Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 марта 2016 г.

Содержание журнала № 6 за 2016 г.
Беседовала корреспондент ГК А.В. Хорошавкина

Потраченное на нужды работодателя — не доход подотчетного сотрудника

Если вы уверены в своей правоте, не надо бояться спорить с контролирующими органами. Весомые аргументы, позиция, основанная на нормах законодательства, правильно подобранные документальные доказательства — и суд будет на вашей стороне. Так, ООО «КП-АВТО» удалось отстоять право не начислять взносы в ПФР на суммы, выданные сотрудникам под отчет, хотя расходы не были подтверждены чекамиПостановление АС УО от 11.11.2015 № Ф09-7999/15.

Представители «КП-АВТО» делятся своим опытом с читателями .

МИХЕЕВА Анна Ивановна
МИХЕЕВА Анна Ивановна
Юрисконсульт ООО «КП-АВТО»

Расскажите, пожалуйста, на какие именно траты были выданы деньги под отчет? Почему не оказалось подтверждающих чеков?

А.И. Михеева: Средства под отчет выдавались сотрудникам ООО «КП-АВТО» (далее — Общество) на хозяйственные нужды организации. Эти средства были потрачены, например, на откачку воды из автомойки, монтаж и демонтаж рекламной растяжки, изготовление макета рекламной растяжки, отправку груза, на услуги саксофониста, ведущего и фотографа при проведении дня открытых дверей автосалона в честь 100-лет­ия Генри Форда.

Работы выполняли физические лица, но они отказались подписывать договоры и акты. Сотрудники Общества, получив деньги под отчет из кассы, расплачивались с ними за выполненные работы наличными.

В случаях, когда не было оправдательных документов (чеков, квитанций), подотчетный сотрудник прикладывал к авансовому отчету (форма № АО-1) справку-отчет. В справке-отчете сотрудник указывал, на что потрачены деньги. К ней прикладывались письменное заключение рабочей комиссии, состоящей из сотрудников организации, подтверждающее, что расходы действительно произведены для нужд Общества, а также распоряжение директора о признании расходов для коммерческой деятельности.

Пенсионный фонд счел такие траты неподтвержденными, квалифицировал их как доходы подотчетных сотрудников и начислил на них страховые взносы.

Закреплена ли в вашей учетной политике возможность оплаты подотчетниками работ и услуг без подтверждающих документов?

А.И. Михеева: В нашей учетной политике закреплены список подотчетных лиц, имеющих право оплачивать работы или приобретать материальные ценности, состав рабочей комиссии и формы первичных документов, которые мы используем в таких случаях:
заявка на выдачу денежных средств подотчетному лицу;
справка-отчет о целевом назначении использованных сумм;
заключение комиссии о необходимости расходов для производственной (коммерческой) деятельности;
распоряжение директора о признании таких расходов.

Каждый раз, когда расходы не подтверждены чеками, составляется акт выполнения работ (оказания услуг). Директор Общества лично убеждается, что работы или услуги были действительно выполнены (оказаны), а затем утверждает авансовый отчет и дает указание бухгалтерии принять расходы. В учете такие расходы относятся на счет 91-2 «Прочие расходы».

Проверяет ли ваша организация достоверность цен, заявленных работником, если нет подтверждающих документов?

А.И. Михеева: Нет, директор знает примерную стоимость оказываемых услуг и подотчетное лицо сразу получает определенную сумму, которую может потратить на их оплату.

МИХЕЕВА Анна Ивановна
КОЛОКОЛЬЦЕВА Галина Петровна
Аудитор ООО «КП-АВТО»

Учитывает ли ваша организация такие «неподтвержденные» расходы в целях налогообложения прибыли?

Г.П. Колокольцева: Нет, в целях налогообложения прибыли Общество такие расходы не учитывает. Вряд ли налоговые органы с этим согласились бы. В споре с представителями внебюджетных фондов мы доказывали факт отсутствия дохода у сотрудника, а значит, и базы для начисления страховых взносовст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. А в споре с налоговой инспекцией пришлось бы доказывать, что расходы являются не только экономически оправданными, но и документально подтвержденнымист. 252 НК РФ. Учитывая судебную практику, это было бы очень трудно сделать.

Налоговики требуют в подтверждение таких расходов первичные документы, заверенные подписями обеих сторон. Либо стороны, передающей материальные ценности (выполняющей работы или оказывающей услуги): акты выполненных работ, товарные чеки, товарные накладные. А у нас были документы, подписанные только сотрудниками Общества.

Какова была цена вопроса (величина компенсации на приобретение материальных ценностей сотрудниками и величина начисленных на нее взносов в ПФР)?

А.И. Михеева: Работникам под отчет были выданы денежные средства в общей сумме 90 720 руб. Пенсионный фонд начислил на них страховые взносы в размере 19 026,40 руб.

Претензии были только со стороны ПФР или ФСС тоже предъявил претензии?

А.И. Михеева: ПФР проводил проверку совместно с ФСС. ФСС также начислил страховые взносы на сумму, выданную сотрудникам под отчет. Решение ФСС мы тоже обжаловали и выиграли судРешение АС Курганской области от 25.11.2015 № А34-2221/2015 (Внимание! PDF-формат); Постановление 18 ААС от 17.02.2016 № 18АП-162/2016.

Почему вы решили обратиться в суд?

А.И. Михеева: Скорее, из спортивного интереса. Мы оценили ситуацию, изучили судебную практику. Она оказалась довольно скудной и по большей части не в пользу предприятий. Но мы решили рискнуть, определили направление, в котором будем строить защиту, подготовили документы...

Поделитесь, пожалуйста, опытом, какие аргументы и доказательства, по вашему мнению, повлияли на решение суда?

Г.П. Колокольцева: Думаю, что главным нашим доказательством, повлиявшим на судебные решения, стали первичные документы, подтверждающие расходы. Авансовый отчет был составлен по унифицированной форме № АО-1, расходный кассовый ордер — по форме № КО-2. Другие первичные документы (справка-отчет, заключение комиссии и распоряжение директора) были составлены с учетом требований Закона о бухучете, в них были все обязательные реквизитыст. 9 Закона от 21.11.96 № 129-ФЗ (утратил силу с 01.01.2013); ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Представитель Пенсионного фонда пытался привести суду в качестве аргумента Указание Банка России о порядке ведения кассовых операцийп. 6.3 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У, по которому подотчетное лицо должно представить авансовый отчет с приложением подтверждающих документов. Мы акцентировали внимание судей на том, что перечень таких документов открытый, а первичные документы, которые требовали работники Пенсионного фонда (чеки, квитанции, акты), не являются обязательными. И хотя «желаемых» для проверяющих первичных документов у Общества нет, имеются другие, не противоречащие требованиям Закона о бухучете.

Кроме того, проверяющие ПФР и ФСС не оспаривали того, что выполненные работы проводились в интересах Общества. А значит, заявили мы в суде, работники использовали выданные под отчет деньги исключительно для коммерческих целей. В доказательство мы представили карточки счета 91-2 «Прочие расходы», где эти расходы были отражены. И суды приняли решение об отсутствии оснований считать потраченные на нужды Общества суммы доходами сотрудников. Не согласившись с позицией судов, Курганское Управление ПФР обратилось в Верховный суд с кассационной жалобой. Но судья Верховного суда отказал в передаче кассационной жалобы для рассмотрения Верховным судомОпределение ВС от 18.02.2016 № 309-КГ15-20313.

Какие последствия для вашей организации имеет это судебное решение?

Г.П. Колокольцева: Спорная сумма была небольшой. Поэтому никаких ощутимых последствий для нашего бизнеса это решение не имело. Нам просто хотелось доказать проверяющим, что нельзя так ограниченно трактовать требования нормативных актов. А еще хотелось показать на собственном примере другим организациям, что, своевременно оформив необходимые документы, можно смело спорить.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Кадры / Оплата труда
Кадры / Оплата труда

2024 г.

№ 6
Из-за чего нужно обжаловать результаты внеплановой трудовой проверкиКак действовать при обжаловании результатов внеплановой трудовой проверкиТрудинспекторы получили доступ к налоговой тайне
№ 5
Для задержки зарплаты у работодателя нет никаких оправданийЗапрет на сокращение одиноких родителей: новые правилаМожно ли учесть в расходах серую зарплатуПриостановка работы из-за задержки зарплаты не спасет совместителя от увольнения
№ 4
Как оформить временного работника на замену двух декретницНесет ли в себе налоговые риски перечисление подотчета на зарплатные картыНужно ли компенсировать «сгоревшие» допвыходные по уходу за детьми-инвалидамиРазъяснения СФР: как правильно сообщать об удаленке и неполном рабочем времени по форме ЕФС-1Уточнен порядок выплаты компенсации за задержку зарплаты
№ 3
Испытательный срок не может длиться вечноКоснутся ли работодателя «возрастные» изменения в воинском учете в 2024 году
№ 2
Может ли работник передумать и взять за работу в выходные деньги вместо отгуловРасчеты с подотчетниками: разбираем вопросы о разном
№ 1
Накопление допвыходных родителем ребенка-инвалида: особые случаиПри простое все работники равныПрием на работу вахтовикаЧто влечет за собой повышение МРОТ

2023 г.

№ 24
Введен штраф за нарушение трудоохранных обязательств перед «вредниками»Допвыходные для ухода за детьми-инвалидами: копим и используемЗарплатно-премиальные вопросы: когда и сколько можно выплатить в декабреКак рассчитывается компенсация за вынужденный прогул
№ 23
Какие обязанности по воинскому учету есть у работодателяКвота по трудоустройству инвалидов: разъясняет Минтруд
№ 22
Ликбез для работодателя по организации воинского учета
№ 21
«Постмобилизационные головоломки» с решениямиДолжен ли работник принести работодателю справку о диспансеризацииМедосмотры работников: как организовать, оформить и учесть расходыУчебный отпуск прерывает основной отпуск
№ 20
Нужен ли новый медосмотр при переходе с одной вредной работы на другую
№ 19
В каких случаях работнику при увольнении положено выходное пособиеВнеплановый контроль: из-за чего может нагрянуть трудинспекцияЗарплатные даты: как правильно установить и соблюдатьПравила внепланового трудового контроля
№ 18
«Алиментные» ситуации: считаем, удерживаем, индексируемРеорганизация и сотрудники: кто, что и когда должен сообщить в СФР
№ 17
Как считать компенсацию за неотгулянный отпуск, если сотрудник отработал меньше годаКогда специалист, поступивший в магистратуру, сохраняет право на учебный отпускПравила военно-учетного поведения работодателя: за что новые штрафы
№ 15
Вводим дресс-код для работников с оглядкой на судебную практикуКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятыхНаем на сезон: лучше временные работники или самозанятые?
№ 14
Как столичным работодателям учитывать нерабочий день 26 июняМожно ли взять допвыходные по уходу за ребенком-инвалидом, живущим в другом городеЧто ожидает работодателя при возвращении «приостановленного» сотрудника
№ 13
Нельзя лишать работника стимулирующей части зарплаты на весь период взысканияПремии: как учитывать, когда индексировать и из-за чего можно не платитьРаботодатель не должен мешать сотруднику в обеденный перерыв
№ 12
Признание увольнения незаконным: что думают судьиРаботник призван на военные сборы: что делать бухгалтеруШпаргалка по ПСВ и РСВ: на кого подавать сведения, а на кого нет
№ 11
Зарплатные субсидии за прием на работу участников СВОРоструд подготовил памятку по обязательным медосмотрамСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 9
Студент-сотрудник: возможны ли срочный договор, испытательный срок и отпуск на сессиюРаботнику положена компенсация и за неначисленную зарплату
№ 8
Как в трудовой книжке исправить запись о переименовании организацииМожно ли наказать работника, прогулявшего обучение
№ 7
Устанавливаем видеонаблюдение в офисе с учетом судебной практики
№ 5
«Должен» — «не должен» в работе с персональными даннымиВозможности совместительства ограничены только временемТрудинспекторы почти всегда предупреждают о своем приходе
№ 4
Считаем отпуска и зарплаты с учетом праздничных и выходных дней
№ 3
Можно ли продлить испытательный срок нового работникаУпорядочение отчетности в органы занятости: что это означает для работодателяУтверждены требования к подтверждению уничтожения персональных данныхЧто нужно знать для организации суммированного учета рабочего времени
№ 2
Когда нужна доплата до МРОТМобилизованным гражданам предоставлены новые трудовые гарантииНовые бланки трудовых книжек в действииЧто надо помнить, если в компании есть работник-донор
№ 1
Зарплатные и отпускные вопросы в свете новогодних праздниковИспытательный срок: что нужно знатьНовшества в отношении иностранных работников — 2023

2022 г.

№ 24
Как отличить разъездной характер работы от командировокПередать трудовую книжку уволенного работника через его экс-коллегу нельзяПриостановление исполнительного производства в отношении мобилизованного сотрудникаЧто делать, если работодатель задерживает зарплату
№ 23
Запреты на работе: какие права нельзя отобрать за зарплатуЧто работодатель может запретить работникам
№ 22
«Мобилизационные» обстоятельства кадровой работыУволенный работник просит копии рабочих документов: что выдавать, а что нет?
№ 21
Директора мобилизовали: кому передать полномочия и какКадровые грани мобилизации: как все оформитьКадровые последствия «мобилизационного» приостановления договораМестные администрации вправе запрашивать данные о мужчинах-работникахМобилизационные хлопоты с сотрудником, которого нет на месте
№ 20
Воинский учет: вести его и сдавать отчетность должны все организацииКак работодателю сохранить прожиточный минимум сотруднику-должникуПочему работодателю важно понимать, что мобилизация ≠ военные сборы
№ 19
Персональные данные сотрудников: какие обязанности появились у работодателейСрок выплаты зарплаты нарушен — что за это будет?Что меняется с новыми правилами расследования производственных травмЧто нового при оформлении расследования несчастных случаев на производстве
№ 18
Как не ошибиться, удерживая долги из зарплаты сотрудниковНужно ли было подавать уведомление об обработке персональных данных до 1 сентября
№ 17
«Переводные» разъяснения Минтруда для первоначального работодателяОбещание, данное в мессенджере, можно зафиксировать у нотариусаОтветы Минтруда для работодателей, принимающих временных работниковСверхурочная работа: сложные вопросы оформления и оплатыУдержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимума
№ 16
Как передать уволенному работнику трудовую книжкуНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Временный перевод к другому работодателю: взгляд с обеих сторонКак в трудовом договоре указывать сроки выплаты зарплатыКогда договор о полной материальной ответственности не работает
№ 14
Индексация ≠  повышение зарплаты до МРОТТест: как правильно организовать удаленку
№ 13
Как работники с работодателя серую зарплату взыскивалиЧто думает ВС РФ об оформлении трудовых договоров
№ 12
Ведение трудовой книжки и учет трудового стажа работника из УкраиныКогда больничный лист не спасет работника от увольнения по инициативе работодателяСчитаем отпускные при наличии «президентских» нерабочих дней в расчетном периоде
№ 11
А ну-ка, удержи: переплата за «авансовый» отпуск при увольнении работникаКак IT-компании уведомлять военкомат об увольнении работника-«отсрочника»Зарплатный аванс: чтобы не больше, но и не меньшеКадрово-бухгалтерские будни: что, когда и как оформлятьКак поступить с работником, который не справляется со своими обязанностямиОтпуск отгулян авансом: отражаем перерасчет в налогах и бухучетеСправку об отсутствии судимости можно требовать не у всех соискателейЧто такое необоснованный отказ в приеме на работу: точка зрения ВС РФ
№ 10
Нюансы расчета «алиментной» задолженности сотрудниковОбзор судебных дел по спорам, связанным с заключением трудового договораФаксимильная подпись и трудовой договор несовместимы
№ 9
Во избежание простоя: временная смена трудовой функции, режима работы или работодателяСубсидии за наем молодежи: кто, сколько и как может получить
№ 8
Любимые вопросы работодателей об индексацииНи от кого не зависящий простой: оформляем, оплачиваем, учитываем
№ 7
Аренда жилья и другие расходы при переезде сотрудника: что с налогамиНеотгулянный отпуск: компенсируем при увольненииРаботник «потерялся» на митинге, в отпуске или в командировке: кадрово-бухгалтерские последствия
№ 6
Работодатели могут продолжать перечислять работникам зарплату на карты банков, попавших под санкцииУвольнение за прогул: разбираемся с причинами отсутствия на работе
№ 5
2 основных вопроса про компенсацию отгуловСЗВ-ТД о приеме на работу: с приказом и без негоКак перевести будущую маму на легкий трудКак работодателям размещать сведения о вакансиях на портале «Работа в России»Правила хорошего тона при отгулах
№ 4
«Вирусное» отстранение: когда допустимо и какие последствияГенерального директора ООО дисквалифицировали: как смягчить последствияКак удержать с работника алименты и другие долги, чтобы к вам не было претензийНа удаленку рекомендовали отправить как можно больше работниковПрием на работу генерального директора ООО: три основных шагаУчет расходов на добровольное личное страхование и пенсионное обеспечение работников
№ 3
«Медицинский» перевод на другую работу: как, куда, на сколькоКак устроить у себя ЭКДО
№ 1
В 2022 году МРОТ равен 13 890 руб.: что предпринять работодателямПФР подкорректировал правила заполнения СЗВ-СТАЖЧто полагается за работу в январские каникулы
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание