Июльские НДС-новшества | Журнал «Главная книга» | № 13 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 июня 2017 г.

Содержание журнала № 13 за 2017 г.
НОВОЕ ОСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Со II полугодия 2017 г. вступают в силу несколько точечных, но важных поправок в гл. 21 НК РФ. Также обновлена форма счета-фактуры.

Июльские НДС-новшества

1. С 01.07.2017 надо применять обновленные формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактурыПостановление Правительства от 25.05.2017 № 625.

В разделе I этих форм должна фигурировать строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». В этой строке надо указывать:

или идентификатор госконтрактаподп. 6.2 п. 5 ст. 169 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2017);

или номер договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал.

Если в договоре, контракте или соглашении нет такого идентификатора или сам договор не связан с получением бюджетных средств, в строке 8 никаких номеров указывать не нужно, просто поставьте прочерк.

Последний раз «косметический ремонт» счета-фактуры проводился в 2012 г. В этом же году планируется целых два обновления

Последний раз «косметический ремонт» счета-фактуры проводился в 2012 г. В этом же году планируется целых два обновления

Так что не забудьте обновить используемые формы счетов-фактур. Если вы выставляете вместо счета-фактуры УПД (универсальный передаточный документ) или УКД (универсальный корректировочный документ), в разделе I «счет-фактурной части» этих документов также должна быть новая строка 8.

В счетах-фактурах, УПД и УКД, выписываемых вашими поставщиками начиная с 01.07.2017, проверяйте наличие новой строки. Ведь вычет входного НДС возможен только на основании счета-фактуры, составленного по действующей форме.

2. Не забудьте, что с 01.07.2017 получатели любых бюджетных субсидий должны восстанавливать НДС. Касается это входного налога по товарам, работам и услугам, затраты на оплату которых возмещаются из бюджетной системы. Причем теперь неважно, из какого конкретно бюджета будет получена субсидия: федерального, регионального или местногоподп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2017). Такой восстановленный налог можно учесть в составе прочих расходовст. 264 НК РФ.

Восстанавливать НДС надо в том квартале, в котором получена субсидия. Для этого на сумму восстанавливаемого налога в книге продаж регистрируется счет-фактура, на основании которого входной НДС ранее был принят к вычетуп. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Если же вычет такого НДС не заявлялся, то и восстанавливать ничего не нужно.

Напомним, что до 01.07.2017 восстанавливать НДС нужно было только при получении субсидии из федерального бюджетаподп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ (ред., действ. до 01.07.2017); Письмо Минфина от 30.08.2016 № 03-07-11/50508. Поэтому если субсидия из регионального или местного бюджета получена:

до 1 июля 2017 г., то восстанавливать входной НДС не требуется;

1 июля 2017 г. и позже — принятый ранее к вычету входной налог придется восстановить.

Правда, восстанавливать вычет надо только в случае получения субсидий с учетом налога. А если субсидия не возмещает входной НДС по затратам, то и восстанавливать ничего не придетсяподп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ.

3. С 1 июля 2017 г. в заявительном порядке (до окончания камеральной проверки НДС-декла­рации) можно будет возместить НДС при наличии поручительства. По его условиям поручитель должен уплатить излишне возмещенный налогоплательщику НДС, если по результатам камералки инспекция отменит решение о возмещенииподп. 5 п. 2 ст. 176.1 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2017).

Сумма, на которую выдано поручительство, должна обеспечивать возврат в бюджет полной суммы возмещаемого НДСподп. 2 п. 4 ст. 176.1 НК РФ. В Налоговом кодексе прописаны ограничения по сроку действия поручительства, а также довольно жесткие требования к самому поручителюп. 2.1, подп. 1 п. 4.1 ст. 176.1 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2017). К примеру, им может быть только российская организация без долгов по налогам, сборам, пеням и штрафамп. 2.1 ст. 176.1 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2017). А совокупная сумма налогов (НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ), уплаченная поручителем в течение предшествующих 3 лет (за исключением тех, которые уплачены при ввозе товаров в РФ), должна быть не менее 7 млрд руб.

Если проверка НДС-декла­рации пройдет успешно, инспекция направит поручителю заявление об освобождении его от обязательствабз. 3 п. 12 ст. 176.1 НК РФ.

* * *

Планируется, что с 1 октября 2017 г. будут и другие изменения в формах НДС-учета:

в счет-фактуру добавят графу 1а для указания кода вида товара, который должны указывать экспортеры товара в страны ЕАЭС;

в книге продаж появятся две новых графы:

3а «Регистрационный номер таможенной декларации» для резидентов Особой экономической зоны Калининградской области;

3б «Код вида товара»;

в книге покупок исправленные счета-фактуры будут регистрироваться по новым правилам.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Дивидендные вопросы
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Как вы думаете, будет ли повторно введена массовая самоизоляция?
Да, по всей России
Да, но лишь в некоторых регионах
Нет
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектЭлектронные трудовые книжки
Содержание
Нужное