Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 августа 2017 г.

Содержание журнала № 16 за 2017 г.
АКТУАЛЬНО ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Многие работодатели до сих пор так и не могут понять, надо все-таки заполнять раздел 3 на работников, уволившихся в предыдущих кварталах, или нет. После того как ФНС в конце июня утвердила новые контрольные соотношения по проверке расчета по взносам, в этом вопросе появилась ясность.

Когда в разделе 3 РСВ нужно показывать уволенных работников

Упомянутые в статье контрольные соотношения по проверке РСВ можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Раздел 3 надо заполнять за квартал

В отличие от других разделов и приложений расчета по взносам раздел 3, в котором отражаются персональные данные каждого работника, нужно заполнять не нарастающим итогом, а за отчетный кварталп. 22.1 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (далее — Порядок заполнения расчета).

В идеале данные о количестве работников, на которых вы заполняете этот раздел, и об их количестве, указанном в форме СЗВ-М, которую вы ежемесячно сдаете в отделение ПФР, должны совпадать. Но так бывает не всегда. Один из таких случаев — уволившиеся работники.

Порядок отражения в разделе 3 работников, которые уволились в предыдущем квартале, особенный. И главный критерий — наличие/отсутствие выплат таким людям.

Что легче заполнить и сдать: новый расчет по взносам или РСВ-1 и 4-ФСС

Бывшим работникам начисляли выплаты

Если в квартале, за который вы сдаете расчет по взносам, вы начисляли уволившимся работникам какие-либо выплаты, например в апреле 2017 г. начислили премию по результатам работы за I квартал, тогда на каждого уволенного работника заполняйте раздел 3п. 22.1 Порядка заполнения расчета; Письмо ФНС от 17.03.2017 № БС-4-11/4859. Да, человек у вас уже не трудится, но в целях заполнения расчета по взносам он будет считаться застрахованным по ОПС, ОМС и ВНиМ. Ведь с премии вы должны исчислить страховые взносы.

При этом в подразделе 1.1 (взносы на ОПС), подразделе 1.2 (взносы на ОМС) приложения 1, в приложении 2 (взносы на ВНиМ) к разделу 1 расчета за отчетный период уволившихся работников надо показать в числе застрахованных лиц по строке 010 в графах 1 «Всего с начала расчетного периода» и 2 «Всего». В графе 2 указывают количество лиц только за отчетный кварталпп. 7.2, 8.2, 11.3 Порядка заполнения расчета.

Также уволившихся работников нужно показать в числе лиц, с выплат которым исчислены взносы на ОПС и ОМС, в графах 1 и 2 по строке 020 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1 расчетапп. 7.3, 8.3 Порядка заполнения расчета. В приложении 2 (взносы на ВНиМ) к разделу 1 расчета такой строки нет.

Как это будет выглядеть, покажем на примере.

Пример. Отражение уволившегося работника в расчете по взносам

Условие. Организация применяет общую систему налогообложения и уплачивает страховые взносы по общим тарифам (ОПС — 22%, ОМС — 5,1%, ВНиМ — 2,9%).

В I квартале 2017 г. в ней работали 50 человек. А 27 марта уволилась менеджер по продажам Белкина Ирина Николаевна.

В апреле организация начислила премию всем работникам по результатам работы за I квартал 2017 г., в том числе и уволившейся сотруднице. Данные по И.Н. Белкиной таковы:

сумма премии — 15 000 руб.;

сумма взносов на ОПС с премии — 3300 руб. (15 000 руб. х 22%).

Решение. На уволившуюся сотрудницу надо заполнить раздел 3 и сдать его в составе расчета за полугодиепп. 22.3—22.21, 22.23—22.30 Порядка заполнения расчета.

Раздел 3. Персонифицированные сведения о застрахованных лицах

Номер корректировки 010

0

Расчетный (отчетный) период (код) 020

3

1

Несмотря на то что раздел 3 вы заполняете за отчетный квартал, в поле 020 вы все равно указываете код отчетного (расчетного) периода, за который сдаете расчет. Он должен быть такой же, как и на титульном листе, и берется из приложения № 3 к Порядку заполнения расчетапп. 3.6, 22.4 Порядка заполнения расчета
Календарный год 030

2

0

1

7

Номер 040

3

5

Дата 050

2

5

.

0

7

.

2

0

1

7

3.1. Данные о физическом лице — получателе дохода

ИНН 060

Если вы не знаете ИНН работника, можно его не указывать. Ведь он вписывается в поле 060 только при наличии. В принятии расчета из-за отсутствия ИНН вам не откажутп. 7 ст. 431 НК РФ; п. 22.9 Порядка заполнения расчета
СНИЛС 070

0

0

1

3

1

9

9

0

8

1

5

Фамилия 080

Б

Е

Л

К

И

Н

А

Имя 090

И

Р

И

Н

А

Отчество 100

Н

И

К

О

Л

А

Е

В

Н

А

Дата рождения 110

3

0

.

0

5

.

1

9

7

0

Гражданство (код страны) 120

6

4

3

Пол 130

2

1 - мужской;
2 - женский.
Код вида документа, удостоверяющего личность 140

2

1

Серия и номер 150

4

5

1

5

3

0

2

7

2

8

Признак застрахованного лица в системе:
Обязательного пенсионного страхования 160

1

1 - да;
2 - нет.
Обязательного медицинского страхования 170

1

1 - да;
2 - нет.
Обязательного социального страхования 180

1

1 - да;
2 - нет.

3.2.1. Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица

Месяц Код категории застрахованного лица Сумма выплат и иных вознаграждений База для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах предельной величины/в том числе по гражданско-правовым договорам/Сумма исчисленных страховых взносов с базы исчисления страховых взносов, не превышающих предельную величину
190 200 210 220 / 230 / 240

0

4

Н

Р

1

5

0

0

0

.

0

0

1

5

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

3

3

0

0

.

0

0

0

5

0

.

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

0

6

0

.

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

1 2 / 3 / 4
Всего за последние три месяца расчетного (отчетного) периода 250

1

5

0

0

0

.

0

0

1

5

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

3

3

0

0

.

0

0

Строки 010 и 020 подраздела 1.1 по взносам на ОПС нужно заполнить так.

Подраздел 1.1 Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование

Всего с начала расчетного периода в том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода:
всего 1 месяц 2 месяц 3 месяц
1 2 3 4 5
Количество застрахованных лиц, всего (чел.) 010

5

0

5

0

5

0

4

9

4

9

Количество физических лиц, с выплат которым начислены страховые взносы, всего (чел.) 020

5

0

5

0

5

0

4

9

4

9

Строки 010 и 020 подраздела 1.2 (взносы на ОМС) и строку 010 приложения 2 (взносы на ВНиМ) надо заполнить так же.

Бывшим работникам выплаты не начисляли

Если же в отчетном квартале вы не начисляли выплаты работникам, которые уволились в предыдущих кварталах, раздел 3 на них заполнять не нужно. Также их не надо указывать в графе 2 «Всего» строки 010 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1, приложения 2 к разделу 1 расчета. Это следует из новых контрольных соотношений по проверке расчета, утвержденных ФНС в конце июня. В них предусмотрено, что количество застрахованных работников по ОПС, ОМС и ВНиМ, отражаемых в графе 2 за отчетный квартал, должно быть равно общему количеству работников, у которых в подразделе 3.1 указан признак «1» по строкам 160, 170 и 180пп. 1.308—1.310 Письма ФНС от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@. А вот показатель графы 1 (всего с начала года) строки 010 подразделов 1.1, 1.2 и приложения 2 расчета с начала и до конца года останется неизменным. Уволенные работники в нем будут отражены.

Если предположить, что уволившейся Белкиной премию в апреле не начисляли, тогда на нее не нужно заполнять раздел 3. Также за отчетный квартал ее не надо указывать в графе 2 «Всего» строк 010 и 020 подразделов 1.1, 1.2 и в графе 2 строки 010 приложения 2 расчета за полугодие. В графы 2—5 надо вписать 49. А вот в графе 1 этих строк по-прежнему будут значиться 50 человек.

* * *

Как видим, если бывшим работникам в отчетном квартале вы никаких выплат не начисляли, указывать их в подразделе 3.1 с персональными данными и подразделе 3.2 с нулевыми данными не надо.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность
Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность

2024 г.

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Определена предельная база по взносам на 2024 год
№ 22
Расчет по страховым взносам изменился
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛ«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Разбираемся с исчислением взносов и сдачей РСВ и ПСВ
№ 18
Нюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как возместить расходы на предупредительные меры за счет средств СФР
№ 14
Как ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеПереплата по взносам на травматизм: как зачесть или вернуть деньги из СФРПоявились новые коды для РСВРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не только
№ 12
Как ИП платят и учитывают 1%-е взносыМожет ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПСШпаргалка по ПСВ и РСВ: на кого подавать сведения, а на кого нет
№ 11
Списание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогамиУпрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Что интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 8
Как сдавать ПСВ и РСВ на руководителя
№ 7
Рекомендованы новые коды для РСВРСВ за I квартал 2023 года: сдаем по новой форме
№ 6
Заказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносамиНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицам
№ 5
По отсроченным страховым взносам за апрель — сентябрь 2022 года можно получить рассрочку
№ 3
Когда у МСП возникает право на пониженные тарифы взносовС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будут
№ 2
Новый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставление
№ 1
Страховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
В 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНВыплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 21
Тест: 10 вопросов, которые помогут лучше узнать РСВ
№ 18
Апгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?
№ 16
Необлагаемые выплаты бывшим работникам: быть или не быть в РСВ
№ 14
Будьте внимательны: по взносам на травматизм отсрочку не давали
№ 13
Как ИП на патенте узнает о зачете взносов по уведомлению
№ 12
При расчете взносов по тарифу 15% не надо применять новый МРОТ 15 279 руб.
№ 11
Кому дали годовую отсрочку по страховым взносам
№ 9
Заполняем РСВ в разных ситуациях: на какие моменты обратить вниманиеРаботники-беженцы: как платить взносы и заполнять РСВ
№ 8
Что нового в РСВ за I квартал 2022 года
№ 1
РСВ-2021: отражаем однократное освобождение зарплаты от взносов и не толькоСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание