Когда в разделе 3 РСВ нужно показывать уволенных работников | Журнал «Главная книга» | № 16 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 августа 2017 г.

Содержание журнала № 16 за 2017 г.
АКТУАЛЬНО
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Многие работодатели до сих пор так и не могут понять, надо все-таки заполнять раздел 3 на работников, уволившихся в предыдущих кварталах, или нет. После того как ФНС в конце июня утвердила новые контрольные соотношения по проверке расчета по взносам, в этом вопросе появилась ясность.

Когда в разделе 3 РСВ нужно показывать уволенных работников

Упомянутые в статье контрольные соотношения по проверке РСВ можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Раздел 3 надо заполнять за квартал

В отличие от других разделов и приложений расчета по взносам раздел 3, в котором отражаются персональные данные каждого работника, нужно заполнять не нарастающим итогом, а за отчетный кварталп. 22.1 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (далее — Порядок заполнения расчета).

В идеале данные о количестве работников, на которых вы заполняете этот раздел, и об их количестве, указанном в форме СЗВ-М, которую вы ежемесячно сдаете в отделение ПФР, должны совпадать. Но так бывает не всегда. Один из таких случаев — уволившиеся работники.

Порядок отражения в разделе 3 работников, которые уволились в предыдущем квартале, особенный. И главный критерий — наличие/отсутствие выплат таким людям.

Что легче заполнить и сдать: новый расчет по взносам или РСВ-1 и 4-ФСС

Бывшим работникам начисляли выплаты

Если в квартале, за который вы сдаете расчет по взносам, вы начисляли уволившимся работникам какие-либо выплаты, например в апреле 2017 г. начислили премию по результатам работы за I квартал, тогда на каждого уволенного работника заполняйте раздел 3п. 22.1 Порядка заполнения расчета; Письмо ФНС от 17.03.2017 № БС-4-11/4859. Да, человек у вас уже не трудится, но в целях заполнения расчета по взносам он будет считаться застрахованным по ОПС, ОМС и ВНиМ. Ведь с премии вы должны исчислить страховые взносы.

При этом в подразделе 1.1 (взносы на ОПС), подразделе 1.2 (взносы на ОМС) приложения 1, в приложении 2 (взносы на ВНиМ) к разделу 1 расчета за отчетный период уволившихся работников надо показать в числе застрахованных лиц по строке 010 в графах 1 «Всего с начала расчетного периода» и 2 «Всего». В графе 2 указывают количество лиц только за отчетный кварталпп. 7.2, 8.2, 11.3 Порядка заполнения расчета.

Также уволившихся работников нужно показать в числе лиц, с выплат которым исчислены взносы на ОПС и ОМС, в графах 1 и 2 по строке 020 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1 расчетапп. 7.3, 8.3 Порядка заполнения расчета. В приложении 2 (взносы на ВНиМ) к разделу 1 расчета такой строки нет.

Как это будет выглядеть, покажем на примере.

Пример. Отражение уволившегося работника в расчете по взносам

Условие. Организация применяет общую систему налогообложения и уплачивает страховые взносы по общим тарифам (ОПС — 22%, ОМС — 5,1%, ВНиМ — 2,9%).

В I квартале 2017 г. в ней работали 50 человек. А 27 марта уволилась менеджер по продажам Белкина Ирина Николаевна.

В апреле организация начислила премию всем работникам по результатам работы за I квартал 2017 г., в том числе и уволившейся сотруднице. Данные по И.Н. Белкиной таковы:

сумма премии — 15 000 руб.;

сумма взносов на ОПС с премии — 3300 руб. (15 000 руб. х 22%).

Решение. На уволившуюся сотрудницу надо заполнить раздел 3 и сдать его в составе расчета за полугодиепп. 22.3—22.21, 22.23—22.30 Порядка заполнения расчета.

Раздел 3. Персонифицированные сведения о застрахованных лицах

Номер корректировки 010

0

Расчетный (отчетный) период (код) 020

3

1

Несмотря на то что раздел 3 вы заполняете за отчетный квартал, в поле 020 вы все равно указываете код отчетного (расчетного) периода, за который сдаете расчет. Он должен быть такой же, как и на титульном листе, и берется из приложения № 3 к Порядку заполнения расчетапп. 3.6, 22.4 Порядка заполнения расчета
Календарный год 030

2

0

1

7

Номер 040

3

5

Дата 050

2

5

.

0

7

.

2

0

1

7

3.1. Данные о физическом лице — получателе дохода

ИНН 060

Если вы не знаете ИНН работника, можно его не указывать. Ведь он вписывается в поле 060 только при наличии. В принятии расчета из-за отсутствия ИНН вам не откажутп. 7 ст. 431 НК РФ; п. 22.9 Порядка заполнения расчета
СНИЛС 070

0

0

1

3

1

9

9

0

8

1

5

Фамилия 080

Б

Е

Л

К

И

Н

А

Имя 090

И

Р

И

Н

А

Отчество 100

Н

И

К

О

Л

А

Е

В

Н

А

Дата рождения 110

3

0

.

0

5

.

1

9

7

0

Гражданство (код страны) 120

6

4

3

Пол 130

2

1 - мужской;
2 - женский.
Код вида документа, удостоверяющего личность 140

2

1

Серия и номер 150

4

5

1

5

3

0

2

7

2

8

Признак застрахованного лица в системе:
Обязательного пенсионного страхования 160

1

1 - да;
2 - нет.
Обязательного медицинского страхования 170

1

1 - да;
2 - нет.
Обязательного социального страхования 180

1

1 - да;
2 - нет.

3.2.1. Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица

Месяц Код категории застрахованного лица Сумма выплат и иных вознаграждений База для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах предельной величины/в том числе по гражданско-правовым договорам/Сумма исчисленных страховых взносов с базы исчисления страховых взносов, не превышающих предельную величину
190 200 210 220 / 230 / 240

0

4

Н

Р

1

5

0

0

0

.

0

0

1

5

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

3

3

0

0

.

0

0

0

5

0

.

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

0

6

0

.

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

1 2 / 3 / 4
Всего за последние три месяца расчетного (отчетного) периода 250

1

5

0

0

0

.

0

0

1

5

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

3

3

0

0

.

0

0

Строки 010 и 020 подраздела 1.1 по взносам на ОПС нужно заполнить так.

Подраздел 1.1 Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование

Всего с начала расчетного периода в том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода:
всего 1 месяц 2 месяц 3 месяц
1 2 3 4 5
Количество застрахованных лиц, всего (чел.) 010

5

0

5

0

5

0

4

9

4

9

Количество физических лиц, с выплат которым начислены страховые взносы, всего (чел.) 020

5

0

5

0

5

0

4

9

4

9

Строки 010 и 020 подраздела 1.2 (взносы на ОМС) и строку 010 приложения 2 (взносы на ВНиМ) надо заполнить так же.

Бывшим работникам выплаты не начисляли

Если же в отчетном квартале вы не начисляли выплаты работникам, которые уволились в предыдущих кварталах, раздел 3 на них заполнять не нужно. Также их не надо указывать в графе 2 «Всего» строки 010 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1, приложения 2 к разделу 1 расчета. Это следует из новых контрольных соотношений по проверке расчета, утвержденных ФНС в конце июня. В них предусмотрено, что количество застрахованных работников по ОПС, ОМС и ВНиМ, отражаемых в графе 2 за отчетный квартал, должно быть равно общему количеству работников, у которых в подразделе 3.1 указан признак «1» по строкам 160, 170 и 180пп. 1.308—1.310 Письма ФНС от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@. А вот показатель графы 1 (всего с начала года) строки 010 подразделов 1.1, 1.2 и приложения 2 расчета с начала и до конца года останется неизменным. Уволенные работники в нем будут отражены.

Если предположить, что уволившейся Белкиной премию в апреле не начисляли, тогда на нее не нужно заполнять раздел 3. Также за отчетный квартал ее не надо указывать в графе 2 «Всего» строк 010 и 020 подразделов 1.1, 1.2 и в графе 2 строки 010 приложения 2 расчета за полугодие. В графы 2—5 надо вписать 49. А вот в графе 1 этих строк по-прежнему будут значиться 50 человек.

* * *

Как видим, если бывшим работникам в отчетном квартале вы никаких выплат не начисляли, указывать их в подразделе 3.1 с персональными данными и подразделе 3.2 с нулевыми данными не надо.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ