Премии уволившимся сотрудникам: налогообложение и отражение в отчетности | Журнал «Главная книга» | № 10 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 мая 2017 г.

Содержание журнала № 10 за 2017 г.
М.Г. Суховская,
старший юрист

Премии уволившимся сотрудникам: налогообложение и отражение в отчетности

Если работник, уволившийся до момента выплаты премии, без нареканий отработал положенный для премирования период времени (или бо´ль­шую его часть), он наряду с другими работниками вправе рассчитывать на получение премии от своего последнего работодателя. Иначе имеет место дискриминация уволившегося сотрудника. Именно такого подхода придерживаются суды в последнее времясм., например, Апелляционные определения Свердловского облсуда от 17.05.2016 № 33-8458/2016; Санкт-Петербургского горсуда от 19.01.2016 № 33-1182/2016; Ставропольского крайсуда от 30.06.2015 № 33-3855/15; Челябинского облсуда от 02.04.2015 № 11-3327/2015; Брянского облсуда от 03.03.2015 № 33-895/2015.

Премия, выплачиваемая бывшему работнику, облагается НДФЛподп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ; Письмо Минфина от 29.09.2014 № 03-04-06/48497 и страховыми взносами (в том числе «на травматизм»), поскольку считается, что премия выплачена в рамках трудовых отношенийп. 1 ст. 420 НК РФ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; Письма Минтруда от 02.09.2013 № 17-3/1450, от 04.03.2014 № 17-4/ООГ-136; Минфина от 16.11.2016 № 03-04-12/67082.

В составе расходов по налогу на прибыль или налогу при «доходно-расходной» УСН учитываются и выплаченная премия ушедшим работникамп. 1 ст. 252, п. 2 ст. 255, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 25.10.2005 № 03-03-04/1/294, и начисленные на нее страховые взносыподп. 1, 45 п. 1 ст. 264, подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Факт выплаты премии нужно отразить:

в справке 2-НДФЛ;

в расчете 6-НДФЛ;

в расчете по страховым взносам;

в расчете по взносам «на травматизм» (форма 4-ФСС).

А вот отчетность по форме СЗВ-М за тот месяц, в котором бывшему работнику была выплачена премия, но в котором он уже весь месяц у вас не работал, сдавать в отделение ПФР не нужно. Ведь в нее вносятся сведения только о тех работниках, с которыми в отчетном периоде заключены, продолжают действовать или прекращены трудовые (гражданско-правовые) договоры.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Кадры / оплата труда»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Вы готовитесь к ведению трудовых книжек в электронном виде с 1 января 2020 года?
Да, разрабатываем поправки в ЛНА
Нет, слышали о предстоящих изменениях, но не знаем, с чего начинать
Зачем готовиться? Так долго собираются вводить электронные трудовые, что может еще и не введут
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.06%
октябрь 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ