Оптимизируем уплату налога на прибыль при наличии ОП | Журнал «Главная книга» | № 23 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 ноября 2016 г.

Содержание журнала № 23 за 2016 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Оптимизируем уплату налога на прибыль при наличии ОП

Если у вас открыто несколько ОП в одном субъекте РФ и через каждое из них вы платите налог на прибыль в региональный бюджет, со следующего года можно оптимизировать этот процесс.

Для того чтобы с 2017 г. платить налог на прибыль через ответственное подразделение в конкретном регионе, не позднее 30.12.2016 об этом надо уведомить налоговиков. Причем лучше использовать рекомендованные ФНС формы уведомлений.

Особенности уплаты налога на прибыль через ответственное ОП

Налог на прибыль, подлежащий уплате в федеральный бюджет, всегда надо уплачивать по месту нахождения головного подразделения организации (ГП) — в целом за организацию. Также по месту нахождения головного подразделения надо уплачивать налог на прибыль в региональный бюджет в части, приходящейся на это ГПпп. 1, 2 ст. 288 НК РФ; Письмо Минфина от 01.02.2016 № 03-07-11/4411.

Когда у организации есть несколько обособленных подразделений в одном субъекте РФ, она может упростить отчетность по налогу на прибыль и его уплату. Можно выбрать ответственное обособленное подразделение, через которое будет уплачиваться налог в региональный бюджет за все ОП, расположенные в этом субъекте.

Если ваши ОП расположены в разных субъектах РФ, то в каждом из них надо выбрать свое ответственное подразделение (в случае если их в субъекте несколько).

СИТУАЦИЯ 1. В одном регионе находятся только обособленные подразделения. Сама организация (головное подразделение) — в другом регионе. В таком случае вы можете произвольно выбрать в качестве ответственного то или иное ОП.

СИТУАЦИЯ 2. В регионе находятся как обычные ОП, так и головное подразделение.

В таком случае ответственным нужно выбрать именно головное подразделение. Если в других регионах ОП вообще нет, то головное подразделение сможет подавать одну декларацию, отчитываясь за все ОП. И также одной суммой можно уплачивать региональную часть налога на прибыльПисьма Минфина от 25.11.2011 № 03-03-06/1/781, от 09.07.2012 № 03-03-06/1/333.

Однако автоматически головное подразделение не становится ответственным. Его таким надо назначить, о чем требуется своевременно уведомить налоговиков.

Обратите внимание: в такой ситуации нельзя выбрать в качестве ответственного обособленное подразделение, которое будет отчитываться и уплачивать региональный налог на прибыль за головное подразделение. Налоговый кодекс этого не предусматриваетп. 2 ст. 288 НК РФ; Письмо Минфина от 12.03.2009 № 03-03-06/1/130.

Соблюдаем порядок перехода на централизованную уплату

Для уплаты налога через ответственное ОП надо:

  • отразить централизованный способ уплаты налога на прибыль в учетной политике для целей налогообложенияст. 313 НК РФ; Письмо УФНС по г. Москве от 17.08.2012 № 16-15/076180@. Обратите внимание: на новый порядок уплаты налога переходит организация-налогоплательщик в целом. И по мнению проверяющих, такой порядок уплаты налога должен распространяться на все ее обособленные подразделения. Это означает, в частности, что нельзя в одном субъекте РФ уплачивать региональный налог на прибыль отдельно по каждому ОП, а в другом субъекте — централизованно через ответственное ОППисьма ФНС от 25.03.2009 № 3-2-10/8; Минфина от 10.07.2008 № 03-03-06/2/74;
  • выбрать ответственное обособленное подразделение. Через него организация будет подавать прибыльные декларации и уплачивать налог в региональный бюджет (в том числе и авансовые платежи по нему)абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ;
  • не позднее 30 декабря 2016 г. уведомить налоговые органы, в которых зарегистрированы подразделения, в том числе и головное, о своем решении перейти с 2017 г. на централизованный способ уплатыабз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ.

Уведомляем налоговиков о выборе ответственного подразделения

Налоговый кодекс не предусматривает каких-либо жестких форм для уведомления налоговиков о выбранном вами ответственном ОП. Однако налоговая служба утвердила рекомендованные формыПисьмо ФНС от 30.12.2008 № ШС-6-3/986:

  • Уведомление № 1 (об уплате налога на прибыль через ОП);
  • Уведомление № 2 (об отказе от уплаты налога на прибыль через ОП).

Поэтому проще воспользоваться формами, рекомендованными ФНС. Разобраться, в какую инспекцию и что подавать, поможет наша схема.

Что и в какую инспекцию подавать

1Письмо ФНС от 30.12.2008 № ШС-6-3/986 (приложение № 3)

Пример. Уведомление налоговых органов о переходе на централизованную уплату региональной части налога на прибыль

/ условие / ООО «Спектр» состоит на учете в ИФНС России № 34 по г. Москве, ИНН 7734105888, КПП 773401001.

У организации есть два обособленных подразделения на территории Московской области. Собственных наименований у обособленных подразделений нет.

Обособленное подразделение Адрес подразделения КПП подразделения Сумма ежемесячных авансовых платежей в IV квартале 2016 г., руб.
Обособленное подразделение в г. Пушкино Московская обл., г. Пушкино, ул. Горького, д. 77 503845001 7 000
Обособленное подразделение в г. Красногорске Московская обл., г. Красногорск, ул. Почтовая, д. 88 502445001 10 000

С 2017 г. организация решила выбрать ответственным за уплату регионального налога на прибыль ОП в г. Пушкино.

/ решение / В каждую инспекцию надо направить уведомление.

ШАГ 1. Организация 27.12.2016 направила Уведомление № 1 в МРИ ФНС России № 3 по Московской области (инспекцию, на учете в которой стоит организация по месту нахождения ОП в г. Пушкино, код инспекции — 5038).

Уведомление налогового органа об уплате налога на прибыль организаций в бюджет в связи с принятием решения о переходе на уплату налога в бюджет субъекта

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на прибыль»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Антивирусные требования
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Восстановлен ли в вашей компании привычный режим труда?
Всю пандемию работали в обычном режиме
Вернулись к прежнему режиму
Работа восстановилась, но зарплата снижена
Начали работать, но еще сократим штат
Платить зарплату нечем, будем закрываться
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектДемодоступ_Коронавирус
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет