Документооборот | Журнал «Главная книга» | № 24 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 декабря 2016 г.

Содержание журнала № 24 за 2016 г.

Документооборот

№ 322. При составлении учетной политики прописывайте варианты (способы) учета:

  • только тех операций, которые вы уже совершаете или собираетесь совершать в ближайшее время;
  • только того имущества, которое имеете или собираетесь приобрести.

В случае появления в течение года новых операций, активов или обязательств вы сможете без проблем дополнить свою учетную политикуст. 313 НК РФ; пп. 4, 10 ПБУ 1/2008. И такие дополнения сразу же начнут действовать.

№ 323. Если в НК или в нормативных актах по бухучету четко указан способ учета какого-либо имущества, активов, обязательств или операций, то незачем писать о нем в учетной политике. Если же законодательство предусматривает несколько вариантов, укажите в учетной политике, какой вариант вы выбрали. Если способ учета вообще не установлен, разработайте его сами. К примеру, методику раздельного учета при совмещении операций, облагаемых и не облагаемых НДС, относящихся к ЕНВД и другой деятельности.

№ 324. Если вы хотите внести изменения в учетную политику с 2017 г., то приказ об этом надо подписать не позднее 30.12.2016 (последний рабочий день года). Ведь изменения способов и методов учета, закрепленных в учетной политике (если они не связаны с изменениями в законодательстве), действуют только с начала следующего годаст. 313 НК РФ; пп. 10, 12 ПБУ 1/2008. Причем это правило применимо при изменении и бухгалтерской учетной политики, и налоговой.

№ 325. Чтобы не было разниц между налоговым и бухгалтерским учетом, лучше результаты годовой инвентаризации оформить декабрем 2016 г. Ведь результаты годовой инвентаризации (проведенной по состоянию на 31.12.2016) в бухучете надо отразить проводками на конец декабря, даже если они будут оформлены в начале 2017 г.п. 4 ст. 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ А в налоговом учете недостачи и излишки надо учесть на дату подписания всех первичных документов, которыми оформляется инвентаризация.

№ 326. Инвентаризации просроченной задолженности уделите в декабре особое внимание. Списать ее надо в том периоде, в котором истек срок исковой давности конкретной задолженности. И если вы забудете вовремя списать дебиторку в расходы, учесть позже ее будет сложно — возникнут претензии налоговиков. А если вы не увеличите внереализационные доходы на кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, то инспекция наверняка оштрафует вас за неполную уплату налогаПисьмо Минфина от 28.01.2013 № 03-03-06/1/38.

№ 327. При проведении годовой инвентаризации в конце 2016 г. учтите, что не обязательно проверятьпп. 26, 27 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н:

  • основные средства, которые вы инвентаризировали в 2014 г. или позднее. Их можно проверять раз в 3 года;
  • имущество, которое вы уже инвентаризировали в IV квартале 2016 г.

А вот остальные объекты учета (имущество, другие активы и обязательства) необходимо проверить. Особенно резервы и оценочные обязательства.

№ 328. Если вы устно договорились о выполнении работ, а договор с контрагентом подписали после их выполнения, пропишите в этом договоре (или приложении к нему), что условия указанного договора распространяются на отношения, возникшие до его заключенияп. 2 ст. 425 ГК РФ. В случае когда первичка, подтверждающая приемку выполненных работ, оформлена по всем правилам, а договором предусмотрено, что он имеет обратную силу, факт подписания договора после выполнения работ не является препятствием для учета расходов по этим работам в «прибыльных» целяхПисьмо ФНС от 06.10.2016 № СД-4-3/18888.

№ 329. Если контрагент попросил вас восстановить утраченный им документ, выданный вашей организацией, то для его восстановления вы можетеПисьма Минфина от 29.10.2015 № 03-02-РЗ/62336, от 05.02.2010 № 03-03-05/18:

  • <или>заверить копию документа, проставив надпись «Верно» («Копия верна»), дату заверения, подпись, а также ф. и. о. и должность лица, заверившего копию;
  • <или>сделать дубликат документа (повторный экземпляр подлинника документа) со штампом или надписью «Дубликат» в верхнем углу.

№ 330. Если вас попросили составить дубликат утраченного документа, подписать его должны те же уполномоченные лица, которые подписывали оригинал документа. Если они уже уволились, расписаться должны те, кто сейчас занимает должности уволившихся.

№ 331. Если вы хотите взять в субаренду какое-либо имущество, попросите у арендатора письменное согласие собственника на субаренду. Это может быть как отдельный документ, так и копия договора аренды с таким условием. Ведь без него арендодатель может через суд потребовать досрочного расторжения договора субаренды и возврата имущества первоначальному арендатору (причем уплаченные субарендные платежи вам не вернут)Постановления 18 ААС от 15.09.2014 № 18АП-9711/2014; ФАС МО от 08.07.2014 №Ф05-6553/2014.

Кроме того, есть опасность, что при отсутствии согласия арендодателя признание в «прибыльных» целях расходов по договору субаренды и принятие к вычету НДС с субарендных платежей придется отстаивать в суде, несмотря на то что вы реально пользовались этим имуществом.

Правда, шансы на положительное решение суда у субарендатора все же естьп. 11 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33.

№ 332. Учтите, что на доставку товара до покупателя силами транспортной компании (перевозчика) оформляется транспортная накладная по утвержденной форме.

Только при наличии этой накладной (а не иных документов, оформленных в произвольной форме) вы сможете без проблем учесть в «прибыльных» расходах стоимость доставкип. 1 ст. 252 НК РФ; Постановление Правительства от 15.04.2011 № 272; Письмо ФНС от 17.05.2016 № АС-4-15/8657@.

№ 333. Если вы перечисляете какую-либо сумму в соответствии с требованием (уведомлением), выставленным вам налоговиками, то в поле 22 «Код» платежного поручения надо проставить УИН. В остальных случаях здесь надо указывать «0»пп. 4, 12 приложения 2 к Приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н.

№ 334. Если у организации сменилось наименование, сертификат ключа проверки электронной подписи лучше заменить. Для этого обратитесь в удостоверяющий центр с заявлением о внеплановой замене в связи с изменением содержащейся в сертификате обязательной информации. Хотя смена наименования организации и не блокирует действие сертификата, лишние заботы ни к чему: не поменяв его, вам придется постоянно объяснять своим контрагентам, почему информация в сертификате ключа не совпадает с актуальным наименованием организации.

№ 335. Для исправления первички можно выбрать любой из двух следующих способов:

  • классический — зачеркнуть неправильные данные, сделать надпись «Исправлено», указать верные данные и дату внесения исправлений. Такие записи надо заверить подписью ответственного лица с указанием его ф. и. о. Исправления надо внести во все экземпляры документа;
  • выставить новый — исправленный документ в том же порядке, в каком продавец выставляет покупателю исправленный счет-фактуруПисьмо Минфина от 22.01.2016 № 07-01-09/2235. В нем укажите специальные реквизиты: порядковый номер внесенного исправления и его дату.

№ 336. Если ваш подрядчик будет выполнять работы с использованием ваших материалов, то при передаче ему этих ТМЦ обязательно укажите в первичке, что «материалы переданы на давальческой основе». Кроме того, подрядчик должен представить вам отчет об израсходовании материаловп. 1 ст. 713 ГК РФ. Все это исключит претензии налоговиков по поводу того, что материалы переданы безвозмездно, особенно если их перечень заранее не был определен в договоре.

№ 337. Прежде чем уничтожать или сдавать в архив старые документы, проверьте сроки их храненияподп. 8 п. 1 ст. 23, подп. 5 п. 3 ст. 24 НК РФ; ч. 1 ст. 29 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ; см., например, Перечень, утв. Приказом Минкультуры от 25.08.2010 № 558:

  • по правилам НК первичку и другие документы бухгалтерского и налогового учета надо хранить как минимум 4 года после окончания налогового периода, в котором документ последний раз использовался для исчисления налога и составления отчетности;
  • Закон о бухучете предписывает хранить первичку, бухгалтерские регистры и отчетность не менее 5 лет после отчетного года;
  • для отдельных видов документов могут быть предусмотрены более длительные сроки их хранения. За отсутствие первички могут оштрафовать. Причем штрафы могут быть как налоговые, так и административные.

№ 338. Если скидка, уменьшающая стоимость товаров, предоставлена после их отгрузки, вносить изменения в накладную не надо. Сторонам достаточно составить документ на изменение стоимости товаров (это может быть дополнительное соглашение к договору или акт), на основании которого продавец выставит корректировочный счет-фактуру. Вместо этих двух документов продавец может составить универсальный корректировочный документ с признаком «1»Письмо ФНС от 24.01.2014 № ЕД-4-15/1121 (п. 1).

№ 339. Если при заполнении платежки на уплату налога вы сомневаетесь в каком-нибудь платежном реквизите (к примеру, не изменился ли КБК), воспользуйтесь специальным сервисом: сайт ФНС → Все сервисы → заполнить платежное поручение.

№ 340. Если в платежку закралась ошибка в КБК налога, статусе плательщика или другом реквизите, но при этом номер счета Федерального казначейства и реквизиты банка получателя указаны верно, то отправлять платеж второй раз (с верными реквизитами) не нужно. Налог считается уплаченным. Для исправления неверных реквизитов достаточно направить в ИФНС заявление об уточнении платежапп. 3, 4, 7 ст. 45 НК РФ; Письмо ФНС от 10.10.2016 № СА-4-7/19125@.

№ 341. Для восстановления утраченных документов проведите инвентаризацию; организуйте комиссию; зафиксируйте причины, приведшие к утрате или уничтожению документов; возьмите справки о случившемся. К примеру, в МЧС (при пожаре или стихийном бедствии) или органах внутренних дел (при краже документов и имущества). А если документы испорчены из-за прорыва трубы, возьмите справку в управляющей компании или водоканале.

№ 342. При утрате документов лучше предпринять меры к восстановлению документов, относящихся хотя бы к текущему и 3 предшествовавшим годам. Иначе при налоговой проверке могут возникнуть проблемып. 4 ст. 89 НК РФ.

№ 343. Если подотчетник не может предоставить полный комплект необходимых документов на покупку, можно оформить выкуп у него этого имущества по договору купли-продажи.

Удерживать НДФЛ из сумм, выплачиваемых работнику, не нужно. Но ему придется по итогам года подать декларацию 3-НДФЛ. Правда, если заявить в ней фиксированный имущественный вычет (по таким доходам — не более 250 000 руб. в год), то платить налог не придетсяподп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ.

№ 344. При электронном документообороте контрагенты могут договориться об использовании любого вида электронной подписи (как простой, так и усиленной неквалифицированной). Эту договоренность нужно непременно закрепить в специальном соглашенииПисьмо Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53176.

А вот к оформлению электронных счетов-фактур предъявляются особые требования. Равными по силе бумажным документам признаются только счета-фактуры, подписанные усиленной квалифицированной подписью.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Документооборот»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ