Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 июня 2017 г.

Содержание журнала № 12 за 2017 г.
ПРОВЕРЬ СЕБЯ ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Н.А. Мартынюк,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
В строке 100 раздела 2 расчета 6-НДФЛ указывается дата фактического получения дохода физлицом. От нее зависит срок удержания налога и период, за который следует отразить доход в расчете 6-НДФЛ. И далеко не всегда эта дата — день выплаты денег. Легко ли вам определить ее в разных ситуациях?

Тест: что поставить в строке 100 расчета 6-НДФЛ

Пройти тест в режиме онлайн вы можете здесь.

Вопросы

1

С 25 по 30 мая 2017 г. включительно работник болел. Листок нетрудоспособности он принес 31 мая. В тот же день пособие рассчитали и начислили в бухучете. Выплатили его 9 июня вместе с зарплатой за вторую половину мая. С какой датой отразить пособие в строке 100 расчета 6-НДФЛ за полугодие?

а) 31.05.2017, так как оно начислено за период, который полностью приходится на май.

б) 09.06.2017 — день выплаты суммы пособия работнику.

в) 30.06.2017 — последний день месяца, в котором пособие выплачено работнику.

2

С 1 по 18 июня у работника очередной отпуск. Отпускные начислены в предварительной сумме 15 000 руб. (так как на этот момент еще нет полных данных о зарплате за май) и выплачены 26.05.2017. В июне сделан перерасчет отпускных, начислена доплата отпускных в сумме 1000 руб. Доплата выплачена 22.06.2017 вместе с зарплатой за отработанные в первой половине июня дни. Что поставить в строке 100 формы 6-НДФЛ?

а) Для суммы 15 000 руб. — 31.05.2017, для суммы 1000 руб. — 30.06.2017, то есть последний день месяца, в котором выплачена соответствующая сумма отпускных.

б) Для суммы 15 000 руб. — 26.05.2017, для суммы 1000 руб. — 22.06.2017, то есть даты выплаты этих сумм.

в) Для общей суммы отпускных 16 000 руб. (15 000 руб. + 1000 руб.) одну дату — 30.06.2017, последний день месяца, в котором работник был в отпуске.

Что важно работнику, уходящему в отпуск? Конечно, хорошо отдохнуть. А вот бухгалтеру придется подумать, как правильно отразить отпускные в 6-НДФЛ, особенно если были перерасчеты

Что важно работнику, уходящему в отпуск? Конечно, хорошо отдохнуть. А вот бухгалтеру придется подумать, как правильно отразить отпускные в 6-НДФЛ, особенно если были перерасчеты

3

По графику у работника отпуск с 19 июня по 9 июля. Отпускные ему выплачены 15 июня, НДФЛ удержан и уплачен. В отпуске работник заболел и, выйдя на работу 10 июля, принес больничный на последнюю неделю отпуска — с 03.07.2017 по 09.07.2017. Неиспользованная часть отпуска перенесена на будущее. За дни нетрудоспособности отпускные сторнированы, начислено пособие. В день выхода на работу, 10.07.2017, работник написал заявление об удержании суммы «лишних» отпускных из пособия и зарплаты за первую половину июля, которая по графику должна быть выплачена 24.07.2017. В результате была удержана вся сумма пособия, работнику ничего не выплачено. С какой датой в строке 100 показать пособие в расчете 6-НДФЛ?

а) 15.06.2017, ведь фактически деньги в сумме пособия были выплачены именно в этот день в качестве «отмененных» впоследствии отпускных.

б) 10.07.2017 — дата заявления работника об удержании отпускных из пособия.

в) 24.07.2017 — именно в этот день работник должен был бы получить сумму пособия, если бы работодатель ее не удержалч. 1 ст. 15 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

4

С 6 по 8 июня у работника командировка на территории РФ. Суточные в сумме 3000 руб. ему перечислены 5 июня. Затем командировку продлили на один день. Авансовый отчет работник сдал 13 июня, а 14 июня директор его утвердил. Суточные за дополнительный день командировки в сумме 1000 руб. выплачены работнику 15 июня. Суточные сверх нормативных 700 руб. в день облагаются НДФЛабз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ. Определите, когда доход в виде сверхнормативных суточных считается полученным, то есть с какой датой он должен быть отражен в строке 100 расчета 6-НДФЛ.

а) 900 руб. (3000 руб. – 700 руб. х 3 дн.) — 05.06.2017, а 300 руб. (1000 руб. – 700 руб.) — 15.06.2017, то есть в день выплаты соответствующей суммы сверхнормативных суточных.

б) В общей сумме 1200 руб. (900 руб. + 300 руб.) — 14.06.2017, то есть в день утверждения авансового отчета.

в) В общей сумме 1200 руб. — 30.06.2017, то есть в последний день месяца утверждения авансового отчета.

5

Организация арендует помещение у физлица — не ИП. Ежемесячно 10-го числа она оплачивает аренду за текущий месяц. Арендную плату за май она перечислила 10.05.2017. Какую дату фактического получения дохода нужно указать для этой суммы в строке 100 расчета 6-НДФЛ за полугодие?

а) 31.05.2017, поскольку до окончания месяца, аренда за который оплачена, доход в виде арендной платы не может считаться полученным.

б) 10.05.2017 — дата перечисления денег.

6

Организация арендовала у физлица — не ИП помещение. Договор аренды действует по 30 сентября 2017 г. С согласия арендодателя в помещении установлена пожарная сигнализация. Акт сдачи-приемки работ подписан 10 апреля 2017 г., организация оплатила эти работы 13 апреля. По условиям договора арендодатель не возмещает стоимость неотделимых улучшений. Какая дата является днем фактического получения арендодателем дохода в виде стоимости неотделимых улучшений?

а) 13.04.2017 — день оплаты работ по установке пожарной сигнализации организацией подрядчику.

б) 10.04.2017 — день приемки работ.

в) 30.09.2017 — дата окончания действия договора аренды.

7

Работник уволен 29.06.2017 — это его последний день работы. Ему начислены зарплата за отработанные во второй половине июня дни в сумме 18 000 руб. и компенсация за неиспользованный отпуск (далее — КНО) в сумме 6500 руб. Зарплату и КНО организация перечислила с опозданием — не в день увольнения, а только 05.07.2017, в день выплаты зарплаты всем работникам. Что нужно указать в строке 100 для этих сумм?

а) Для 18 000 руб. — 30.06.2017, последний день месяца, за который начислена зарплата, для 6500 руб. — 05.07.2017, день выплаты КНО.

б) Для общей суммы увольнительных 24 500 руб. (18 000 руб. + 6500 руб.) — 29.06.2017, последний день работы.

в) Для 18 000 руб. — 29.06.2017, для 6500 руб. — 05.07.2017.

8

Зарплата за вторую половину июля выдана 04.08.2017: частично — наличными из кассы и частично — продукцией предприятия (по заявлению работника в пределах 20% от месячной зарплатыст. 131 ТК РФ). Какую дату поставить в строке 100 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев?

а) 31.07.2017 для обеих частей, так как дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начисленап. 2 ст. 223 НК РФ.

б) 31.07.2017 — только для «денежной» части и 04.08.2017 — для «натуральной» части. Натуральную оплату труда НК относит к доходам в натуральной формеподп. 3 п. 2 ст. 211 НК РФ, а они признаются полученными в день их передачиподп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ.

9

10 мая организация выдала беспроцентный заем директору, который вернул всю сумму в том же месяце, 25 мая. Матвыгода директора от экономии на процентах облагается НДФЛп. 1 ст. 210, подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 212 НК РФ. Выберите верную дату, которую нужно поставить в строке 100 для матвыгоды по этому займу.

а) 31.05.2017 — последний день месяца, за который исчислена матвыгода.

б) 25.05.2017 — день погашения займа, поскольку даты его выдачи и погашения находятся внутри одного месяца.

Ответы на вопросы теста

1

б)

Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности является полученным в день его выплаты работникуподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ независимо от того, за какой период оно начислено. Последний день месяца, в котором выплачено пособие (30.06.2017), — это крайний срок уплаты удержанного при его выплате НДФЛп. 6 ст. 226 НК РФ; Письмо ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/4440@.

2

б)

Дата получения дохода в виде отпускных — это день их выплаты работникуподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ; Письмо ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@. Поскольку в нашем случае отпускные выплачены в два приема, то и дат получения дохода две. И неважно, на какой месяц пришелся отпуск. Крайний срок уплаты удержанного из отпускных НДФЛ — последний день месяца их выплатып. 6 ст. 226 НК РФ. Поэтому в нашем примере все отпускные войдут и в раздел 1, и в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие.

3

б)

Денежный доход считается полученным в день, когда деньги выданы самому физлицу или по его поручению третьим лицамподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Написав 10.07.2017 заявление, работник распорядился ими — поручил организации, чтобы она «выдала» деньги в сумме его пособия сама себеп. 1 ст. 210 НК РФ.

На эту же дату НДФЛ, исчисленный с суммы пособия, считается удержанным. Но перечислять в бюджет его не нужно, так как налоговый агент уплачивает НДФЛ с зачетом ранее удержанных сумм налогап. 2 ст. 226 НК РФ. В рассматриваемом случае зачтена излишне удержанная 15.06.2017 сумма НДФЛ с «отмененных» отпускных — в части, равной НДФЛ с пособия.

А 15.06.2017 нельзя считать датой получения дохода в виде пособия, ведь тогда никакого пособия еще не было.

Кому-то может показаться, что переживания по поводу неверной даты получения дохода в 6-НДФЛ — буря в стакане воды, но это не так. За подобную ошибку налоговики могут оштрафовать

Кому-то может показаться, что переживания по поводу неверной даты получения дохода в 6-НДФЛ — буря в стакане воды, но это не так. За подобную ошибку налоговики могут оштрафовать

4

в)

Дата получения дохода в виде сверхнормативных суточных — последний день того месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировкиподп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ. И неважно, когда они выплачены.

Удержать исчисленный со сверхнормативных суточных налог в нашем примере нужно из любого дохода, выплачиваемого физлицу начиная с 30 июняпп. 3, 4 ст. 226 НК РФ. В любом случае крайний срок уплаты этого НДФЛ (следующий за удержанием рабочий деньп. 6 ст. 226 НК РФ) не попадет в первое полугодие. Поэтому в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие эти сверхнормативные суточные включать не нужноПисьмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 (п. 3).

5

б)

Это безопасный вариант. Минфин считает, что авансы по гражданско-правовым договорам (к ним относится и договор аренды) признаются доходом физлица на дату их выплатыподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ; Письма Минфина от 28.08.2014 № 03-04-06/43135, от 26.05.2014 № 03-04-06/24982. Соответственно, при оплате аренды «вперед» следует исчислить и удержать НДФЛпп. 3, 4 ст. 226 НК РФ.

6

в)

Доход в натуральной форме считается полученным в день его передачи физлицуподп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ. По мнению Минфина, в случае с неотделимыми улучшениями это день окончания действия договора аренды, когда имущество с улучшениями должно быть передано от арендатора к арендодателюПисьмо Минфина от 29.12.2016 № 03-04-05/79439. Ни на день завершения работ по установке сигнализации, ни на день их оплаты доход еще нельзя считать полученным. Ведь помещение находится у арендатора и пользоваться сигнализацией может только он.

Удержать исчисленный со стоимости сигнализации налог нужно из любых денежных доходов, выплачиваемых этому физлицу начиная с 30 сентября. Если в этот день и до конца 2017 г. никаких выплат ему не будет, то не позднее 1 марта 2018 г. нужно сообщить ИФНС о невозможности удержания налогап. 5 ст. 226 НК РФ.

7

в)

Доход в виде всей зарплаты, начисленной за месяц увольнения, считается полученным в последний день работып. 2 ст. 223 НК РФ. Его и ставим в строку 100, а в соответствующей ей строке 130 зарплату за вторую половину июня (18 000 руб.) показываем одной суммой с зарплатой за первую половину июня. Поскольку срок уплаты налога с этой зарплаты — 30.06.2017, она должна быть отражена в разделах 1 и 2 расчета за полугодие.

КНО не является частью зарплатыстатьи 127, 129 ТК РФ, для этой компенсации дата фактического получения дохода — день выплатыподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Она должна быть отражена в разделах 1 и 2 расчета за 9 месяцев.

8

а)

Доход в виде зарплаты — независимо от формы, в которой она выдается, — считается полученным в последний день месяца, за который она начисленап. 2 ст. 223 НК РФ. Эта норма является специальной и, следовательно, приоритетной по отношению к нормам о дате получения доходов в денежной форме (день выплаты денегподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) и в натуральной форме (день передачиподп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ). Натуральную оплату труда НК причисляет к доходам в натуральной форме только в целях определения налоговой базып. 1, подп. 3 п. 2 ст. 211 НК РФ.

Удержать НДФЛ, исчисленный с «натуральной» части зарплаты, нужно из денежных доходов, выплачиваемых не ранее дня ее передачи работнику (подробнее см. , 2016, № 18, с. 38). В нашем примере этот налог можно удержать из денежной части зарплаты за вторую половину июля, так как она выплачена в тот же день, что и натуральная часть.

9

а)

Доход в виде матвыгоды от экономии на процентах за месяц считается полученным в последний день этого месяцаподп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ, в том числе и в месяце погашения займаПисьмо Минфина от 02.02.2016 № 03-04-06/4762. И это не зависит от того, на какой срок предоставлен заем.

Оценка результата

Количество правильных ответов:

7—9: поздравляем. Вы прекрасно ориентируетесь в теме;

4—6: неплохой результат! Но чтобы он был еще лучше, не останавливайтесь на достигнутом;

1—3: не унывайте, а лучше почитайте наши статьи:

«Расчет 6-НДФЛ: заполнение строк на примерах» (, 2017, № 3, с. 50);

«Заполняем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года» (, 2017, № 6, с. 62);

«Декабрьская зарплата, отпускные и пособия в расчете 6-НДФЛ» (, 2017, № 2, с. 65).

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДФЛ у налоговых агентов
НДФЛ у налоговых агентов

2024 г.

№ 5
НДФЛ-новшества для дистанционных работников — 2024Отказ члена совета директоров от вознаграждения: что со взносами и налогамиУведомления по НДФЛ: новые контрольные соотношенияУступка права аренды земельного участка физлицом: кто заплатит НДФЛ?
№ 4
Закрываем 2023 год и заполняем НДФЛ-отчетностьКак зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работникаОсобенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2023 год
№ 3
Учетные последствия операций с долями в уставном капитале
№ 2
Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
НДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыКак облагаются НДФЛ доходы участника, полученные при расставании с ОООКак оформить подарок контрагенту-физлицу дороже 4 000 рублейНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
№ 22
Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцамРаботник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
№ 21
Вычет работнику по уведомлению из ИФНС: учитывать ли доходы по ГПД
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛДоходы работника в компании — свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОПКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Здравствуй, осень: стандартный НДФЛ-вычет работникам на детей-студентовПоложен ли вычет на ребенка старше 18 лет, который учится за рубежом
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьНДФЛ: когда удержать и как отчитаться в разных ситуацияхНюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоВопросы по НДС: про изменения в НК и не толькоПереход в новую ИФНС: как уплатить НДФЛ и заполнить уведомление и расчет
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнесКБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам: битва мнений
№ 14
6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросыКак единственному родителю подтвердить право на двойной детский вычетКак ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не толькоСохраняется ли право на детский НДФЛ-вычет после развода
№ 13
Непривычно, но правильно: 6 новых ситуаций с детскими вычетами по НДФЛПокупки у физлиц: особенности учета, оформления и оплаты
№ 11
Возврат излишне удержанного НДФЛ: как заполнить уведомление и 6-НДФЛНДФЛ спишут с ЕНС в первую очередьСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 10
Как платить налоги с доходов несовершеннолетнегоОбновлены контрольные соотношения к 6-НДФЛЧто интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 9
Как определить сумму дохода при выплате долга физлицу-цессионариюНалоговый регистр по НДФЛ — 2023НДФЛ за какой период показывать в поле 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Вручили выигрыш физлицу — исполните обязанности налогового агента по НДФЛКто признается НДФЛ-агентом с доходов в виде выигрышей в различных ситуациях
№ 7
Изменения-2023: расставляем точки над i в спорных вопросах
№ 6
4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов6-НДФЛ за I квартал 2023 года: заполняем по-новомуЗаказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносами
№ 4
6-НДФЛ за 2022 год: новые непростые вопросы по заполнениюКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетности
№ 3
Какой декабрьский НДФЛ показать в январском уведомленииС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будутФНС разъяснила, как отражать декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ
№ 2
3 варианта отражения декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетностиНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
НДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокАссорти новогодних вопросов: о налогах и не толькоПроверяем детские вычеты за 2022 год перед сдачей 6-НДФЛ

2022 г.

№ 24
Выплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 23
Декабрьская зарплата выплачена в январе: в НДФЛ-отчетности показываем по-новомуДоходы каких иностранцев-нерезидентов, работающих в РФ, можно облагать по ставке 13%Тест: как определить НДФЛ-статус работника и рассчитать налог
№ 21
Оказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 19
Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Удержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимумаЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 16
Как учесть компенсацию вреда, причиненного гражданину и его имуществуНДФЛ с доходов дистанционщиков: правила изменятНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Работнику предоставлено несколько путевок в санаторий: что с НДФЛ
№ 12
Работник-удаленщик уехал за границу: как платить НДФЛ
№ 10
Как исправить неверный ОКТМО в расчете 6-НДФЛМожет ли налоговый агент распорядиться переплатой по НДФЛ, не зная реквизитов платежкиРаботодатель вернул работнику излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств: что дальше
№ 8
6-НДФЛ за I квартал 2022 года: что учесть при заполненииМатвыгоду освободили от НДФЛ: что должны сделать организации и ИПНулевой 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать?
№ 7
Расчет 6-НДФЛ за I квартал: проверьте матвыгоду по выданным займам
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 5
Когда с оплаты проезда вахтовика нужно начислять НДФЛРаботник из ЕАЭС на дату увольнения — нерезидент: как заполнять 6-НДФЛШпаргалка по новым кодам доходов и вычетов в справках к 6-НДФЛ
№ 4
Как указать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ в справках о доходах физлиц за 2021 год
№ 3
6-НДФЛ за 2021 год у получателей «коронавирусной» субсидии
№ 2
6-НДФЛ за 2021 год: какие новшества учесть при заполненииО каком неудержанном НДФЛ сообщить инспекции, а о каком не нужноОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаОсобенности заполнения 6-НДФЛ за 2021 годОтчитываемся о неудержанном НДФЛ за 2021 год
№ 1
«Посторонние» доходы работника не касаются работодателя как НДФЛ-агентаНовшества для НДФЛ-агентовПодарки, премии и матпомощь к Новому году: как учестьПразднование Нового года в учете
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание