Доплата к больничному в 6-НДФЛ показывается отдельно, но не всегда | Журнал «Главная книга» | № 21 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 14 октября 2016 г.

Содержание журнала № 21 за 2016 г.
Е.А. Шаронова, экономист

Доплата к больничному в 6-НДФЛ показывается отдельно, но не всегда

Размер пособия по болезни, выплачиваемого за счет ФСС, ограничен определенной суммой. В связи с этим некоторые работодатели доплачивают работникам до среднего заработка сумму за счет своих средств, чтобы они не потеряли в деньгах при болезни. Порядок выплаты этих сумм предусматривают в трудовом или коллективном договоре. Чаще всего в разделе 2 расчета 6-НДФЛ доплату надо показывать обособленно. Но есть варианты, когда ее можно отразить вместе с другими доходами.

Доплата к пособию — что это за доход?

В целях НДФЛ доплата к пособию по болезни не относится ни к самому пособию (пособием являются только те суммы, которые предусмотрены законодательством), ни к оплате труда. Это отдельный вид облагаемого НДФЛ дохода. Как разъяснила ФНС, датой получения такого дохода является день его выплаты работнику. А перечислить в бюджет НДФЛ, исчисленный с суммы доплаты, нужно не позднее дня, следующего за днем выплатыПисьмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 10).

Как правило, такая доплата рассчитывается и начисляется в конце месяца, в котором начислено пособие по болезни. И даже если эта доплата будет выплачена вместе с зарплатой и пособием по болезни, то в разделе 2 расчета 6-НДФЛ придется заполнить три блока строк 100—140 — отдельно для каждого доходаПисьмо ФНС от 11.05.2016 № БС-4-11/8312. Это объясняется следующим:

  • у пособия по болезни и доплаты к пособию совпадают даты получения дохода (день выплаты), но различаются сроки перечисления НДФЛ в бюджет: по доплате — не позднее дня, следующего за днем получения дохода, а по пособию — до конца месяца, в котором оно выплаченоп. 6 ст. 226 НК РФ;
  • у зарплаты и доплаты к пособию одинаковые сроки перечисления НДФЛ в бюджет — не позднее дня, следующего за днем получения дохода, но разные даты получения дохода: по зарплате — последний день месяца, за который она начислена, а по доплате к пособию — день его выплатыподп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223 НК РФ.

Пример. Отражение в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев доплаты к больничному, пособия и зарплаты

/ условие / Оклад работника — 35 000 руб. Выплаты работнику в августе показаны в таблице. Зарплата, пособие и доплата к пособию выплачены работнику 7 сентября.

Вид дохода Сумма дохода, руб. Сумма исчисленного НДФЛ (по ставке 13%), руб. Дата получения дохода Дата удержания НДФЛ Срок перечисления НДФЛ в бюджет
Зарплата 19 783 2 572 31.08.2016 07.09.2016 08.09.2016
Пособие по болезни 11 507 1 496 07.09.2016 07.09.2016 30.09.2016
Доплата к пособию 3 710 482 07.09.2016 07.09.2016 08.09.2016
Итого 35 000 4 550 х х х

/ решение / Для наглядности покажем заполнение расчета 6-НДФЛ так, как будто других доходов больше ни у кого в течение 9 месяцев 2016 г. не было и стандартные вычеты работнику не предоставлялись.

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %
010

1

3

Сумма начисленного дохода В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов
020

3

5

0

0

0

.

0

0

025

0

.

0

0

Сумма налоговых вычетов Сумма налоговых вычетов
030

0

.

0

0

040

4

5

5

0

В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов Сумма фиксированного авансового платежа
045

0

050

0

Итого по всем ставкам
Количество физических лиц, получивших доход Сумма удержанного налога
060

1

070

4

5

5

0

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом Сумма налога, возвращенная налоговым агентом
080

0

090

0

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц

Дата фактического получения дохода/
Дата удержания налога/
Срок перечисления налога
Сумма фактически полученного дохода/
Сумма удержанного налога
100

3

1

.

0

8

.

2

0

1

6

130

1

9

7

8

3

.

0

0

110

0

7

.

0

9

.

2

0

1

6

140

2

5

7

2

120

0

8

.

0

9

.

2

0

1

6

100

0

7

.

0

9

.

2

0

1

6

130

3

7

1

0

.

0

0

По строке 130 доход показывается в полной сумме, без уменьшения его на НДФЛ и налоговые вычетыПисьмо ФНС от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@
110

0

7

.

0

9

.

2

0

1

6

140

4

8

2

120

0

8

.

0

9

.

2

0

1

6

100

0

7

.

0

9

.

2

0

1

6

130

1

1

5

0

7

.

0

0

По строке 130 доход показывается в полной сумме, без уменьшения его на НДФЛ и налоговые вычетыПисьмо ФНС от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@
110

0

7

.

0

9

.

2

0

1

6

140

1

4

9

6

120

3

0

.

0

9

.

2

0

1

6

***

Есть вариант, когда в разделе 2 расчета 6-НДФЛ не придется показывать отдельно доплату к пособию. Это если выплачивать ее вместе с теми доходами, у которых все совпадает:

  • дата получения дохода;
  • дата удержания НДФЛ;
  • срок его перечисления в бюджет.

К примеру, вместе с разовой премией, компенсацией за неотгулянный отпускПисьма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 9), от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@. Тогда две выплаты можно отразить в одном блоке строк 100—140.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
В каком месяце вы можете уйти в отпуск летом?
В июне: в июле отчетность, а в августе требования по ней
В августе: сдам отчетность и уеду
В любом: есть кем меня заменить
Ни в каком: отдыхают все остальные
Я удаленный бухгалтер, могу работать хоть на даче, хоть на море
Я не бухгалтер, мой отпуск к отчетности не привязан
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.36%
апрель 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКФорум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Дарим доступ к журналу «Главная книга»!
Вам открыт свободный доступ к журналу «Главная книга».

Он действует 5 дней, используйте их по-максимуму.

За это время вы сможете:

Подготовиться к сдаче отчетности 
с помощью наших «Бухгалтерских семинаров»

Легко найти ответ на свой вопрос благодаря сервису «Типовые ситуации»

Читать статьи из свежих номеров совершенно бесплатно

Пользоваться архивом издания 
за последние 8 лет без ограничений

Получить демодоступ