Как получить из ФСС деньги на пособия до окончания квартала | Журнал «Главная книга» | № 13 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 июня 2017 г.

Содержание журнала № 13 за 2017 г.
АКТУАЛЬНО
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
По НК начисленные взносы на ВНиМ можно уменьшить на начисленные пособия по болезни и в связи с материнством. А сумму превышения расходов над взносами по итогам отчетного (расчетного) периода можно либо зачесть в счет предстоящих платежей по взносам, либо возместить из ФСС. Из-за этой нормы НК многие плательщики думают, что в течение квартала обращаться в Фонд за возмещением пособий нельзя. Но на самом деле это не так.

Как получить из ФСС деньги на пособия до окончания квартала

Обращаемся в ФСС

Порядок зачета соцстраховских пособий в счет уплаты взносов на ВНиМ регулируется двумя законами — гл. 34 НК РФ и Законом об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнствомЗакон от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ).

Законом № 255-ФЗ по-прежнему предусмотрено, что, если расходы на выплату пособий работникам превышают начисленные взносы на ВНиМ, вы можете обратиться за необходимыми средствами в территориальный орган ФСС, где состоите на учетеч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ. Причем никаких ограничений по срокам обращения этим Законом не установлено. Так что вовсе не обязательно дожидаться окончания квартала. Просить у своего отделения ФСС живые деньги вы можете в любое время — хоть каждый месяц. Алгоритм действий будет такой.

Совет

Ежемесячно получать пособия в ФСС имеет смысл:

льготникам, то есть тем, кто либо вообще не платит взносы на ВНиМ (например, упрощенцы, которые ведут определенные виды деятельности, ИП на патентеподп. 5, 9 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ), либо платит их по пониженному тарифу (например, организации, которые ведут деятельность в области информационных технологийподп. 3 п. 1, подп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ);

плательщикам, которые выплачивают пособия по беременности и родам. Обычно сумма такого пособия большая и может перекрыть сумму взносов на несколько месяцев вперед.

Если же месячная сумма превышения пособия над взносами небольшая, то ее проще зачесть в следующем месяце.

Шаг 1. Подаем документы в ФСС

В свое отделение Фонда вам нужно представитьч. 3 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ; пп. 1, 2(1), 3 Перечня, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 04.12.2009 № 951н; Письмо ФСС от 07.12.2016 № 02-09-11/04-03-27029:

заявление о выделении средств на выплату пособий;

справку-расчет. В ней надо отразить те же данные, что и в таблице 1 «Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» расчета 4-ФСС, который вы сдавали за 2016 г.утв. Приказом ФСС от 26.02.2015 № 59;

расшифровку расходов на выплату пособий. В ней надо расписать расходы по каждому виду выплаченного пособия (количество дней выплат, число случаев, сумма пособий). По сути это аналог таблицы 2 раздела 1 старого расчета 4-ФСС. А с 01.01.2017 все эти данные отражаются в приложении 3 к разделу 1 расчета по страховым взносам, который вы сдаете в ИФНСприложение № 1 к Приказу ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (далее — Приказ № ММВ-7-11/551@);

документы, подтверждающие расходы: копии трудовых договоров с работниками (трудовых книжек), листков нетрудоспособности, приказа организации о предоставлении отпуска по беременности и родам и заявления сотрудницы о его предоставлении, справки о рождении детей, выданные органами ЗАГС, и др.

Формы бланков заявления, справки-расчета и расшифровки расходов приведены в Письме ФССПисьмо ФСС от 07.12.2016 № 02-09-11/04-03-27029. И казалось бы, у плательщиков взносов не должно быть никаких проблем. Заполнил их, представил в свое отделение ФСС — и жди возмещения. Но оказалось, что некоторые территориальные отделения ФСС на своих сайтах разместили немного измененные бланки документов:

например, отделение ФСС во Владимирской области хочет увидеть в заявлении, помимо прочих данных, телефон и электронный адрес плательщика взносовсайт Владимирского регионального отделения ФСС;

в справке-расчете большинство отделений разбило сумму задолженности органов ФСС на конец отчетного (расчетного) периода (строка 10) на две составляющие — за счет превышения расходов и за счет переплаты взносов. Так сделали, например, отделения ФСС Владимирской, Кировской, Тульской, Тюменской, Ярославской и других областейсайты Владимирского, Кировского, Тульского, Тюменского, Ярославского региональных отделений ФСС;

справку-расчет и расшифровку расходов на выплату пособий указанные отделения ФСС дополнили несколькими строками, в которых должны стоять ф. и. о. руководителя или главного бухгалтера, подпись и дата представления этих документов.

Внимание

Деньги отделение ФСС может вернуть не сразу, поскольку максимальный срок проведения камеральной проверки составляет 3 месяцач. 1 ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ; п. 2 ст. 26.15 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Помимо этого, некоторые отделения просят дополнительные документы. Например, в Тульской области еще требуют представить гарантийное письмо, в котором следует подтвердить, что указанные в справке-расчете пособия работодатель выплатил работникам в полной суммесайт Тульского регионального отделения ФСС.

А в Тюменской области рекомендуют представлять еще и копию расчета по страховым взносам, который вы сдали в ИФНСсайт Тюменского регионального отделения ФСС. Вероятно, они хотят сравнить данные, указанные в расшифровке расходов, с данными из приложения 3 к разделу 1 расчета по взносам, а также суммы начисленных взносов из справки-расчета с данными приложения 2 к разделу 1 расчета по взносам. Но зачем им это надо, не совсем понятно, поскольку по окончании квартала налоговая инспекция сама направит им приложения 2—4 к разделу 1 расчета с данными по начисленным взносам на ВНиМ и выплаченным пособиямп. 16 ст. 431 НК РФ; п. 5.2 Порядка, утв. ФНС № ММВ-23-1/11@, Правлением ФСС № 02-11-10/06-3098П от 22.07.2016. А если вы обратитесь за возмещением расходов в течение квартала, то просто не сможете выполнить это требование. Ведь расчет-то вы еще не сдавали.

Вывод

Чтобы вам не отказали в приеме документов и вам не пришлось их переделывать, сначала зайдите на сайт своего отделения ФСС и скачайте размещенные на нем бланки документов для возмещения пособий.

Шаг 2. Получаем деньги от ФСС

После того как вы представили в отделение ФСС пакет документов, оно можетч. 3, 4 ст. 4.6, ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ:

или в течение 10 календарных дней перечислить деньги на ваш расчетный счет;

или назначить камеральную или выездную проверку.

В рамках камеральной проверки отделение ФСС может запросить у вас документы, которые вы не представили, но которые необходимы для проверки сумм назначенных пособийпп. 1, 2, 2.1 ч. 1 ст. 4.2 Закона № 255-ФЗ.

Внимание

В представляемом в инспекцию расчете по взносам фактически перечисленные в бюджет взносы на ВНиМ не показываются.

После окончания проверки отделение ФССч. 4.1, 5 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ:

или примет решение о выделении средств, если с документами все в порядке. Тогда оно направит решение вам, а копию — в ИФНС. После этого перечислит деньги на ваш расчетный счет;

или примет решение об отказе в выделении средств, если нашлись ошибки. Это решение вам направят в течение 3 дней со дня его принятия. Если вы не согласны с таким решением, то можете обжаловать его в вышестоящем органе ФСС или в судеч. 6 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ.

Шаг 3. Отражаем возмещение в расчете по взносам

Полученное от ФСС пособие вы отражаете по строке 080 приложения 2 к разделу 1 расчета по взносам в том месяце, в котором деньги поступили на ваш расчетный счет. Например, если в июне 2017 г. на счет поступили деньги в возмещение пособий за апрель и май, тогда в расчете за полугодие всю полученную сумму надо отразить по строке 080 приложения 2 к разделу 1 за 3-й месяц (июнь).

При этом имейте в виду, что строка 080 участвует в расчете показателя строки 090, который рассчитывается по формулеп. 9 ст. 431 НК РФ; пп. 11.14, 11.15 приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/551@; Письмо ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@ (далее — Письмо № БС-4-11/4371@):

Строка 090 (сумма взносов к уплате (признак 1) либо сумма превышения расходов над взносами (признак 2))

Ведь если отделение ФСС уже возместило вам сумму пособий живыми деньгами, то вычитать ее из суммы начисленных взносов будет неправильно. А это, в свою очередь, влияет на сумму взносов, которую вам нужно будет уплатить в бюджет как по итогам каждого месяца, так и по итогам квартала. Ведь данные из строки 090 приложения 2 вы переносите в раздел 1 расчетапп. 5.16—5.21 приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/551@:

суммы к уплате в бюджет (с признаком «1») — в строки 110—113 раздела 1;

суммы превышения расходов над взносами (с признаком «2») — в строки 120—123 раздела 1.

При этом по итогам отчетного периода у вас должна получиться либо сумма к уплате в бюджет (заполнена строка 110), либо сумма превышения расходов над взносами (заполнена строка 120). Одновременно заполнять строки 110 и 120 нельзя. Также не допускается одновременное заполнение строк 111 и 121, строк 112 и 122, строк 113 и 123пп. 5.16—5.21 приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/551@.

Пример. Заполнение приложения 2 и раздела 1 расчета по взносам

Условие. Данные о начисленных в 2017 г. взносах и пособиях, а также о возвращенной из ФСС сумме приведены в таблице.

Период Начислено взносов, руб. Начислено пособий, руб. Возмещено из ФСС, руб.
Итого за I квартал 350 000 90 000 0
Апрель 140 000 250 000 0
Май 150 000 200 000 0
Июнь 160 000 180 000 110 000
(140 000 руб. – 250 000 руб.) за апрель
Итого за II квартал 450 000 630 000 110 000
Итого за полугодие 800 000 720 000 110 000

В I квартале у организации сумма начисленных взносов каждый месяц была больше суммы начисленных пособий. Общая сумма перечисленных в бюджет взносов за январь — март составила 260 000 руб. (350 000 руб. – 90 000 руб.).

По итогам II квартала получилось превышение пособий над взносами в сумме 180 000 руб. (450 000 руб. – 630 000 руб.). Но поскольку отделение ФСС после проверки возместило организации расходы на пособия в сумме 110 000 руб., общая сумма задолженности за Фондом по итогам квартала останется 70 000 руб. (–180 000 руб. + 110 000 руб.).

Эта же сумма переплаты получается и по итогам полугодия. Ведь общая сумма взносов к уплате равна 190 000 руб. (800 000 руб. – 720 000 руб. + 110 000 руб.). Но так как в бюджет вы уплатили 260 000 руб., то сумма переплаты составит 70 000 руб. (260 000 руб. – 190 000 руб.).

Решение. Сначала организация заполнила приложение 3 к разделу 1 расчета за полугодие. В нем она привела расшифровку пособий, которые с января по июнь начислены за счет средств ФСС, по их видам — по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное по уходу за ребенком до полутора лет и др.пп. 12.1—12.21 приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/551@ Общая сумма всех пособий из графы 3 строки 100 приложения 3 переносится в графу 1 строки 070 приложения 2 к разделу 1Письмо ФСС от 15.06.2017 № 02-09-11/04-03-13313 (п. 1) (Внимание! PDF-формат).

В части взносов на ВНиМ расчет по взносам за полугодие 2017 г. в приведенном примере надо заполнить так:

фрагмент приложения 2 к разделу 1 расчетапп. 2.9, 2.11, 2.14, 2.20, 2.21 приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/551@; Письмо № БС-4-11/4371@:

Всего с начала расчетного периода/
1 месяц <*>
1/3
Всего <*>/
2 месяц <*>
2/4
3 месяц <*>
5
Исчислено страховых взносов 060

8

0

0

0

0

0

.

0

0

В графе 1 указываете сумму взносов за полугодие (350 000 руб. + 450 000 руб.)

4

5

0

0

0

0

.

0

0

В графе 2 указываете сумму взносов за II квартал

1

4

0

0

0

0

.

0

0

1

5

0

0

0

0

.

0

0

1

6

0

0

0

0

.

0

0

Произведено расходов на выплату страхового обеспечения 070

7

2

0

0

0

0

.

0

0

В графе 1 отражаете сумму начисленных пособий за полугодие (90 000 руб. + 630 000 руб.)

6

3

0

0

0

0

.

0

0

В графе 2 отражаете сумму начисленных пособий за II квартал

2

5

0

0

0

0

.

0

0

2

0

0

0

0

0

.

0

0

1

8

0

0

0

0

.

1

0

Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения 080

1

1

0

0

0

0

.

0

0

В графе 1 показываете сумму полученных от ФСС денег за полугодие. Ее же вписываете в графу 5, так как поступила она в июне

1

1

0

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

1

1

0

0

0

0

.

0

0

В графе 1 показываете сумму полученных от ФСС денег за полугодие. Ее же вписываете в графу 5, так как поступила она в июне

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами) 090

Признак
<**>
1/5/9
Всего с начала расчетного периода/
1 месяц <*>
3 месяц <*>
2/6/10
Признак
<**>
3/7
Всего <*>/
2 месяц <*>
4/8

1

Поскольку по итогам полугодия получилась сумма взносов к уплате в бюджет, то в графе 1 указываете признак «1», а в графе 2 — сумму взносов за полугодие (800 000 руб. – 720 000 руб. + 110 000 руб.)

1

9

0

0

0

0

.

0

0

Поскольку по итогам полугодия получилась сумма взносов к уплате в бюджет, то в графе 1 указываете признак «1», а в графе 2 — сумму взносов за полугодие (800 000 руб. – 720 000 руб. + 110 000 руб.)

2

Но по итогам II квартала сумма пособий оказалась больше взносов. Поэтому в графе 3 отражаете признак «2», а в графе 4 — сумму превышения расходов за II квартал (450 000 руб. – 630 000 руб. + 110 000 руб.). При этом внутри квартала получились суммы превышения расходов за апрель и май (признак «2» в графах 5 и 7) и сумма взносов к уплате за июнь (признак «1» в графе 9).

7

0

0

0

0

.

0

0

Но по итогам II квартала сумма пособий оказалась больше взносов. Поэтому в графе 3 отражаете признак «2», а в графе 4 — сумму превышения расходов за II квартал (450 000 руб. – 630 000 руб. + 110 000 руб.). При этом внутри квартала получились суммы превышения расходов за апрель и май (признак «2» в графах 5 и 7) и сумма взносов к уплате за июнь (признак «1» в графе 9).

2

1

1

0

0

0

0

.

0

0

2

5

0

0

0

0

.

0

0

1

9

0

0

0

0

0

.

0

0

<*> В том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.

<**> Указывается «1» в случае заполнения в отношении суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет; указывается «2» в случае заполнения в отношении суммы превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами.

фрагмент раздела 1 расчета за полугодие 2017 г.пп. 5.17—5.21 приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/551@; Письмо № БС-4-11/4371@:

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период 110

1

9

0

0

0

0

.

0

0

в том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода:
за первый месяц 111

0

.

0

0

за второй месяц 112

0

.

0

0

за третий месяц 113

9

0

0

0

0

.

0

0

Сумма превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетный (отчетный) период

Сумма превышения расходов над исчисленными страховыми взносами за расчетный (отчетный) период 120

0

.

0

0

в том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода:
за первый месяц 121

1

1

0

0

0

0

.

0

0

за второй месяц 122

5

0

0

0

0

.

0

0

за третий месяц 123

0

.

0

0

Такое заполнение приложения № 2 и раздела 1 подтверждается утвержденными ФНС Контрольными соотношениями по проверке расчетаПисьмо № БС-4-11/4371@ (пп. 1.22—1.29).

Смотрите, что получится по карточке расчетов с бюджетом у организации после того, как налоговая инспекция перенесет в эту карточку расчетов данные из строк 110—113 и 120—123 раздела 1 расчета.

Срок начисления Сумма к начислению, руб. Сумма к возмещению, руб. Уплачено, руб. Сальдо расчетов нарастающим итогом: отрицательное (–), положительное (+), руб.
Итого за I квартал 260 000 0 260 000 0
15.05.2017
(по взносам за апрель)
0 110 000
(строка 121)
0 –110 000
(260 000 руб. – 260 000 руб. – 110 000 руб.)
15.06.2017
(по взносам за май)
0 50 000
(строка 122)
0 –160 000
(260 000 руб. – 260 000 руб. – 110 000 руб. – 50 000 руб.)
15.07.2017
(по взносам за июнь)
90 000
(строка 113)
0 0 –70 000
(260 000 руб. + 90 000 руб. – 260 000 руб. – 110 000 руб. – 50 000 руб.)
Итого за II квартал 90 000 160 000 0 –70 000
(90 000 руб. – 160 000 руб.)
Итого за полугодие 350 000 160 000 260 000 –70 000
(350 000 руб. – 160 000 руб. – 260 000 руб.)

* * *

Как видим, процесс возмещения пособий из ФСС в середине квартала остался такой же, как и в прошлом году. Изменился лишь пакет представляемых в отделение ФСС документов. А вот порядок отражения в отчетности полученных из Фонда пособий действительно поменялся. Ведь форма расчета по взносам новая. И хотя новый расчет довольно запутанный, при верном отражении у вас не должно быть недоимок в карточке расчета с бюджетом по взносам на ВНиМ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Пособия / больничные листы»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ