Сообщите в ИФНС о транспорте и имуществе, «забытом» налоговиками | Журнал «Главная книга» | № 21 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 14 октября 2016 г.

Содержание журнала № 21 за 2016 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Сообщите в ИФНС о транспорте и имуществе, «забытом» налоговиками

У вас есть автомобиль или недвижимость, по которым вы должны платить налог, однако вы никогда этого не делали? Не получали на такие объекты налоговые уведомления и этих объектов нет в вашем личном кабинете налогоплательщика? Тогда вам нужно до конца декабря 2016 г. сообщить о каждом таком объекте в инспекцию. Иначе, даже если вас и не оштрафуют, придется заплатить в бюджет больше налогов.

Знакомимся — новый штраф

Напомним, что обязанность сообщить в ИФНС об имеющихся у вас недвижимости и транспорте, «забытых» налоговиками, появилась с 2015 г.п. 2.1 ст. 23 НК РФ Но была ли ответственность за такое несообщение? Некоторые специалисты считали, что за непредставление сведений в налоговую службу можно было оштрафовать по п. 1 ст. 126 (на 200 руб.) либо по п. 1 ст. 129.1 НК РФ (на 5000 руб.). Однако, как нам разъясняли специалисты ФНС, до 2017 г. за несообщение в установленный срок об объектах налогообложения граждан вообще не должны штрафовать (см. в , 2015, № 13, с. 48). Поэтому не все спешили «сдаваться» в инспекцию. Правда, многие люди вообще не знали (да и сейчас не знают) о том, что они должны что-то сами сообщать в налоговую о своей собственности.

С 2017 г. появится специальный штраф для тех граждан, которые не сообщили в инспекцию об объектах налогообложения. Его сумма рассчитывается как 20% от неуплаченной суммы налогап. 3 ст. 129.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017); п. 3 ст. 7 Закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ.

Может ли инспекция уже в 2017 г. оштрафовать гражданина за то, что тот вовремя не представил сообщение в 2015 г. или в 2016 г.?

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ТАРАКАНОВ Сергей Александрович
ТАРАКАНОВ Сергей Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Статья 129.1 НК РФ с 01.01.2017 дополнена новым п. 3, предусматривающим штраф за несообщение налогоплательщиком — физическим лицом сведений о недвижимом имуществе или транспортных средствах, как это предусмотрено п. 2.1 ст. 23 НК РФ (то есть однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим).
Эта норма может применяться при нарушении сроков, истекших после вступления в силу нового регулирования, то есть за нарушение срока 31 декабря 2017 г. (в случае неполучения уведомления об уплате налога за 2016 г.) и последующих. За нарушение ранее наступивших сроков эта ответственность применяться не может.

Как видим, за несообщение данных об объектах обложения налогом на имущество и транспортным налогом в 2016 г. штрафа по-прежнему не должно быть. Однако какая-либо инспекция может придерживаться иного мнения. А спорить с налоговой, тем более в суде, готовы далеко не все. Так что лучше не рисковать. И вовремя сообщить о своих объектах налогообложения.

Налоги за предыдущие 3 года перестанут прощать

Почему еще важно сообщить в этом году о своем имуществе, если вы не получали налоговое уведомление и при этом никакой льготы у вас нет? С 2017 г. прекращает действие налоговая преференция для честных граждан. Суть ее в том, что человек, сообщивший об объектах налогообложения до 31.12.2016, освобождается от уплаты налога за предшествующие годыабз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ; п. 5 ст. 7 Закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ. Ему надо будет платить налог только начиная с того года, в котором сообщение направлено в инспекцию.

Сообщить об объектах нужно до 31.12.2016. Причем слова «включительно» нет при определении этого срока в Налоговом кодексе. Поэтому безопаснее направить налоговикам сообщение 30.12.2016 или раньше, не откладывая это на последний день 2016 г.

Пример. Сообщение в ИФНС об имуществе

/ условие / Иванов И.И. купил квартиру в 2012 г. (право собственности зарегистрировано 05.03.2012), однако ни разу не получал налоговое уведомление. Он должен был платить налог на имущество начиная с марта 2012 г.

/ решение / Если до конца декабря 2016 г. Иванов И.И. подаст в инспекцию сообщение об имеющейся квартире, то инспекция не должна требовать с него уплаты налога за 2012—2015 гг. Налог будет начислен только за 2016 г. и последующие годы.

Если же Иванов И.И. не отправит такое сообщение до 31.12.2016, а инспекция в 2017 г. сама обнаружит, что у Иванова И.И. есть такая квартира, то она может выставить ему требование об уплате налога за 2014—2016 гг. То есть за 3 года, предшествующих году направления налогового уведомленияп. 2 ст. 52 НК РФ.

На этом месте каждый задается вопросом: откуда налоговики узнают о недвижимости или транспорте, если на данный момент у них нет таких сведений? Ответ простой: от регистрирующих органов (Росреестр, ГИБДД МВД России, ГИМС МЧС России и т. д.).

Если ваших объектов нет в базе налоговиков, значит, им вовремя не были переданы сведения. Либо они были переданы с ошибкой. Либо ошибка закралась в саму базу ФНС. Но сведения обновляются периодически в рамках межведомственного обмена. И если при следующем обновлении данные о ваших объектах в полном и правильном виде будут переданы ФНС, готовьтесь заплатить налоги.

Учтите также, что если налоговая служба знала об имеющихся у вас объектах недвижимости и она сможет доказать это (к примеру, вы уже получали от нее уведомления об уплате налога за какие-либо предшествующие годы), то нет смысла подавать сообщение (даже если вы пока не получили уведомление за прошлый год). Это не даст вам права на освобождение от уплаты налогов за предшествующие 3 годап. 2.1 ст. 23, п. 2 ст. 52 НК РФ; Апелляционное Определение Мосгорсуда от 28.03.2016 № 33а-7562.

О чем сообщать, а о чем — не надо?

Нужно сообщить налоговой службе о тех объектах, которые облагаются каким-либо имущественным налогомстатьи 358, 389, 401 НК РФ:

  • <или>земельным налогом — к примеру, у вас есть в собственности земельный участок;
  • <или>транспортным налогом — к примеру, у вас есть легковой автомобиль;
  • <или>налогом на имущество — например, вы собственник квартиры (доли в ней) или комнаты.

Сообщение в отношении объекта недвижимости или транспортных средств НЕ нужно представлять в инспекцию, если вы хотя бы один раз получали налоговое уведомление об уплате налога в отношении этого объекта. В таких случаях инспекция знает о вашем имуществе. И в вашем личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС оно наверняка фигурирует в разделе «Объекты налогообложения».

Если у вас есть налоговая льгота, в связи с чем вам вообще не нужно платить какой-либо имущественный налог, сообщать о таком имуществе налоговикам тоже смысла особого нет. Ведь налог платить вы все равно не должны.

Однако лучше убедиться в том, что налоговики знают о полагающейся вам льготе, а не просто забыли про ваше имущество. Некоторые льготы предоставляются автоматически, к примеру, если они зависят от характеристик самого объекта. Так, автомобиль небольшой мощности (до 70 л. с. включительно) не облагается транспортным налогом в Москве (льгота предоставляется только на один автомобиль гражданина)подп. 9 п. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33. И по факту на получение такой льготы даже не требуется заявление.

А в Петербурге могут не платить транспортный налог владельцы отечественных машин, выпущенных до 1990 г., мощностью не более 80 л. с. (льгота также предоставляется только на одно авто)ст. 4-1 Закона Санкт-Петербурга от 16.10.2002 № 487-53.

Если же право на льготу связано с вашими особенностями как налогоплательщика и вы не помните, подавали ли в инспекцию документы на получение налоговой льготы, то безопаснее:

  • сообщить в инспекцию об имеющемся имуществе;
  • одновременно подать в инспекцию заявление на предоставление льготы (причем, в числе прочего, и за прошедшие годы) и документы, подтверждающие ваше право на получение такой льготы.

К примеру, определенные льготы по налогу на имущество есть у пенсионеровподп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ.

Также не трудитесь сообщать инспекции о своем имуществе, которое не облагается каким-либо налогом. Это, в частностипп. 1, 2 ст. 358, п. 1 ст. 391, ст. 402 НК РФ:

  • не зарегистрированный в ГИБДД автомобиль либо легковая машина, специально оборудованная для управления водителем-инвалидом;
  • транспортное средство, для которого вообще не предусмотрена госрегистрация, к примеру мини-трактор для личного садового участка;
  • квартира, на которую еще не оформлено право собственности;
  • земельный участок, который не поставлен на кадастровый учет.

Как оформить сообщение

Его надо составить по утвержденной формеутв. Приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-11/598@. К сообщению по каждому объекту налогообложения надо приложить копии:

  • правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на недвижимость. К примеру, копию свидетельства о государственной регистрации права или выписки из ЕГРП;
  • документов, подтверждающих госрегистрацию транспорта. К примеру, паспорта ТС и свидетельства о регистрации ТС.

Причем передать такое сообщение можно в любую инспекцию, не обязательно в ту, в которой вы стоите на налоговом учетеп. 2.1 ст. 23 НК РФ.

Форма сообщения состоит из титульного листа и двух разделов:

  • раздела 1 «Сведения об объектах недвижимого имущества»;
  • раздела 2 «Сведения о транспортных средствах».

Сообщение вместе с копиями документов можноПисьмо Минфина от 09.02.2016 № 03-02-08/6477:

  • <или>принести в инспекцию;
  • <или>отправить по почте — ценным письмом с описью вложения. При этом днем представления будет считаться дата отправки, указанная на почтовом штемпеле;
  • <или>передать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;
  • <или>направить через личный кабинет налогоплательщика. Это самое простое.
Сайт ФНС

(1) Пройдите по ссылке и заполните предложенные формы. Копии документов в электронном виде подгрузите в личном кабинете и вместе с заполненным сообщением отправьте в инспекцию.

Когда налоговая может отказать в приеме сведений

На основании полученных от вас сведений налоговики не могут просто взять и внести данные в свою базу. Ведь имущественные налоги физических лиц должны рассчитываться налоговым органом на основании сведений, поступающих от соответствующих регистрирующих органов (Росреестр, ГИБДД МВД России, ГИМС МЧС России и т. д.). Поэтому, получив от вас сообщение, ФНС обратится к ним за подтверждением.

И если по каким-то причинам поданные вами сведения об объектах налогообложения не подтвердятся, налоговый орган уведомит вас об этом. К примеру, при формировании ЕГРП и ГКН была допущена ошибка: в них не отражены данные о том, что гражданин является собственником двух комнат в трехкомнатной квартире. В таком случае сначала гражданину надо внести исправления в реестр и кадастр. Для этого придется обратиться в Росреестр. Только после того, как правильные данные будут внесены в ГКН или ЕГРП, налоговики смогут рассчитать налог на имуществосайт ФНС России.

СОВЕТ

Бывает, что в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС содержатся ошибочные данные об имуществе. Если у вас именно так, то надо отправить в инспекцию заявление на уточнение информации по объекту. Сделать это можно прямо в личном кабинете. Однако знайте: даже если вы приложите к такому заявлению сканы правоустанавливающих документов, инспектор не сможет вручную исправить данные в базе. Инспекция все равно отправит запрос на уточнение данных в Росреестр. И только после получения от него актуальной информации будут изменены данные о вашем имуществе.

***

Напомним, что с этого года срок уплаты имущественных налогов перенесен: за 2015 г. граждане должны уплатить их не позднее 1 декабря 2016 г.п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Личный интерес / налоги физических лиц»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ