Исправительные работы | Журнал «Главная книга» | № 3 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 января 2016 г.

Содержание журнала № 3 за 2016 г.
М.Г. Мошкович, юрист

Исправительные работы

Удерживаем проценты из зарплаты сотрудника в соответствии с приговором суда

Ваш сотрудник приговорен к исправительным работам? Теперь вам придется делать удержания из его зарплаты в соответствии с приговором судач. 1, 3 ст. 50 УК РФ. Рассмотрим, что это такое, а также какие еще дополнительные обязанности возникают в таких случаях у работодателя (организации или ИП).

С чего все начинается

Вся необходимая вам информация будет указана в извещении от уголовно-исполнительной инспекции (УИИ) по установленной формеп. 73 Инструкции, утв. Приказом Минюста от 20.05.2009 № 142 (далее — Инструкция); приложение № 31 к Инструкции. Его пришлют в организацию вместе с копией приговора. В частности, в извещении будет указано:

  • сколько удерживать (от 5 до 20%ч. 3 ст. 50 УК РФ);
  • куда перечислять (реквизиты);
  • срок исправительных работ, к которому приговорили вашего работника (от 2 месяцев до 2 летч. 2 ст. 50 УК РФ).

Дата получения такого извещения работодателем и будет датой начала отбывания работником срока исправительных работч. 2 ст. 42 УИК РФ; п. 82 Инструкции.

У извещения есть отрывной корешок-подтверждение, который нужно заполнить и отправить обратно в инспекцию.

Сразу скажем, что форма разработана для тех организаций, которые принимают осужденного гражданина на работу по направлению УИИ (в случаях, когда он не имел основной работы на момент осуждения). А как быть тем работодателям, у которых осужденный к исправительным работам уже трудится, нам подсказали в Федеральной службе исполнения наказаний.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Пресс-бюро ФСИН России

При необходимости подтверждение в ответ на извещение УИИ может быть составлено в произвольной форме. Главное, чтобы в нем были отображены сведения о дате начала удержаний из зарплаты осужденного. Эта дата должна совпадать с датой получения администрацией организации, в которой работает осужденный, документов из УИИч. 2 ст. 42 УИК РФ.

Покажем, как можно составить подтверждение, взяв утвержденную форму за образец.

В ответ на извещение УИИ № 452 от 07.12.2015 сообщаем, что осужденный к исправительным работам Корниенко Валерий Петрович работает в ООО «Ромашка» в должности менеджера по маркетингу с 01.05.2009 (зачислен приказом от 29.04.2009 № 48-к). Извещение УИИ от 07.12.2015 № 452 поступило в ООО «Ромашка» 10.12.2015. С этого же дня будут производиться удержания из заработной платы Корниенко В.П. Ответственным за удержания из заработной платы осужденного является бухгалтер Серегина Ирина Ивановна, тел. 8 (495) 435-09-67.

Главный бухгалтер
 
А.П. Корзун
М. П.

10 декабря 2015 г.

Из какой суммы удерживать проценты

База для удержания — заработная плата по основному месту работы, включая выплаты в натуральной формеч. 3 ст. 50 УК РФ; ч. 2 ст. 40 УИК РФ; статьи 129, 133 ТК РФ. Таким образом, из заработка по внутреннему совместительству проценты удерживать не надо. Равно как и из выплат, не являющихся заработной платой, например компенсаций за исполнение трудовых обязанностей (в том числе суточных), за использование личного имущества работника и т. д.ст. 165 ТК РФ

Кроме того, удержания не производятсяч. 4 ст. 44 УИК РФ:

  • из пособий по социальному страхованию и социальному обеспечению, например из суммы оплаты по больничному листу;
  • из выплат единовременного характера, то есть разовых премий, материальной помощи и т. д.

За какой период удерживать проценты

Если вы получили документы от УИИ, к примеру, 10.12.2015, то начинайте удержания из зарплаты за декабрь пропорционально времени, отработанному после получения извещения. Удерживать деньги за период, прошедший со дня вынесения приговора до получения извещения, не нужно.

Срок отбывания наказания вам отсчитывать не требуется, этим занимается УИИ на основании представляемых вами расчетных сведенийп. 67 Инструкции (о них мы расскажем ниже). Тем более что дело это непростое: инспекция вычитает из назначенного срока те дни, когда работник фактически не работалпп. 83, 85 Инструкции.

Когда срок подойдет к концу, инспекция вышлет вам сообщение по установленной формеп. 95 Инструкции; приложение № 35 к Инструкции. В нем будет прямо сказано, с какого числа надо прекратить удержания.

Вам также сообщатпп. 93, 94 Инструкции:

  • <или>о необходимости прекратить удержания по другим основаниям (к примеру, если отменят приговор);
  • <или>об изменении размера удержаний;
  • <или>об излишнем удержании денег из зарплаты.

Если к моменту получения сообщения от УИИ вы уже удержали лишнее, то эти деньги работнику нужно будет вернуть в следующем порядке.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

При получении письма от УИИ о факте излишнего удержания сумм из зарплаты осужденного организация должна направить информационное письмо администратору доходов (в территориальный орган ФСИН России, ФКУ УИИ) о возврате излишне удержанных денежных средств. Администратор доходов возвратит эту сумму в организацию безналичным переводом, а она, в свою очередь, внесет изменения в учет и вернет деньги работнику.

Пресс-бюро ФСИН России

Как рассчитывать удержания

Удерживайте и перечисляйте проценты в размере, указанном в извещении УИИ, один раз в месяц, при выплате зарплаты за вторую половину месяцач. 2 ст. 44 УИК РФ. Проценты всегда будут меньше предела удержания для такого случая — 70% чистого заработка (то есть зарплаты за минусом НДФЛ)ст. 138 ТК РФ; Письмо Минздравсоцразвития от 16.11.2011 № 22-2-4852.

Какую сумму брать для расчета удержания — полную зарплату или за вычетом НДФЛ? Это вопрос спорный. В УИК не сказано, что нужно минусовать налогич. 2 ст. 44 УИК РФ. Правило алиментовст. 99 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ здесь не работает, поскольку извещение УИИ — это не исполнительный документ. Представители ФСИН считают, что расчет нужно делать исходя из полной суммы зарплаты.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Размер удержания из зарплаты осужденного, отбывающего наказание в виде исправительных работ, следует исчислять исходя из суммы заработной платы (начисленной), понятие которой определено в абз. 1 ст. 129 ТК РФ. Это следует из положений ч. 2 ст. 44 УИК РФ, согласно которой удержания производятся из заработной платы по основному месту работы осужденного за каждый отработанный месяц при выплате заработной платы независимо от наличия к нему претензий по исполнительным документам.

Пресс-бюро ФСИН России

А вот в Роструде с такой позицией не согласны.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ШКЛОВЕЦ Иван Иванович
ШКЛОВЕЦ Иван Иванович
Заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

Размер удержания из заработной платы работника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов. Это универсальное правило для всех случаев, включая удержание при отбывании исправительных работ в соответствии с приговором суда. Отсутствие в УИК соответствующего положения связано с тем, что этот вопрос не входит в сферу его регулирования.

Мнение специалиста Роструда представляется нам более правильным. Однако работодателям приходится взаимодействовать по этому вопросу с другим ведомством. Поэтому в наших примерах мы будем исходить из позиции ФСИН, дабы не создавать конфликтных ситуаций с госорганами.

Пример. Расчет удержания из зарплаты при отбывании исправительных работ

/ условие / На В.П. Корниенко пришло извещение от УИИ о ежемесячном удержании с него 20% заработка в течение 2 лет. Оклад работника 45 000 руб. Других требований по исполнительным документам нет. Извещение поступило 10.12.2015, декабрь отработан полностью, в декабре 23 рабочих дня.

/ решение / Приведем алгоритм действий.

Рассчитываем сумму НДФЛ: 45 000 руб. х 13% = 5850 руб.

Рассчитываем сумму, доступную для удержания: (45 000 руб. – 5850 руб.) х 70% = 27 405 руб.

Определяем количество дней, за которые нужно произвести удержание: 23 раб. дн. – 7 раб. дн. (01.12.2015—04.12.2015, 07.12.2015—09.12.2015) = 16 раб. дн.

Определяем сумму зарплаты для расчета удержания: 45 000 руб. / 23 раб. дн. х 16 раб. дн. = 31 304,35 руб.

Рассчитываем сумму, которую нужно перечислить на основании извещения УИИ: 31 304,35 х 20% = 6260,87 руб. Она меньше доступной для удержания суммы (27 405 руб.), следовательно, препятствий для удержания нет. Таким образом, работник получит на руки: 45 000 руб. – 5850 руб. – 6260,87 руб. = 32 889,13 руб.

«Исправительное» удержание имеет приоритет перед другими видами удержаний, поэтому при наличии нескольких документов в отношении работника удерживать проценты по извещению от УИИ нужно в первую очередь, остальное — по остаточному принципуч. 2 ст. 44 УИК РФ; п. 1 ст. 100 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ.

Пример. Расчет удержаний из зарплаты при наличии «исправительного» извещения и исполнительного листа

/ условие / В январе 2016 г. на В.П. Корниенко поступил также исполнительный лист об удержании с него задолженности по алиментам в сумме 165 000 руб. В январе 15 рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, январь отработан не полностью, 11.01.2016 работник брал отпуск за свой счет. При взыскании алиментов на несовершеннолетних детей также применяется ограничение в 70%ст. 138 ТК РФ.

/ решение / В этом случае расчет будет таков.

Рассчитываем зарплату работника без вычетов: 45 000 руб. / 15 раб. дн. х 14 раб. дн. = 42 000 руб.

Рассчитываем сумму НДФЛ: 42 000 руб. х 13% = 5460 руб.

Определяем сумму, доступную для удержания: (42 000 руб. – 5460 руб.) х 70% = 25 578 руб.

Рассчитываем сумму, которую нужно перечислить на основании извещения УИИ: 42 000 руб. х 20% = 8400 руб. Таким образом, для удержания в этом месяце по исполнительному листу остается следующая сумма: 25 578 руб. – 8400 руб. = 17 178 руб.

Работник получит на руки: 42 000 руб. – 5460 руб. – 8400 руб. – 17 178 руб. = 10 962 руб. Эта сумма составляет 30% чистого заработка, что соответствует ТК.

Как информировать УИИ об удержаниях

Вам нужно будет ежемесячно заполнять и отсылать в УИИ расчетные сведения на работника по установленной форме вместе с копией платежки на перечисление процентовп. 86 Инструкции. Образец формы вы найдете в извещении УИИприложение № 31 к Инструкции. Выглядеть это должно приблизительно так.

п/п Фамилия и инициалы осужденного За какой месяц года произведено удержание Количество рабочих дней (часов) по графику Количество фактически отработанных рабочих дней (часов) Количество неотработанных рабочих дней (часов) по датам и причины Сумма начисленной заработной платы Удержанная и перечисленная сумма из заработной платы Дата перечисления удержаний и номер платежного поручения
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1. Корниенко В.П. 1 15 дней 14 дней 11.01.2016, отпуск без сохранения содержания 42 000 руб. 7308 руб. 05.02.2016 № 53

Точной даты отправки расчетных сведений в УИИ не установлено. Представляется, что делать это нужно сразу после перечисления суммы удержания в бюджет.

Отметим также, что всю корреспонденцию в УИИ лучше отсылать с уведомлением о вручении. В таком случае вас никто не сможет обвинить в том, что вы что-то не отправили.

***

Поскольку отбывание работником наказания в виде исправительных работ контролирует УИИ, то для вас этот орган — главный по всем вопросам, связанным с удержаниями. Тем более что организация несет ответственность за исполнение обязанностей, возложенных на нее УИКст. 43 УИК РФ; ст. 315 УК РФ (см. с. 24). Поэтому при любых сомнениях (из каких выплат удерживать, как заполнить формы и т. д.) звоните в УИИ. А лучше пишите и требуйте от инспекции ответ в письменной форме — так у вас будет что показать работнику, если у него возникнут вопросы.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Кадры / оплата труда»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ