Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 декабря 2016 г.

Содержание журнала № 24 за 2016 г.

Бухгалтерский учет

№ 180. В бухгалтерской учетной политике закрепите одинаковый порядок учета транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) как по товарам, так и по материалам.

Это позволит вам избежать пересчетов, если придется использовать в качестве материалов МПЗ, ранее учтенные как товары.

А если вы выберете вариант учета, предполагающий включение ТЗР в стоимость МПЗ, то еще и сблизите бухгалтерский учет с налоговымпп. 6, 13 ПБУ 5/01; п. 2 ст. 254, ст. 320 НК РФ.

№ 181. При определении размера амортизационных отчислений в бухучете совсем не обязательно руководствоваться Классификацией ОС. Можно ориентироваться на реальный срок предполагаемого использования ОС.

А по лизинговому имуществу вполне можно использовать СПИ, равный сроку действия договора лизинга. Главное — закрепить такой способ установления этого срока в учетной политике.

Претензий по налогу на имущество быть также не должноп. 20 ПБУ 6/01; Определение ВС от 25.09.2014 № 305-КГ14-1477; п. 1 ст. 375 НК РФ.

№ 182. Отражайте премию от поставщика как самостоятельный прочий доход, утвердив этот способ в учетной политике. Это позволит вам избежать разниц между налоговым и бухгалтерским учетом. Ведь в налоговом учете премия поставщика — всегда внереализационный доходп. 8 ст. 250 НК РФ; Письмо Минфина от 27.09.2012 № 03-03-06/1/506. А в бухучете есть и другой способ учета премии — уменьшение на ее сумму стоимости приобретения товаров.

№ 183. Если в бухгалтерской учетной политике вы установили запрет переоценки основных средств, его нужно соблюдать. Иначе (к примеру, в случае неправомерной уценки ОС) вам могут доначислить налог на имуществоПостановление АС МО от 07.09.2016 № Ф05-12620/2016.

№ 184. В бухгалтерском учете определяйте выручку с учетом всех предусмотренных договором скидок и накидок. Если цена изменилась после отгрузки, но в том же году, нужно скорректировать выручку на счете 90 «Продажи» на сумму разницы.

№ 185. Если вы не имеете права на ведение бухучета упрощенными способами, создавайте в бухучете резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам. Иначе вы допустите ошибку и ваша отчетность может быть признана недостоверной. А это может грозить штрафомп. 20 Информации Минфина от 29.06.2016 № ПЗ-3/2016; п. 1 ст. 120 НК РФ.

В налоговом же учете организациям предоставлена свобода выбора: создавать отпускной резерв или нетст. 313, п. 1 ст. 324.1 НК РФ.

№ 186. Затраты на ремонт ОС признавайте в текущих расходах. Никакого отношения к следующим отчетным периодам такие затраты не имеют. И даже существенный размер таких расходов не повод отражать их на счете 97 «Расходы будущих периодов».

№ 187. Внесение вклада в имущество АО для покрытия его убытков учитывайте как прочий расход. То есть отражайте по дебету счета 91-2 и кредиту счета учета передаваемого имущества — 51, 01, 10 и др. Оснований для учета финвложений в таком случае нет. Ведь говорить о том, что такое вложение гарантированно принесет вам доход в будущем, не приходится.

№ 188. Выбирая аудиторскую компанию, поинтересуйтесь, какие именно услуги она оказывает и какие подходы будет использовать в работе. Кто-то в своих суждениях ориентируется на МСФО, а кто-то строго следует букве ПБУ. Желательно, чтобы в компании было не менее 10—15 штатных сотрудников, имеющих аудиторские аттестаты. Об уровне фирмы также говорит то, выступают ли ее сотрудники на конференциях, публикуются ли они в профильных изданиях.

№ 189. При расчете суммы резерва на оплату отпусков нужно определить все расходы, связанные с отпуском работникап. 15 ПБУ 8/2010. А поскольку отпускные облагаются страховыми взносами, их суммы также надо включить в такое оценочное обязательство (резерв).

№ 190. Сумму компенсации за неиспользованный отпуск в бухучете смело списывайте за счет отпускного резервап. 8 ПБУ 8/2010; Письмо Минфина от 29.01.2014 № 07-04-18/01. Но помните, что в налоговом учете так делать нельзя. Компенсация не списывается за счет резерва, а сразу учитывается в налоговых расходах. А значит, придется отразить разницы по ПБУ 18/02.

№ 191. Порядок прекращения и возобновления начисления амортизации в случае, когда работы по модернизации ОС ведутся более 12 месяцев, закрепите в учетной политике, так как в ПБУ 6/01 этот вопрос не урегулирован. Порядок может быть следующий (вытекающий из общих норм ПБУ 6/01)пп. 21, 22 ПБУ 6/01:

  • прекращение начисления амортизации — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем начала работ по модернизации;
  • возобновление — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем окончания модернизации.

№ 192. Если в бухучете вы отражаете продажу иностранной валюты развернуто, то при заполнении отчета о финансовых результатах сверните эти доходы и расходыПисьмо Минфина от 24.01.2011 № 07-02-18/01. Если в отчетности вы отразите (так же как и в учете) в прочих доходах полученные рубли, а в прочих расходах — проданную валюту (в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ), то у налоговиков могут возникнуть лишние вопросы при сопоставлении показателей бухотчетности и декларации по прибыли. Да и пользователи бухгалтерской отчетности будут введены в заблуждение относительно объемов реализации.

№ 193. Главбух может не подписывать бухотчетность, если этого не требуют внутренние правила организации. Ведь по Закону о бухучете подписи руководителя организации на бухгалтерской отчетности (на ее бумажном варианте) достаточноИнформационное сообщение Минфина от 19.05.2015.

№ 194. Если вам нужно разукомплектовать ранее оприходованный товар, то порядок распределения фактической себестоимости исходного товара между новыми товарными позициями вы должны установить самостоятельно. Допустим, комплект состоит из разных вещей, тогда его фактическую себестоимость можно распределить, например, пропорционально продажной стоимости каждой вещи. И не забудьте прописать установленный порядок в бухгалтерской учетной политике.

№ 195. Резерв по оценочным обязательствам создается в сумме расходов, необходимых для исполнения этих обязательств. Конкретный порядок определения размера отчислений в резерв в ПБУ 8/2010 не определен. Поэтому оценить сумму возможных затрат вам нужно самостоятельно на основе имеющихся фактов или опыта аналогичных операций, а иногда — с помощью независимых экспертов. Обязательно составьте документ и зафиксируйте проведенную оценку затрат.

№ 196. Если в учредительных документах имущество, передаваемое в ваш уставный капитал, оценено без учета НДС, сумму налога, которую восстановил участник, учитывайте как добавочный капитал на счете 83. Ведь в таком случае сумма НДС передается сверх того, что идет в оплату доли в УК.

№ 197. Если вы имеете право на упрощенные способы бухучета, то можете составлять бухотчетность по упрощенным формам. То есть готовить только баланс и отчет о финансовых результатах. Однако если выяснится, что вы не имели такого права, инспекция сможет оштрафовать организацию на 200 руб. за каждую не представленную в срок форму бухгалтерской отчетности (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и пояснения)ст. 126 НК РФ; Письмо ФНС от 21.11.2012 № АС-4-2/19575@.

Кроме того, на руководителя или главного бухгалтера может быть наложен административный штраф на сумму от 300 до 500 руб.ст. 15.6 КоАП РФ

№ 198. Бухотчетность в налоговые органы по-прежнему можно сдавать на бумаге. Обязанности представлять ее в электронном виде нетПисьма ФНС от 07.12.2015 № СД-4-3/21316; Минфина от 11.06.2015 № 03-02-08/34055. Причем необязательно бланки бумажной отчетности должны быть машиноориентированными (со штрихкодами).

№ 199. Если вы обнаружили существенные ошибки в годовой бухотчетности, сданной в ИФНС и орган статистики, их можно исправить. Но только если эта бухотчетность еще не утверждена собственниками (к примеру, собранием акционеров).

В электронной форме не забудьте проставить номер корректировки, а на бумажном варианте отчетной формы, в верхней части первой страницы, укажите слово «Пересмотренная»пп. 6, 7, 8 ПБУ 22/2010; Приказ ФНС от 31.12.2015 № АС-7-6/711@.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Бухгалтерский учет / Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерский учет / Бухгалтерская отчетность

2024 г.

2023 г.

№ 24
Бухгалтерские резервы: новогодний чек-листМодернизация ОС: влияние на амортизацию в бухучете
№ 23
Неочевидный чек-лист для подготовки к аудиту за 2023 годНовые шины для машины — это запасы
№ 22
Правила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
№ 21
Разукомплектация ОС: как отразить в бухучете
№ 16
Когда договор аренды есть, а объекта аренды в бухучете нетПродаете товары через интернет-площадки? Внимание на порядок учетаТест: учет ОС с нулевой балансовой стоимостью
№ 14
Ремонтируем и улучшаем арендованные ОС: что с бухучетом и налогами
№ 13
Как лизингополучателю учесть досрочный выкуп предмета лизингаСобственные ОС: учет своего ремонта и улучшений от бывшего арендатораЧто надо знать о ЕГДС, если в бухучете есть признаки обесценения ОС
№ 11
Загадочное ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросовОтветы на ГСМ-вопросы про учет и оформлениеРегистр для расчета показателей по ПБУ 18/02 при балансовом способе
№ 10
Бухотчетность: вопросы после сдачи
№ 9
Бухучет возврата поставщику бракованных ОС и малоценкиДюжина вопросов про пересмотр элементов амортизации в бухучете
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Аудит отчетности-2022 у непубличных АОКогда аудит обязателен, надо не забыть про Федресурс
№ 5
Вопросы по бухотчетности-2022Организация-участник передает ОС в уставный капитал: учет и сопутствующие расходыПроводки межотчетного периода резко увеличили активы: аудит обязателен?Учет у лизингополучателя
№ 4
Аудиторское заключение получено. Что дальше?Сдача в субаренду: особенности бухучета
№ 3
Новые бухгалтерские вопросы по ФСБУПервый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Ограничиваем доступ к своей бухотчетности в ГИР БО — 2023
№ 1
Обновляем рабочий план счетов бухучета в связи с новшествами-2023

2022 г.

№ 24
Бухучет основных средств: вопросы по изменению СПИ, лимита и стоимости
№ 23
Списание кредиторки по полученному от российского учредителя займу
№ 19
Учетные нюансы импорта товаров при изменении валюты платежа
№ 17
Фирма собирается инвестировать в ОФЗ: узнайте, что делать бухгалтеру
№ 16
Неотраженная ретроскидка — как исправлять. Бухучет скидок: часть 2Сначала товар и деньги, потом — скидки. Бухучет скидок: часть 1
№ 15
Восстановление убытка от обесценения основных средствФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»: краткий обзор
№ 14
Как отразить в учете судебное разбирательство с контрагентомУбыток от обесценения ОС: как отразить и списать
№ 13
6 основных различий между обесценением и уценкой ОСЗнакомимся с обесценением ОС в бухучете
№ 12
7 новых вопросов по новым ФСБУБухучет переоценки инвестиционной недвижимости: особые правилаОбщий механизм переоценки ОС в бухучетеПереоценка основных средств в бухучете и ее налоговые последствияРасходная первичка поступила с опозданием — как отразить в учете операцию
№ 11
Как вести учет при долевом строительстве с использованием эскроу-счетовКапремонт недвижимости: что с налогом на имуществоКогда капремонт и техобслуживание — отдельные объекты ОС
№ 8
Бухучет основных средств, которые полностью самортизированы
№ 7
Бухотчетные ошибки: как исправить и что грозит
№ 6
Бухотчетность-2021: отражение последствий, переход на новые ФСБУ и прочееНесколько НДС-вопросов по бухотчетностиОбъединение отдельных объектов недвижимости: как отразить в бухучете
№ 5
Арендатор отражает по ФСБУ 25/2018 обязательства по аренде и ППАОсобенности упрощенного способа перехода на ФСБУ 25/2018 при выкупном лизингеОтражаем переход арендатора на ФСБУ 25/2018Письмо Минфина про бухучет малоценки: 3 варианта прочтенияФСБУ 25/2018: амортизация ППА, признание процентов арендатором и списание ППА
№ 4
Арендный ФСБУ 25/2018: начинаем разбиратьсяДва варианта бухучета аренды у арендодателяДва варианта учета аренды у арендатора
№ 2
Работать с документами надо по новому ФСБУ 27/2021
№ 1
Как провести годовую инвентаризацию: учитываем новое с оглядкой на староеФСБУ 26/2020: бухучет капвложений по новым правиламФСБУ 26/2020: как перейти и как вести учет в нестандартных ситуациях
Cвежий номер «Главной книги»
  • «ПРИБЫЛЬНЫЕ» ИТОГИ — 2023: учет затрат и заполнение отчетности
  • ЕФС-1 О СТАЖЕ УХОДЯЩИХ В ДЕКРЕТ И ДЕТСКИЙ ОТПУСК: свежие разъяснения СФР
  • АРЕНДА АВТО БЕЗ ЭКИПАЖА: можно ли учесть допрасходы
  • ОТВЕТЫ ПО РЕЗЕРВАМ: обратная связь с читателями
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание