А раздел 2 будет выглядеть так.

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц

Дата фактического получения дохода/
Дата удержания налога/
Срок перечисления налога
Сумма фактически полученного дохода/
Сумма удержанного налога
100

2

0

.

0

9

.

2

0

1

6

130

2

0

0

0

0

.

0

0

110

2

0

.

0

9

.

2

0

1

6

140

2

6

0

0

120

2

0

.

1

0

.

2

0

1

6

***

По итогам года информацию о выплаченных физлицам дивидендах и НДФЛ с них надо отразитьпп. 2, 4 ст. 230 НК РФ; Письма ФНС от 12.08.2016 № ГД-4-11/14800@; Минфина от 29.01.2015 № 03-04-07/3263:

  • <если>у вас ООО — в справках 2-НДФЛ. Сложив дивиденды (код дохода 1010) по всем справкам 2-НДФЛ, вы должны получить сумму, указанную в строке 025 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за годПисьмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@;
  • <если>у вас АО — в приложении № 2 к декларации по налогу на прибыль. Общая сумма дивидендов, указанная в нем по всем физлицам, также должна быть равна строке 025 раздела 1 годового расчета 6-НДФЛПисьмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ