Тест: что поставить в строке 100 расчета 6-НДФЛ | Журнал «Главная книга» | № 12 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 июня 2017 г.

Содержание журнала № 12 за 2017 г.
ПРОВЕРЬ СЕБЯ
Н.А. Мартынюк,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
В строке 100 раздела 2 расчета 6-НДФЛ указывается дата фактического получения дохода физлицом. От нее зависит срок удержания налога и период, за который следует отразить доход в расчете 6-НДФЛ. И далеко не всегда эта дата — день выплаты денег. Легко ли вам определить ее в разных ситуациях?

Тест: что поставить в строке 100 расчета 6-НДФЛ

Пройти тест в режиме онлайн вы можете здесь.

Вопросы

1

С 25 по 30 мая 2017 г. включительно работник болел. Листок нетрудоспособности он принес 31 мая. В тот же день пособие рассчитали и начислили в бухучете. Выплатили его 9 июня вместе с зарплатой за вторую половину мая. С какой датой отразить пособие в строке 100 расчета 6-НДФЛ за полугодие?

а) 31.05.2017, так как оно начислено за период, который полностью приходится на май.

б) 09.06.2017 — день выплаты суммы пособия работнику.

в) 30.06.2017 — последний день месяца, в котором пособие выплачено работнику.

2

С 1 по 18 июня у работника очередной отпуск. Отпускные начислены в предварительной сумме 15 000 руб. (так как на этот момент еще нет полных данных о зарплате за май) и выплачены 26.05.2017. В июне сделан перерасчет отпускных, начислена доплата отпускных в сумме 1000 руб. Доплата выплачена 22.06.2017 вместе с зарплатой за отработанные в первой половине июня дни. Что поставить в строке 100 формы 6-НДФЛ?

а) Для суммы 15 000 руб. — 31.05.2017, для суммы 1000 руб. — 30.06.2017, то есть последний день месяца, в котором выплачена соответствующая сумма отпускных.

б) Для суммы 15 000 руб. — 26.05.2017, для суммы 1000 руб. — 22.06.2017, то есть даты выплаты этих сумм.

в) Для общей суммы отпускных 16 000 руб. (15 000 руб. + 1000 руб.) одну дату — 30.06.2017, последний день месяца, в котором работник был в отпуске.

Что важно работнику, уходящему в отпуск? Конечно, хорошо отдохнуть. А вот бухгалтеру придется подумать, как правильно отразить отпускные в 6-НДФЛ, особенно если были перерасчеты

Что важно работнику, уходящему в отпуск? Конечно, хорошо отдохнуть. А вот бухгалтеру придется подумать, как правильно отразить отпускные в 6-НДФЛ, особенно если были перерасчеты

3

По графику у работника отпуск с 19 июня по 9 июля. Отпускные ему выплачены 15 июня, НДФЛ удержан и уплачен. В отпуске работник заболел и, выйдя на работу 10 июля, принес больничный на последнюю неделю отпуска — с 03.07.2017 по 09.07.2017. Неиспользованная часть отпуска перенесена на будущее. За дни нетрудоспособности отпускные сторнированы, начислено пособие. В день выхода на работу, 10.07.2017, работник написал заявление об удержании суммы «лишних» отпускных из пособия и зарплаты за первую половину июля, которая по графику должна быть выплачена 24.07.2017. В результате была удержана вся сумма пособия, работнику ничего не выплачено. С какой датой в строке 100 показать пособие в расчете 6-НДФЛ?

а) 15.06.2017, ведь фактически деньги в сумме пособия были выплачены именно в этот день в качестве «отмененных» впоследствии отпускных.

б) 10.07.2017 — дата заявления работника об удержании отпускных из пособия.

в) 24.07.2017 — именно в этот день работник должен был бы получить сумму пособия, если бы работодатель ее не удержалч. 1 ст. 15 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

4

С 6 по 8 июня у работника командировка на территории РФ. Суточные в сумме 3000 руб. ему перечислены 5 июня. Затем командировку продлили на один день. Авансовый отчет работник сдал 13 июня, а 14 июня директор его утвердил. Суточные за дополнительный день командировки в сумме 1000 руб. выплачены работнику 15 июня. Суточные сверх нормативных 700 руб. в день облагаются НДФЛабз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ. Определите, когда доход в виде сверхнормативных суточных считается полученным, то есть с какой датой он должен быть отражен в строке 100 расчета 6-НДФЛ.

а) 900 руб. (3000 руб. – 700 руб. х 3 дн.) — 05.06.2017, а 300 руб. (1000 руб. – 700 руб.) — 15.06.2017, то есть в день выплаты соответствующей суммы сверхнормативных суточных.

б) В общей сумме 1200 руб. (900 руб. + 300 руб.) — 14.06.2017, то есть в день утверждения авансового отчета.

в) В общей сумме 1200 руб. — 30.06.2017, то есть в последний день месяца утверждения авансового отчета.

5

Организация арендует помещение у физлица — не ИП. Ежемесячно 10-го числа она оплачивает аренду за текущий месяц. Арендную плату за май она перечислила 10.05.2017. Какую дату фактического получения дохода нужно указать для этой суммы в строке 100 расчета 6-НДФЛ за полугодие?

а) 31.05.2017, поскольку до окончания месяца, аренда за который оплачена, доход в виде арендной платы не может считаться полученным.

б) 10.05.2017 — дата перечисления денег.

6

Организация арендовала у физлица — не ИП помещение. Договор аренды действует по 30 сентября 2017 г. С согласия арендодателя в помещении установлена пожарная сигнализация. Акт сдачи-приемки работ подписан 10 апреля 2017 г., организация оплатила эти работы 13 апреля. По условиям договора арендодатель не возмещает стоимость неотделимых улучшений. Какая дата является днем фактического получения арендодателем дохода в виде стоимости неотделимых улучшений?

а) 13.04.2017 — день оплаты работ по установке пожарной сигнализации организацией подрядчику.

б) 10.04.2017 — день приемки работ.

в) 30.09.2017 — дата окончания действия договора аренды.

7

Работник уволен 29.06.2017 — это его последний день работы. Ему начислены зарплата за отработанные во второй половине июня дни в сумме 18 000 руб. и компенсация за неиспользованный отпуск (далее — КНО) в сумме 6500 руб. Зарплату и КНО организация перечислила с опозданием — не в день увольнения, а только 05.07.2017, в день выплаты зарплаты всем работникам. Что нужно указать в строке 100 для этих сумм?

а) Для 18 000 руб. — 30.06.2017, последний день месяца, за который начислена зарплата, для 6500 руб. — 05.07.2017, день выплаты КНО.

б) Для общей суммы увольнительных 24 500 руб. (18 000 руб. + 6500 руб.) — 29.06.2017, последний день работы.

в) Для 18 000 руб. — 29.06.2017, для 6500 руб. — 05.07.2017.

8

Зарплата за вторую половину июля выдана 04.08.2017: частично — наличными из кассы и частично — продукцией предприятия (по заявлению работника в пределах 20% от месячной зарплатыст. 131 ТК РФ). Какую дату поставить в строке 100 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев?

а) 31.07.2017 для обеих частей, так как дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начисленап. 2 ст. 223 НК РФ.

б) 31.07.2017 — только для «денежной» части и 04.08.2017 — для «натуральной» части. Натуральную оплату труда НК относит к доходам в натуральной формеподп. 3 п. 2 ст. 211 НК РФ, а они признаются полученными в день их передачиподп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ.

9

10 мая организация выдала беспроцентный заем директору, который вернул всю сумму в том же месяце, 25 мая. Матвыгода директора от экономии на процентах облагается НДФЛп. 1 ст. 210, подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 212 НК РФ. Выберите верную дату, которую нужно поставить в строке 100 для матвыгоды по этому займу.

а) 31.05.2017 — последний день месяца, за который исчислена матвыгода.

б) 25.05.2017 — день погашения займа, поскольку даты его выдачи и погашения находятся внутри одного месяца.

Ответы на вопросы теста

1

б)

Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности является полученным в день его выплаты работникуподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ независимо от того, за какой период оно начислено. Последний день месяца, в котором выплачено пособие (30.06.2017), — это крайний срок уплаты удержанного при его выплате НДФЛп. 6 ст. 226 НК РФ; Письмо ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/4440@.

2

б)

Дата получения дохода в виде отпускных — это день их выплаты работникуподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ; Письмо ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@. Поскольку в нашем случае отпускные выплачены в два приема, то и дат получения дохода две. И неважно, на какой месяц пришелся отпуск. Крайний срок уплаты удержанного из отпускных НДФЛ — последний день месяца их выплатып. 6 ст. 226 НК РФ. Поэтому в нашем примере все отпускные войдут и в раздел 1, и в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие.

3

б)

Денежный доход считается полученным в день, когда деньги выданы самому физлицу или по его поручению третьим лицамподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Написав 10.07.2017 заявление, работник распорядился ими — поручил организации, чтобы она «выдала» деньги в сумме его пособия сама себеп. 1 ст. 210 НК РФ.

На эту же дату НДФЛ, исчисленный с суммы пособия, считается удержанным. Но перечислять в бюджет его не нужно, так как налоговый агент уплачивает НДФЛ с зачетом ранее удержанных сумм налогап. 2 ст. 226 НК РФ. В рассматриваемом случае зачтена излишне удержанная 15.06.2017 сумма НДФЛ с «отмененных» отпускных — в части, равной НДФЛ с пособия.

А 15.06.2017 нельзя считать датой получения дохода в виде пособия, ведь тогда никакого пособия еще не было.

Кому-то может показаться, что переживания по поводу неверной даты получения дохода в 6-НДФЛ — буря в стакане воды, но это не так. За подобную ошибку налоговики могут оштрафовать

Кому-то может показаться, что переживания по поводу неверной даты получения дохода в 6-НДФЛ — буря в стакане воды, но это не так. За подобную ошибку налоговики могут оштрафовать

4

в)

Дата получения дохода в виде сверхнормативных суточных — последний день того месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировкиподп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ. И неважно, когда они выплачены.

Удержать исчисленный со сверхнормативных суточных налог в нашем примере нужно из любого дохода, выплачиваемого физлицу начиная с 30 июняпп. 3, 4 ст. 226 НК РФ. В любом случае крайний срок уплаты этого НДФЛ (следующий за удержанием рабочий деньп. 6 ст. 226 НК РФ) не попадет в первое полугодие. Поэтому в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие эти сверхнормативные суточные включать не нужноПисьмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 (п. 3).

5

б)

Это безопасный вариант. Минфин считает, что авансы по гражданско-правовым договорам (к ним относится и договор аренды) признаются доходом физлица на дату их выплатыподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ; Письма Минфина от 28.08.2014 № 03-04-06/43135, от 26.05.2014 № 03-04-06/24982. Соответственно, при оплате аренды «вперед» следует исчислить и удержать НДФЛпп. 3, 4 ст. 226 НК РФ.

6

в)

Доход в натуральной форме считается полученным в день его передачи физлицуподп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ. По мнению Минфина, в случае с неотделимыми улучшениями это день окончания действия договора аренды, когда имущество с улучшениями должно быть передано от арендатора к арендодателюПисьмо Минфина от 29.12.2016 № 03-04-05/79439. Ни на день завершения работ по установке сигнализации, ни на день их оплаты доход еще нельзя считать полученным. Ведь помещение находится у арендатора и пользоваться сигнализацией может только он.

Удержать исчисленный со стоимости сигнализации налог нужно из любых денежных доходов, выплачиваемых этому физлицу начиная с 30 сентября. Если в этот день и до конца 2017 г. никаких выплат ему не будет, то не позднее 1 марта 2018 г. нужно сообщить ИФНС о невозможности удержания налогап. 5 ст. 226 НК РФ.

7

в)

Доход в виде всей зарплаты, начисленной за месяц увольнения, считается полученным в последний день работып. 2 ст. 223 НК РФ. Его и ставим в строку 100, а в соответствующей ей строке 130 зарплату за вторую половину июня (18 000 руб.) показываем одной суммой с зарплатой за первую половину июня. Поскольку срок уплаты налога с этой зарплаты — 30.06.2017, она должна быть отражена в разделах 1 и 2 расчета за полугодие.

КНО не является частью зарплатыстатьи 127, 129 ТК РФ, для этой компенсации дата фактического получения дохода — день выплатыподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Она должна быть отражена в разделах 1 и 2 расчета за 9 месяцев.

8

а)

Доход в виде зарплаты — независимо от формы, в которой она выдается, — считается полученным в последний день месяца, за который она начисленап. 2 ст. 223 НК РФ. Эта норма является специальной и, следовательно, приоритетной по отношению к нормам о дате получения доходов в денежной форме (день выплаты денегподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) и в натуральной форме (день передачиподп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ). Натуральную оплату труда НК причисляет к доходам в натуральной форме только в целях определения налоговой базып. 1, подп. 3 п. 2 ст. 211 НК РФ.

Удержать НДФЛ, исчисленный с «натуральной» части зарплаты, нужно из денежных доходов, выплачиваемых не ранее дня ее передачи работнику (подробнее см. , 2016, № 18, с. 38). В нашем примере этот налог можно удержать из денежной части зарплаты за вторую половину июля, так как она выплачена в тот же день, что и натуральная часть.

9

а)

Доход в виде матвыгоды от экономии на процентах за месяц считается полученным в последний день этого месяцаподп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ, в том числе и в месяце погашения займаПисьмо Минфина от 02.02.2016 № 03-04-06/4762. И это не зависит от того, на какой срок предоставлен заем.

Оценка результата

Количество правильных ответов:

7—9: поздравляем. Вы прекрасно ориентируетесь в теме;

4—6: неплохой результат! Но чтобы он был еще лучше, не останавливайтесь на достигнутом;

1—3: не унывайте, а лучше почитайте наши статьи:

«Расчет 6-НДФЛ: заполнение строк на примерах» (, 2017, № 3, с. 50);

«Заполняем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года» (, 2017, № 6, с. 62);

«Декабрьская зарплата, отпускные и пособия в расчете 6-НДФЛ» (, 2017, № 2, с. 65).

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ