Выбираем порядок уплаты авансов по прибыли на 2017 год | Журнал «Главная книга» | № 23 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 ноября 2016 г.

Содержание журнала № 23 за 2016 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Выбираем порядок уплаты авансов по прибыли на 2017 год

С нового года можно изменить способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Для этого не позднее 09.01.2017 нужно направить в свою инспекцию соответствующее уведомление.

Оцениваем возможные способы

Возможные способы уплаты авансов по прибыли

1п. 3 ст. 286 НК РФ; 2п. 2 ст. 285, п. 2 ст. 286 НК РФ; 3абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ; 4абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ; 5абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ

Даже если ваша выручка не превышает 60 млн руб., можно уплачивать авансовые платежи и способом 2, и способом 3 (а не только способом 1). Однако это невыгодно.

Независимо от величины выручки уплачивать только квартальные авансы (по способу 1) могут, в частностип. 3 ст. 286 НК РФ:

  • бюджетные учреждения (за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций);
  • автономные учреждения.

Способ 2 применяется по умолчанию, если ранее не был выбран иной способ уплаты авансов.

Переходим на новый способ уплаты авансов

Чтобы с 2017 г. перейти на другой способ уплаты авансов по налогу на прибыль, нужно:

  • закрепить выбранный вариант в учетной политике для целей налогообложенияст. 313 НК РФ;
  • не позднее 9 января 2017 г. (поскольку 31.12.2016 — суббота) уведомить свою инспекцию в произвольной форме о таком переходеабз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ.

Исключение: переход со способа 1 на способ 2 не требует каких-либо уведомлений. Ведь если ваша выручка за 2016 г. превысила 60 млн руб., то с 2017 г. вы просто обязаны перейти на уплату «прибыльных» авансов по способу 2 (если только не подадите уведомление о переходе на уплату авансов по способу 3).

Теоретически при переходе со способа 2 на способ 1 уведомление также не требуется. Но лучше его подать, чтобы вам не начислили пени за неуплату ежемесячных авансов в течение I квартала 2017 г.Письма ФНС от 14.03.2016 № СД-4-3/4129@, от 13.04.2010 № 3-2-09/46

Если вы будете уведомлять инспекцию на бумаге, распечатайте и подпишите два экземпляра такого уведомления:

  • один передайте/отправьте инспекции;
  • второй сохраните у себя:
  • <если>уведомление передавалось в ИФНС лично — на вашем экземпляре должна стоять отметка инспекции о приеме;
  • <если>уведомление отправлено по почте — сохраните опись вложения и квитанцию об отправке письма.

Учтите, что уточненную декларацию за 9 месяцев 2016 г. подавать не требуетсяст. 81 НК РФ. Даже если вы переходите со способа 2 на способ 1, инспекция поймет, что вы не должны платить ежемесячные авансы, получив ваше уведомление и проанализировав данные о выручкеПисьмо ФНС от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2894@.

А если вы переходите со способа 2 на способ 3 (будете платить авансы исходя из фактической прибыли), то инспекция, получив от вас уведомление, должна снять в вашей карточке расчетов с бюджетом начисления авансов в течение I квартала (по срокам уплаты 30.01.2017, 28.02.2017 и 28.03.2017).

Решаем платить авансы исходя из фактической прибыли

СПОСОБ 2СПОСОБ 3. Уведомление может выглядеть так.

В Инспекцию ФНС России № 34 по г. Москве
от ООО «Спектр»,
ИНН 7734105888, КПП 773401001,
117437, г. Москва,
проспект Маршала Жукова, д. 208,
тел. 8-495-123-11-22

23 декабря 2016 г.

Исх. № 88 от 23.12.2016

Уведомление о порядке исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в 2017 году

С 1 января 2017 г. общество с ограниченной ответственностью «Спектр», в соответствии с абз. 7 и 8 п. 2 ст. 286 НК РФ, переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

В течение 2016 г. ООО «Спектр» определяло базу по налогу на прибыль ежеквартально и уплачивало ежемесячные авансовые платежи исходя из данных предыдущего отчетного периода по правилам абз. 2—6 п. 2 ст. 286 НК РФ.

В связи с изменением порядка уплаты авансовых платежей ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные исходя из данных 9 месяцев 2016 г., в I квартале 2017 г. уплачиваться не будут.

Генеральный директор ООО «Спектр»
В.А. Шевцов

Первым отчетным периодом по налогу на прибыль в 2017 г. будет январь, и авансовый платеж, подлежащий уплате не позднее 28 февраля, будет равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе.

В дальнейшем в бюджет ежемесячно надо будет перечислять разницу между авансовым платежом, начисленным нарастающим итогом с начала года, и авансовым платежом, начисленным за предыдущий периодабз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ.

СПОСОБ 1СПОСОБ 3. Переход на уплату ежемесячных авансов исходя из фактической прибыли оправдан, к примеру, если вы ожидаете резкого подъема выручки в 2017 г. Текст уведомления будет короче.

С 01.01.2017 ООО «Спектр» переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли (абз. 7 и 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Решаем платить авансы исходя из данных предыдущего отчетного периода

СПОСОБ 3СПОСОБ 2. Укажите в уведомлении сумму ежемесячных авансов, которую вы должны будете ежемесячно платить в течение I квартала 2017 г. Считается она следующим образомп. 2 ст. 286 НК РФ.

Сумма ежемесячного аванса в январе, феврале и марте 2017 г.

Ваше уведомление может выглядеть так.

1. В соответствии с абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ с 1 января 2017 г. общество с ограниченной ответственностью «Спектр» переходит на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль по правилам абз. 2—6 п. 2 ст. 286 НК РФ, то есть будет:
— ежеквартально определять базу по налогу на прибыль;
— уплачивать в течение каждого квартала ежемесячные авансовые платежи исходя из данных предыдущего отчетного периода;
— уплачивать ежеквартальные авансовые платежи.

2. Сумма начисленных авансовых платежей составила: за 9 месяцев 2016 г. — 160 000 руб., за полугодие 2016 г. — 100 000 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 286 НК РФ сумма ежемесячного аванса на январь, февраль и март 2017 г. составляет 20 000 руб. ((160 000 руб. – 100 000 руб.) / 3).

Эти суммы подлежат уплате в бюджет соответственно не позднее 30.01.2017 (28.01.2017 — суббота), 28.02.2017 и 28.03.2017.

Решаем платить авансы поквартально

СПОСОБ 3СПОСОБ 1. В 2017 г. вы можете платить только квартальные авансыПисьмо ФНС от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2894@. Уведомление может выглядеть так.

1. С 1 января 2017 г. в соответствии с абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ ООО «Спектр» переходит на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль в соответствии с абз. 2 п. 2 и п. 3 ст. 286 НК РФ, то есть будет:
— ежеквартально определять базу по налогу на прибыль;
— уплачивать ежеквартальные авансовые платежи — поскольку общая сумма выручки в 2016 г. составила 50 010 088 руб.

2. Ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные исходя из данных 9 месяцев 2016 г., в I квартале 2017 г. уплачиваться не будут.

3. Ежемесячные декларации по налогу на прибыль в 2017 г. подаваться не будут.

СПОСОБ 2СПОСОБ 1. Текст уведомления, которое желательно направить в ИФНС перед началом уплаты «прибыльных» авансов по способу 1, может выглядеть так.

ООО «Спектр» в течение 2016 г. определяло базу по налогу на прибыль ежеквартально и уплачивало ежемесячные авансовые платежи исходя из данных предыдущего отчетного периода по правилам абз. 2—6 п. 2 ст. 286 НК РФ.

Выручка в 2016 г. составила 50 010 088 руб. В связи с этим в соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ ООО «Спектр» не будет уплачивать в I квартале 2017 г. ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные исходя из данных предыдущего отчетного периода.

Особенность такого перехода в том, что он возможен не только с начала года, но и с любого квартала. Так, к примеру, организация получит право не платить ежемесячные авансы во II квартале 2017 г., если:

***

Если в 2017 г. вы будете платить авансы ежеквартально, надо каждый квартал проверять величину выручки за предыдущие четыре кварталапп. 2, 3 ст. 286 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на прибыль»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ