Готовимся к переходу на «новые» страховые взносы | Журнал «Главная книга» | № 23 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 ноября 2016 г.

Содержание журнала № 23 за 2016 г.
Е.А. Шаронова, экономист

Готовимся к переходу на «новые» страховые взносы

Сверяемся с фондами перед переходом на уплату страховых взносов в ФНС

Со следующего года контролировать начисление и уплату страховых взносов (за исключением взносов «на травматизм») будет ФНС. Отделения ПФР и ФСС должны будут передать налоговикам сведения о недоимках и переплатах, которые числятся по состоянию на 01.01.2017п. 1 ст. 19 Закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ (далее — Закон № 250-ФЗ); Письма ФНС от 13.07.2016 № ЗН-4-1/12598, от 13.07.2016 № ЗН-4-1/12599. И уже взыскивать и возвращать эти суммы инспекторы будут по нормам НКп. 2 ст. 4 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ; ст. 21 Закона № 250-ФЗ. В ваших интересах до конца года снять все вопросы с фондами и по возможности выйти на нулевое сальдо.

Сверяемся с ПФР и ФСС

Отделения ПФР и ФСС призывают плательщиков взносов до конца года погасить всю имеющуюся задолженность (недоимки, пени, штрафы) и вернуть переплаты или возместить расходы (когда сумма расходов по выплаченным пособиям по болезни, беременности и родам превышает сумму начисленных взносов в ФСС по этому виду страхования)сайт ПФР; сайт ФСС.

К тому же, чтобы улучшить показатели своей работы, отделения фондов и сами постараются до конца года по максимуму взыскать все задолженности, направив должникам требования об уплате недоимки по страховым взносам (пеней, штрафов)ч. 3, 5 ст. 19, ч. 2, 5 ст. 22 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).

Поскольку у вас с фондами взаимная заинтересованность, лучше сами проявите инициативу. Вы можете запросить в своих отделениях ПФР и ФСС:

  • <или>справку о состоянии расчетов;
  • <или>акт сверки.

Когда запрашивать справку о состоянии расчетов

Получить справку вы можете гораздо быстрее, нежели акт сверки. Обращаться за ней имеет смысл, если вы уплачивали взносы в полной сумме и вовремя. Так сказать, чтобы убедиться в отсутствии у вас недоимок, пеней, штрафов и переплат.

Для этого в свои отделения ПФР и ФСС подайте заявления в произвольной форме с просьбой выдать справку о состоянии расчетов по состоянию на конкретную дату (на какую вы хотите, например на 01.12.2016). Отделения фондов должны выдать вам эти справкиПисьма ФСС от 08.04.2015 № 02-09-11/06-4987 (приложение); ПФР от 23.07.2010 № ТМ-30-24/7800 (приложение) в течение 5 дней со дня получения от вас заявленийп. 7 ч. 3 ст. 29 Закона № 212-ФЗ.

Если у вас нет недоимок и переплат и ваши данные совпадают с данными фондов, то можно ни о чем не беспокоиться.

Если же ваши данные совпадают с данными фондов, но у вас имеются:

  • <или>недоимки, то погасите их;
  • <или>переплаты, то в зависимости от причины их образования суммы можно вернуть или зачесть (см. ниже).

А вот если указанные в справке на определенную дату суммы не сходятся с вашими данными, тогда вам придется запрашивать акт сверки.

Когда просить акт сверки

Провести сверку расчетов с отделениями ПФР и ФСС вам точно понадобится, если:

  • <или>вы перечисляли взносы позже положенного срока;
  • <или>вы периодически переплачивали взносы;
  • <или>вы подавали корректировочные расчеты;
  • <или>у вас расходы по выплате пособий по болезни, беременности и родам превышают начисленные взносы в ФСС по этому виду страхования.

В таких случаях для экономии времени можно не запрашивать справку о состоянии расчетов. В свои отделения ПФР и ФСС нужно сразу подать заявления в произвольной форме с просьбой провести совместную сверку расчетов.

Соответственно, в заявлении в ПФР указать, что сверка нужна по взносам на пенсионное и медицинское страхование, а в заявлении в ФСС — по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по взносам «на травматизм». Хотя взносы «на травматизм» и остаются под контролем ФССп. 3 ст. 2 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017); Письмо ФСС от 17.08.2016 № 02-09-11/04-03-17282 (п. 7), лишней сверка точно не будет.

В Законе № 212-ФЗ говорится лишь о том, что результаты сверки оформляются актомч. 9 ст. 18 Закона № 212-ФЗ. А вот в какой срок этот акт отделения ПФР и ФСС должны выдать после получения заявления, не сказано. Обычно на практике это делается в течение месяца. Но возможно, сейчас специалисты фондов будут действовать более оперативно.

Итак, из фондов вам выдадут акты сверки по формам 21-ПФРприложение № 1 к Постановлению Правления ПФР от 22.12.2015 № 511п (далее — Постановление № 511п) и 21-ФССприложение № 1 к Приказу ФСС от 17.02.2015 № 49 (далее — Приказ № 49). Вам нужно сверить свои данные по начисленным и уплаченным взносам (в расчетах РСВ-1 и 4-ФСС, платежных поручениях) с данными, указанными в акте. Если есть расхождения, то нужно идти в отделение фонда и вместе сверять все начисления и платежи.

Как уточнять ошибочные платежи

Если ваши взносы поступили на нужный счет Федерального казначейства и соответственно попали в бюджет ПФР и ФСС (указаны правильный банк и счет получателя), то можно уточнить почти любую ошибку в платежке — ИНН и КПП ваши и получателя, статус плательщика, основание платежа, ОКТМО и даже КБКп. 4 ч. 6, ч. 11 ст. 18 Закона № 212-ФЗ; приложение к Постановлению Правления ПФР от 11.05.2012 № 113п; приложение к Приказу ФСС от 31.10.2011 № 434.

Но есть и исключения. Уточнить платеж не удастся, если в платежке при уплате взносов в ФФОМС вы указали КБК пенсионных взносов и они были зачислены в бюджет ПФР. Или же, наоборот, при уплате взносов в ПФР указали КБК медицинских взносов и они были зачислены в бюджет ФФОМСп. 4 ч. 6, ч. 11 ст. 18 Закона № 212-ФЗ; приложение к Постановлению Правления ПФР от 11.05.2012 № 113п.

Чтобы отделение фонда уточнило платеж, вам нужно подать заявление в произвольной форме. Но поскольку ПФР разработал рекомендованную форму заявленияПисьмо ПФР от 06.04.2011 № ТМ-30-25/3445 (приложение), логично применять именно ее.

В этом заявлении надо зафиксировать реквизиты платежного поручения, в котором допущена ошибка, и указать, что было заполнено неверно и как надо правильно заполнить. И приложить к заявлению копию ошибочного платежного поручения.

О принятом решении об уточнении платежа отделение фонда должно уведомить вас в течение 5 рабочих дней после его принятияч. 11 ст. 18 Закона № 212-ФЗ.

Однако срок, в течение которого отделение фонда должно уточнить платеж, Законом № 212-ФЗ не установлен. Как правило, фонды принимают решение об уточнении платежа в течение месяца. Но вероятно, сейчас они ускорятся. После того как отделение фонда примет решение об уточнении платежа, начисленные вам пени сторнируютч. 11 ст. 18 Закона № 212-ФЗ.

Как только вы уточните все платежи и сверите все начисления, можете подписывать акт сверки. Теперь вы точно знаете, есть ли у вас переплата или задолженность перед фондом (недоимки по взносам, пени, штрафы) и в какой сумме.

Ликвидируем задолженность перед фондами

Вам нужно постараться до конца года уплатить в фонды недоимку, пени, штрафы. Если вы сами задолженность не погасите, а фонд не успеет ее с вас взыскать, то в следующем году этим займутся налоговые инспекциип. 2 ст. 4 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ; сайт ФСС. И хотя порядки взыскания задолженности налоговиками и фондами очень похожи, все-таки у налоговиков полномочий больше.

Безусловно, после нового года инспекторы тоже сначала выставят вам требование об уплате взносов, чтобы вы исполнили его добровольноПисьмо Минфина от 21.10.2016 № 03-02-08/61943.

И если вы сами долг не заплатите, они, как и фонды, будут взыскивать деньги с ваших счетов, направив в банк инкассовое поручениестатьи 19, 20 Закона № 212-ФЗ; ст. 46 НК РФ.

Но главное отличие в том, что, если вы не уплатите задолженность в установленный срок, налоговики могут заблокировать ваши банковские счета. Причем сделать это они могут одновременно с принятием решения о взыскании недоимки в бесспорном порядке и направлением в банк инкассового порученияп. 2 ст. 76 НК РФ. В то время как у органов ПФР и ФСС таких полномочий нет.

Если такая перспектива вас не пугает, то можете задолженность до конца года и не гасить.

Возвращаем переплату

Если вы решили переплату по взносам вернуть, тогда вам нужно подать в отделения фондов заявления по формам 23-ПФРприложение № 3 к Постановлению № 511п и 23-ФСС РФприложение № 3 к Приказу № 49. И к заявлению приложить акт сверки. Обычно фонды не возвращают переплату без сверкич. 4 ст. 26 Закона № 212-ФЗ.

Имейте в виду, что вернуть вам могут не всю сумму переплаты. Если у вас есть недоимка, пени, штрафы по взносам, контролируемым одним фондом, то сначала фонд сам направит переплату на погашение задолженности, а оставшуюся сумму перечислит вам на счетч. 8, 12 ст. 26 Закона № 212-ФЗ. Например, переплату по медицинским взносам направит на погашение пеней по пенсионным взносам.

Решение о возврате переплаты фонды примут в течение 10 рабочих дней со дня, когда и вы, и фонд подпишете акт сверкич. 6 ст. 4, ч. 14 ст. 26 Закона № 212-ФЗ; ст. 22.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ).

Для возврата денег на ваш счет фондам дается месяцч. 11 ст. 26 Закона № 212-ФЗ; ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ.

Если фонд не успеет вернуть вам переплату до конца года, ваши деньги не пропадут. Но процедура возврата с 01.01.2017 будет иной. Решение о возврате все равно будет принимать отделение ПФР и ФСС, а вот направлять его будут в инспекцию. И уже она будет возвращать деньгипп. 3, 4 ст. 21 Закона № 250-ФЗ; сайт ФСС.

Но как скоро налоговики вернут деньги, неизвестно. Возможно, они подождут, пока фонды передадут им сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017. А по плану это должно произойти к 1 февраля 2017 г.Письма ФНС от 13.07.2016 № ЗН-4-1/12598, от 13.07.2016 № ЗН-4-1/12599 Так что процесс возврата переплаты может затянуться.

Зачитываем переплату по взносам

Если у вас есть переплата по страховым взносам, вы можете не возвращать ее, а зачестьч. 21 ст. 26 Закона № 212-ФЗ; ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ:

  • <или>в счет погашения имеющейся задолженности (недоимки, пеней, штрафа);
  • <или>в счет предстоящих платежей по взносам (например, за декабрь 2016 г.).

Причем зачет можно делать между разными взносами, которые администрирует один фонд, а именно зачесть между собой можноПисьмо Минтруда от 24.09.2014 № 17-3/В-451:

  • пенсионные взносы по основным и дополнительным тарифам, а также пенсионные взносы и взносы на медстрахование, поскольку их контролирует ПФР;
  • взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносы «на травматизм», так как их контролирует ФСС.

Для зачета вам нужно подать в отделения фондов заявления по форме 22-ПФРприложение № 2 к Постановлению № 511п и 22-ФСС РФприложение № 2 к Приказу № 49. К заявлению нужно приложить акт сверки. Здесь такая же ситуация, как и с возвратом переплаты. Фонды, как правило, не делают зачет переплаты без сверкич. 4 ст. 26 Закона № 212-ФЗ. В заявлениях надо указать, какую сумму переплаты в счет недоимки, пеней или штрафа и по какому взносу вы зачитываете.

Учтите еще один нюанс. Если вы излишне уплатили пенсионные взносы и они уже разнесены по индивидуальным счетам работников, то такую переплату можете только зачесть в счет будущих пенсионных платежей (например, декабрьских)ч. 22 ст. 26 Закона № 212-ФЗ. Вернуть на счет ее нельзя.

Срок принятия фондом решения о зачете переплаты такой же, как и для возврата переплаты — в течение 10 рабочих дней со дня подписания акта сверки вами и фондомч. 6 ст. 4, ч. 4—10, 14 ст. 26 Закона № 212-ФЗ; ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ.

Если хотите зачесть переплату, то делайте это сейчас, поскольку в следующем году разные виды взносов нельзя будет зачитывать между собой. С 01.01.2017 по НК переплату по конкретному взносу можно будет зачесть только в счет предстоящих платежей по этому взносу, в счет уплаты пеней или штрафов по этому взносу. Или же ее можно будет вернуть на счетп. 1.1 ст. 78 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017).

Возмещаем расходы на пособия из ФСС

Отдельно обратим внимание на такой момент. Переплата в ФСС у вас может возникнуть по двум причинам:

  • <или>вы переплатили взносы;
  • <или>у вас суммы выплаченных работникам пособий по болезни, беременности и родам превышают сумму начисленных взносов по этому виду страхования.

Так вот при переплате взносов порядок возврата и зачета будет такой, как мы привели выше.

А при превышении суммы пособий надо действовать в ином порядке. В ФСС надо подать отдельное заявление о возмещении пособий и приложить к нему копии документов, подтверждающих произведенные расходы (больничные листы, свидетельства о рождении детей и пр.)ч. 2, 3 ст. 4.6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; сайт ФСС. Причем сумму превышения пособий над взносами можно зачитывать в счет уплаты взносов в ФСС только до конца календарного года (например, в счет уплаты взносов за декабрь). А оставшуюся к концу года сумму переплаты можно только вернуть из ФССч. 2.1 ст. 15 Закона № 212-ФЗ. И тогда вам нужно будет подавать в отделение Фонда заявление о возврате.

Платим взносы за декабрь

Сейчас страховые взносы вы перечисляете в ПФР, ФФОМС и ФСС отдельными поручениямич. 1 ст. 15, ч. 4 ст. 16 Закона № 212-ФЗ. Причем каждый вид взносов — на свой, специально для него открытый КБК. И делаете это ежемесячно — не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов.

Этот же срок останется и в следующем годуп. 3 ст. 431 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017). И уплачивать также надо будет отдельно пенсионные взносы, взносы на медстрахование и взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнствомп. 6 ст. 431 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017). Но поскольку администратором этих взносов будет ФНС, то с нового года будут новые КБК по ним: первые три цифры — 182. Минфин обещает обнародовать новые КБК к концу декабря. Но, как показывает практика, не всегда это делается своевременно.

В связи с этим органы ПФР и ФСС призывают взносы за декабрь перечислять в фонды в последних числах декабря по действующим сейчас КБКсайт ФСС. И это действительно лучший вариант. Так вы будете точно уверены, что взносы попали в фонды, и без проблем закроете годовые расчеты с фондами. И вам не придется разыскивать свои платежи.

Поскольку администратором взносов «на травматизм» с 01.01.2017 по-прежнему остается ФССп. 1.1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2017); п. 3 ст. 2 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017); Письмо ФСС от 17.08.2016 № 02-09-11/04-03-17282 (п. 7), то с большой долей вероятности можно сказать, что КБК для них не изменится. И в принципе, вы можете перечислить их и в январе. Но если уж вы собрались рассчитаться с фондами до нового года, то в конце декабря лучше уплатить взносы по всем видам страхования, в том числе и «на травматизм».

Если вдруг вы по каким-то причинам решите уплачивать взносы за декабрь в январе 2017 г., то в платежке по взносам на пенсионное, медицинское страхование и по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством надо будет указать и нового получателя — ИФНС, и новый КБК. А в платежке по взносам «на травматизм» останутся прежний получатель — ФСС и, возможно, прежний КБК (39310202050071000160).

***

В заключение заметим, что контролировать правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты страховых взносов, подлежащих уплате в фонды за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по-прежнему будут отделения ПФР и ФСС в действующем сейчас порядкест. 20 Закона № 250-ФЗ. Поэтому расчеты 4-ФСС и РСВ-1 за 2016 г. надо сдать в свое отделение ФСС и ПФР соответственно. Туда же вам нужно будет сдавать и уточненные расчеты за периоды до 01.01.2017ст. 23 Закона № 250-ФЗ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Сколько обычно проходит времени от подачи вами заявления о зачете налоговой переплаты до принятия ИФНС решения?
Не более 10 рабочих дней
От 10 рабочих дней до месяца
От 1 до 2 месяцев
От 2 до 3 месяцев
Более 3 месяцев
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ