Налогообложение сумм материальной помощи к отпуску | Журнал «Главная книга» | № 10 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 мая 2017 г.

Содержание журнала № 10 за 2017 г.
М.Г. Суховская,
старший юрист

Налогообложение сумм материальной помощи к отпуску

И общережимники, и упрощенцы могут учесть материальную помощь, выплачиваемую работникам к отпуску, в расходах на оплату труда, при условии что такая выплатап. 25 ст. 255, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ; Письма Минфина от от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912, от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144, от 24.09.2012 № 03-11-06/2/129; Постановление Президиума ВАС от 30.11.2010 № ВАС-4350/10:

предусмотрена трудовым или коллективным договором либо локальным актом работодателя;

связана с выполнением работником его трудовых обязанностей.

В остальных случаях такая матпомощь в расходах не учитывается.

Материальная помощь к отпуску не облагается НДФЛ и страховыми взносами в пределах 4000 руб. за календарный год на одного работника. Причем этот лимит применяется к общей сумме всех видов матпомощи, выплаченной работнику в течение года, кроме тех видов, которые полностью не облагаются НДФЛ и взносами (например, матпомощь при рождении ребенка)п. 28 ст. 217, подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ; подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; Письмо Минфина от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144.

Допустим, работнику в течение года выплачена материальная помощь:

в марте — на лечение супруги 3000 руб.;

в июле — к отпуску 6000 руб.

Матпомощь, выданная на лечение супруги, полностью не облагается НДФЛ и взносами (3000 руб. < 4000 руб.). А при выплате матпомощи к отпуску сумма, не облагаемая НДФЛ и взносами, составит 1000 руб. (4000 руб. – 3000 руб.). Поэтому надо начислить НДФЛ и взносы с суммы матпомощи к отпуску 5000 руб. (6000 руб. – 1000 руб.).

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Отпуска»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ