Контрольные соотношения для 6-НДФЛ опять обновили | Журнал «Главная книга» | № 8 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 апреля 2016 г.

Содержание журнала № 8 за 2016 г.
Е.А. Шаронова, экономист

Контрольные соотношения для 6-НДФЛ опять обновили

С момента утверждения контрольных соотношений (в конце декабря 2015 г.) ФНС изменяла и уточняла их три раза. Посмотрим, на какие основные моменты в итоге нужно обратить внимание при сдаче расчета 6-НДФЛ за I квартал 2016 г.

В двух предыдущих версиях контрольных соотношений было предусмотрено, что сумма удержанного НДФЛ, указываемая по строке 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ, должна быть равна сумме строк 140 раздела 2, где суммы удержанного налога отражаются в разбивке по датамПисьма ФНС от 28.12.2015 № БС-4-11/23081@, от 20.01.2016 № БС-4-11/591@.

Это условие невозможно было соблюсти в свете разъяснений ФНС о том, чтоПисьма ФНС от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 18.02.2016 № БС-3-11/650@, от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@:

  • раздел 1 расчета 6-НДФЛ нужно заполнять нарастающим итогом с начала года, а в раздел 2 включать только те операции, которые произведены за последние 3 месяца отчетного периода (за который сдается расчет: за I квартал — за январь, февраль, март; за полугодие — за апрель, май, июнь; за 9 месяцев — за июль, август, сентябрь; за год — за октябрь, ноябрь, декабрь);
  • мартовская зарплата, выплаченная в апреле, в расчете 6-НДФЛ за I квартал отражается в разделе 1, но не указывается в разделе 2, поскольку НДФЛ из нее удерживается и перечисляется в бюджет в апреле;
  • декабрьская зарплата 2015 г., выплаченная в январе 2016 г., в расчете 6-НДФЛ за I квартал не отражается в разделе 1, но при этом указывается в разделе 2.

В новых контрольных соотношениях сравнение этих показателей между собой вообще исключеноПисьмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. Более того, в очередном разъяснении налоговая служба поспешила сообщить, что новыми контрольными соотношениями не предусмотрено равенство показателей строки 040 «Сумма исчисленного налога» и строки 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета 6-НДФЛПисьмо ФНС от 15.03.2016 № БС-4-11/4222@. А это значит, что если следовать разъяснениям ФНС, то:

  • показатели разделов 1 и 2 никогда не будут совпадать. Ведь зарплата последнего месяца отчетного периода (марта, июня, сентября, декабря) всегда в раздел 1 будет попадать, а в раздел 2 — нет;
  • не будут совпадать строки 040 и 070 раздела 1. Разрыв будет как раз на сумму НДФЛ, который будет удерживаться при выплате зарплаты последнего месяца отчетного периода (в апреле — с мартовской зарплаты, в июле — с июньской зарплаты и т. д.).

Как бы странно это ни выглядело, безопаснее заполнять расчет 6-НДФЛ таким образом, как разъясняется в письмах ФНС. По крайней мере, даже если потом ФНС и передумает, оштрафовать вас на 500 руб. за недостоверные сведения в расчете инспекторы уже не смогутп. 1 ст. 126.1, подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ; Постановление Президиума ВАС от 30.11.2010 № ВАС-4350/10.

Сумма исчисленного НДФЛ, отражаемого в разделе 1 расчета 6-НДФЛ, определяется по такой формуле:

Сумма исчисленного налога

Поскольку налоговый агент все данные переносит в расчет 6-НДФЛ из налогового регистра по каждому физлицу, а в расчете 6-НДФЛ данные по всем физлицам обобщены, то при таком расчете показателя строки 040 возможны расхождения в сумме НДФЛ. Ведь сумма НДФЛ по каждому физлицу исчисляется в полных рублях и округляется так: менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубляп. 6 ст. 52 НК РФ. Так вот, контрольными соотношениями допускается погрешность в обе стороны, которая определяется так:

Погрешность

Если вы все заполнили правильно, то погрешность всегда будет допустимой. А вот подгонять самим вручную этот показатель нельзя. Иначе по итогам года он не сойдется с суммой налога, отраженной по всем физлицам в справках 2-НДФЛПисьмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@.

Акционерные общества, которые выплачивают физлицам дивиденды и отражают их суммы только в годовой декларации по налогу на прибыль в специальном приложении № 2, должны показывать эти дивиденды и в расчете 6-НДФЛПисьмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. И это несмотря на то, что в справках 2-НДФЛ эти дивиденды не фигурируютПисьма ФНС от 02.02.2015 № БС-4-11/1443@; Минфина от 02.02.2015 № 03-04-06/4019. Ведь контрольными соотношениями предусмотрено, что сумма начисленных дивидендов, отражаемая в разделе 1 расчета 6-НДФЛ, рассчитывается так:

Сумма начисленного дохода в виде дивидендов

И хотя это соотношение инспекторы будут проверять только по итогам года, отражать дивиденды в расчете 6-НДФЛ нужно начиная с I квартала.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ