Работник в счет зарплаты покупает у фирмы имущество | Журнал «Главная книга» | № 15 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 июля 2017 г.

Содержание журнала № 15 за 2017 г.
М.Г. Суховская,
старший юрист
Нередко бывает, что организация закупает для себя новые авто, офисную мебель, оргтехнику, при этом старое имущество продает кому-то из работников. И тот хочет оплатить его из причитающейся зарплаты. Это вполне реально, никаких проблем в налоговом учете фирмы не будет. Кстати, у сотрудника материальной выгоды не возникнет, даже если цена покупки будет ниже рыночной.

Работник в счет зарплаты покупает у фирмы имущество

Как оформить

Лучше всего заключить с работником договор купли-продажи, детально описав в нем имущество, которое продается сотруднику (с указанием инвентарных, идентификационных и других номеров, паспорта изделия и т. п.). Затем надо составить и подписать акт приема-передачи имущества. И обязательно нужно взять с работника письменное заявление на удержание из его зарплаты определенной суммы в счет оплаты по договору.

Генеральному директору
ООО «Розовый слон»
Петракову И.Б.
от юрисконсульта Лемкова Е.А.

В связи с заключением 19 июня 2017 г. с ООО «Розовый слон» договора купли-продажи автомобиля стоимостью 350 000 (триста пятьдесят тысяч) рублей, включая НДС, прошу ежемесячно с июля 2017 г. по апрель 2018 г. включительно удерживать из начисляемой мне зарплаты сумму в размере 35 000 (тридцать пять тысяч) рублей в счет оплаты по указанному договору.

Е.А. Лемков

19 июня 2017 г.

В принципе, заявление от работника на удержание может заменить собой договорп. 2 ст. 432 ГК РФ при условии, что:

в заявлении четко идентифицировано имущество, которое сотрудник намерен приобрести у организации;

указана продажная цена (включая или не включая НДС);

приведены все данные работника (ф. и. о., реквизиты паспорта, адрес места жительства);

на заявлении стоит разрешительная виза руководителя фирмы или иного уполномоченного лица.

Кстати, помимо удержания из зарплаты, есть еще два варианта оплаты сотрудником приобретаемого имущества.

1. Внесение наличных в кассу организации. Но этот вариант приемлем лишь для тех фирм, у которых есть ККТ. Ведь налицо наличные расчеты за товарп. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

2. Безналичное перечисление денег на счет компании. Это самый идеальный вариант для работодателя. У сотрудника тоже не должно возникнуть особых забот, учитывая, как развит сейчас онлайн-банкинг. Главное — правильно указать назначение платежа: «В счет оплаты по договору от __ № ___». Однако не исключено, что за такие денежные переводы работнику придется платить комиссию.

Совет

Чего точно не стоит делать, так это оформлять продажу имущества сотруднику как выплату зарплаты в неденежной форме. Во-первых, для этого придется вносить изменения в трудовой договор. А во-вторых, неденежная доля выплачиваемой зарплаты не должна превышать 20% от начисленной месячной зарплатыстатьи 130, 131 ТК РФ.

Налоговый учет

Общий режим налогообложения. Реализация имущества сотруднику, так же как и любая другая реализация, облагается НДС. Поэтому в день передачи сотруднику имущества на его договорную стоимость нужно начислить НДСп. 1 ст. 154, подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ.

Кроме того, надо оформить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж.

Для целей исчисления налога на прибыль на дату перехода права собственности на имущество к работнику нужно признать выручку от реализации в размере договорной стоимости (за вычетом НДС)пп. 1, 3 ст. 271 НК РФ.

При покупке работником имущества фирмы со скидкой бухгалтеру не придется ломать голову над исчислением НДФЛ с материальной выгоды. Ведь, как правило, в этом случае она не возникает

При покупке работником имущества фирмы со скидкой бухгалтеру не придется ломать голову над исчислением НДФЛ с материальной выгоды. Ведь, как правило, в этом случае она не возникает

Если вы реализуете основное средство, то финансовый результат от продажи определяется как доход за вычетом остаточной стоимости выбывающего объектаподп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ. И помните, что если вы решите продать основное средство сотруднику дешевле его остаточной стоимости, то придется списывать убыток в течение всего оставшегося срока эксплуатации объектап. 3 ст. 268 НК РФ.

Начисленная сотруднику зарплата, из которой удерживаются деньги в счет погашения долга, включается в состав расходов на оплату трудаст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ. НДФЛ и страховые взносы на эту зарплату начисляются в обычном порядке.

УСН. Доход от реализации имущества в размере договорной стоимости будет признаваться после передачи имущества на дату погашения задолженности работника перед работодателем. То есть в день начисления ему зарплаты, из которой удерживаются суммы в счет погашения долгап. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.17 НК РФ. При оплате частями доход признается в размере уплаченных сумм.

А начисленные работнику выплаты включаются в расходы на оплату трудаподп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17, п. 8 ст. 255 НК РФ. При этом часть выплат в размере договорной стоимости имущества признается расходом следующим образом:

если имущество передано работнику после того, как была начислена зарплата, из которой производятся удержания, — в день передачи имущества;

если на момент начисления зарплаты работнику уже передано имущество — в день начисления зарплаты.

* * *

Когда компания продает работнику имущество по сниженной цене, то у некоторых бухгалтеров возникает вопрос: образуется ли у сотрудника материальная выгода, с которой должен быть уплачен НДФЛ? Отвечаем: она образуется, только если фирма и работник являются взаимозависимыми лицамип. 1 ст. 105.1, подп. 2 п. 1, п. 3 ст. 212 НК РФ. Например, работник прямо или косвенно участвует в организации и доля участия составляет более 25%подп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ. Правда, в подавляющем большинстве случаев обычный работник (не руководитель фирмы) и работодатель взаимозависимыми лицами не признаютсяПисьма Минфина от 23.01.2015 № 03-01-18/1989, от 05.12.2012 № 03-01-18/9-187.

Но надо помнить следующее: если инспекция докажет, что отношения между фирмой и работником повлияли на цену сделки, они могут быть признаны взаимозависимыми в судебном порядкеп. 7 ст. 105.1 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Кадры / оплата труда»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ