Юридический и фактический адреса не совпадают: возможные риски | Журнал «Главная книга» | № 22 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 ноября 2016 г.

Содержание журнала № 22 за 2016 г.
М.Г. Суховская, юрист

Юридический и фактический адреса не совпадают: возможные риски

Юридическим адресом в обиходе называют тот адрес, который значится в ЕГРЮЛподп. «в» п. 1 ст. 5 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ (далее — Закон № 129-ФЗ). Однако фактически компания может находиться и по иному адресу. Законом это не запрещено. Но если при этом фирма не позаботилась о том, чтобы по юридическому адресу с ней могли связаться госорганы и контрагенты, то такое несовпадение чревато многочисленными малоприятными последствиями: от неполучения важных писем до различных штрафов, отказа контрагентов работать с вами и даже принудительной ликвидации.

ПОСЛЕДСТВИЕ 1. Неполучение юридически значимой корреспонденции

Предполагается, что адрес, указанный в ЕГРЮЛ, — это адрес, по которому с компанией можно связаться посредством почтовых отправлений либо по которому находится ее представитель. И все сообщения, доставленные по этому адресу, априори считаются полученными фирмой, даже если она там не находитсяп. 3 ст. 54, п. 1 ст. 165.1 ГК РФ.

А если вы будете не в курсе какого-нибудь важного письма, то не сможете своевременно предпринять ответные действия. Например, не получив копию иска или определение о назначении дела к судебному разбирательствуч. 3 ст. 25.15 КоАП РФ; ч. 4 ст. 121, ч. 3 ст. 137 АПК РФ, не направите в суд своего представителя, чтобы тот отстаивал интересы компании. Либо не зная, что в ходе налоговой проверки фирме направлено требование о представлении документов, не сможете исполнить его в отведенные сроки, и вашу фирму оштрафуютп. 1 ст. 126 НК РФ.

И ссылаться на то, что фирму известили ненадлежащим образом, или на то, что данные в ЕГРЮЛ недостоверные, бесполезно. Все риски неблагоприятных последствий неполучения значимой корреспонденции несете вы и только вып. 1 Постановления № 61.

СОВЕТ

Это последствие можно свести к минимуму, если вы обеспечите регулярное получение писем, поступающих на юридический адрес. Например, будете раз в два-три дня посылать курьера в соответствующее почтовое отделение забирать вашу почту.

ПОСЛЕДСТВИЕ 2. Санкции для директора за представление в регистрирующий орган недостоверных сведений о юрлице

Если инспекторы регистрирующей ИФНС выяснят (например, в ходе выезда на место и осмотра конкретного зданияподп. «г» п. 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ), что фирма «сидит» не по тому адресу, который указан в ЕГРЮЛ, то они не преминут оштрафовать ее руководителя на 5000—10 000 руб.ч. 4 ст. 14.25, ч. 1 ст. 23.61 КоАП РФ; Письма Минфина от 18.08.2016 № 03-01-10/48518 (п. 2); ФНС от 25.06.2014 № СА-4-14/12088 (п. 1)

Но сделать это они могут, только если не истек 1 годч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ; Решение Мосгорсуда от 30.06.2016 № 7-7443/2016:

  • <или>со дня подачи заявления о госрегистрации с «не тем» адресом;
  • <или>со дня подачи заявлению о внесении в ЕГРЮЛ сведений об изменении места нахождения юрлица.

Если такое нарушение совершено повторно либо сведения об адресе юрлица, поданные при его госрегистрации, были заведомо ложными, то налоговики могут через суд дисквалифицировать руководителя как минимум на 1 год, а как максимум — на 3 годач. 5 ст. 14.25, ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ. На это у них также есть 1 годч. 3 ст. 4.5 КоАП РФ.

Отметим, что привлечение руководителя «за ложность» наиболее вероятно, когда при госрегистрации организации был указан:

  • <или>несуществующий адрес;
  • <или>адрес здания, непригодного для использования (например, которое разрушено, в нем выбиты окна, провалена крыша, отсутствует электропроводка и пр.Постановление Тверского облсуда от 27.06.2016 № 4а-332/2016);
  • <или>адрес помещения, в котором юрлицо не может находиться по определению (к примеру, адрес воинской части).

ПОСЛЕДСТВИЕ 3. Проблемы с банком

Как правило, в договоре банковского счета прописывается обязанность клиента представлять достоверную информацию, в частности о своем местонахождении. И если банк узнает, что на самом деле компания находится по иному адресу, нежели указан в ЕГРЮЛ, он может через суд расторгнуть договор, поскольку клиент нарушил существенное условие договораподп. 1 п. 2 ст. 450 ГК РФ; Постановление Президиума ВАС от 27.04.2010 № 1307/10. Получить сигнал о том, что имеющиеся у него данные о вашем адресе недостоверны, банк может, к примеру, от налоговиковПисьмо ФНС от 25.06.2014 № СА-4-14/12088 (п. 4).

Также банк может запросто отказаться открывать счет компании, чей юридический и фактический адреса не совпадают. Но если ее все-таки согласятся взять на обслуживание, то со стороны банка будет обеспечено как минимум пристальное внимание к ее операциям. А еще сведения о движении ее денежных средств могут быть направлены в Федеральную службу по финансовому мониторингуп. 5.2 ст. 7 Закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ; Письмо ЦБ от 28.06.2012 № 90-Т.

ПОСЛЕДСТВИЕ 4. Нежелание контрагентов сотрудничать с вами

Начиная с этого года регистрирующие инспекции могут проверить достоверность ряда сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, в том числе и адреса юрлица. И если он вызовет у налоговиков сомнение, то они направят директору компании, а также всем ее участникам уведомление о недостоверностип. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ.

В течение 30 дней со дня направления такого уведомления надоп. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ:

  • <или>сообщить новые сведения (достоверные);
  • <или>представить документы, доказывающие, что старые сведения (указанные в реестре) достоверны.

Если этого не сделать, то регистраторы внесут в ЕГРЮЛ запись о недостоверности адресап. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, примерно такую: «Сведения об адресе являются недостоверными». Она будет отражаться и в выписке из ЕГРЮЛ. То есть ее увидят все, кто будет проверять фирму через интернет-сервис «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента» на сайте ФНС. И не исключено, что, узнав о недостоверности данных компании в реестре, контрагенты могут отказаться начинать или продолжать с ней сотрудничество.

Ведь, работая с подобным партнером, можно навлечь на себя обвинения со стороны ИФНС в непроявлении должной осмотрительности при выборе контрагента и, как следствие, в получении необоснованной налоговой выгоды. А это может повлечь за собой отказы в признании «прибыльных» расходов и в вычетах НДС.

Конечно, если сделка реальная, то ваши бизнес-партнеры отстоят свою правоту в суде. Ведь само по себе отсутствие контрагента по юридическому адресу не может свидетельствовать о нереальности совершенных операций и о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгодыПостановление АС ПО от 06.07.2015 № Ф06-25192/2015; Решения АС Нижегородской области от 05.10.2015 № А43-592/2015 (Внимание! PDF-формат); АС Волгоградской области от 14.06.2016 № А12-6806/2016 (Внимание! PDF-формат); АС Ставропольского края от 07.09.2015 № А63-2918/2015 (Внимание! PDF-формат); АС Удмуртской Республики от 29.10.2014 № А71-6611/2014 (Внимание! PDF-формат). Однако даже вероятность подобных претензий от налоговиков при выборе контрагентом будущего делового партнера явно сыграет не в вашу пользу.

ПОСЛЕДСТВИЕ 5. Штраф за применение ККТ с нарушением порядка, условий и сроков ее перерегистрации

Если вы при регистрации кассового аппарата в качестве места его установкип. 2 ст. 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ указали свой юридический адрес, а использовать ККТ намерены по фактическому адресу, то должны перерегистрировать кассуподп. «б» п. 76 Регламента, утв. Приказом Минфина от 29.06.2012 № 94н. Если вы этого не сделаете, то при кассовой проверке налоговики могут оштрафоватьч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ:

  • организацию — на 5000—10 000 руб.;
  • ее руководителя (предпринимателя) — на 1500—3000 руб.

Но есть шанс отделаться на первый раз предупреждением.

ПОСЛЕДСТВИЕ 6. Штраф за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе

Тот факт, что организация на самом деле работает по иному адресу, нежели указан в ЕГРЮЛ, налоговики могут расценить как создание обособленного подразделения. А по месту нахождения ОП надо вставать на учет в ИФНСп. 4 ст. 83 НК РФ. Не встали — получите штраф (как минимум 40 000 руб.)п. 2 ст. 116 НК РФ. Но его легко избежать.

Когда будете обжаловать решение о привлечении к ответственности в региональное управление ФНС, обязательно сошлитесь на разъяснение ФНСПисьмо ФНС от 27.02.2014 № СА-4-14/3404, где говорится: ответственность по п. 2 ст. 116 НК РФ наступает только в случае ведения незаконной предпринимательской деятельности без постановки на учет в налоговом органе самого налогоплательщика. А если организация, состоящая на налоговом учете по месту нахождения головного подразделения, создала ОП, но не встала на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения, эта санкция не применяется.

Строго говоря, комментируемого штрафа не должно быть совсем по другой причине, а именно: в этом случае нет повода говорить о создании ОП.

Если же штраф не отменят по результатам досудебного обжалования, идите в суд — он наверняка вас поддержитПостановление АС УО от 25.03.2015 № Ф09-1044/15; Решения АС ЯНАО от 23.05.2016 № А81-1366/2016 (Внимание! PDF-формат); АС Свердловской области от 27.04.2015 № А60-56594/2014 (Внимание! PDF-формат). И в суде также не забудьте упомянуть о названном разъяснении ФНС.

ПОСЛЕДСТВИЕ 7. Принудительная ликвидация организации

Регистрирующая ИФНС вправе обратиться в суд с иском о ликвидации фирмы, если по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, с ней невозможно связаться, то есть представители юрлица по этому адресу не располагаются и корреспонденция возвращается с пометками «организация выбыла», «за истечением срока хранения» и т. п.подп. 1 п. 3 ст. 61 ГК РФ; п. 2 ст. 25 Закона № 129-ФЗ; п. 6 Постановления № 61

Но перед этим ИФНС должна отправить фирме, ее учредителям и директору уведомления с требованием представить в разумный срок достоверные сведения об адресеп. 6 Постановления № 61; Письмо ФНС от 25.06.2014 № СА-4-14/12088 (п. 5.1). И еще одно условие: фирма не должна относиться к категории недействующихп. 7 Постановления № 61, то есть тех, кто в течение 12 месяцев подряд не сдавал отчетность и не проводил операции хотя бы по одному банковскому счетуп. 1 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ.

Отметим, что «ликвидационное» право налоговиков — отнюдь не очередная страшилка, инспекции действительно прибегают к этой мере. И суды выносят решения о ликвидации компанийПостановления 5 ААС от 06.07.2016 № 05АП-4112/2016; 3 ААС от 01.07.2016 № А74-11877/2015; 14 ААС от 30.08.2016 № А44-2271/2016. Но только если эти фирмы никак не прореагировали на предложение суда принять меры по устранению нарушения, в частности представить в регистрирующий орган достоверные сведения о своем адресеп. 6 Постановления № 61.

***

Смеем предположить, что перечисленного вполне достаточно, чтобы компании задались вопросом: а не пора ли уже указать в ЕГРЮЛ свое истинное местонахождение?..

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ