Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 сентября 2017 г.

Содержание журнала № 18 за 2017 г.
АКТУАЛЬНО ОСН
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Сотрудник организации может приобретать в розницу различные ТМЦ для нужд компании (к примеру, ГСМ для служебного авто, канцтовары и т. п.). И чтобы компания могла учесть эти покупки в «прибыльных» расходах, работнику нужно составить авансовый отчет и приложить к нему подтверждающие документы. В их числе должен быть и кассовый чек. А вот ошибки в чеке, несущественные на первый взгляд, могут помешать учету подотчетных затрат в «прибыльных» целях.

Проблемы с «подотчетными» онлайн-чеками

Условия признания подотчетных расходов

Расходы на приобретение товарно-материальных ценностей (ТМЦ) организация может признать при расчете налога на прибыль при условии, что такие затраты экономически обоснованны и документально подтвержденып. 1 ст. 252 НК РФ.

Если компания не сама приобретает ТМЦ, а поручает это сделать своему работнику, выдавая ему деньги под отчет, то для учета материальных затрат ей понадобятся:

авансовый отчет, составленный работникомп. 6.3 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У;

приложенные к отчету документы, которые содержат информацию о приобретенных работником товарах и подтверждают их оплату. При покупке в розницу таким документом, как правило, является кассовый чек.

Совет

Прежде чем утвердить авансовый отчет, проверьте подлинность предоставленного подотчетником кассового чека. Это можно сделать:

или на сайте, адрес которого должен быть указан в чеке онлайн-кассы (например, на сайте ОФД). В конце 2017 г. чек можно будет проверить и на сайте ФНСПисьмо ФНС от 04.08.2017 № ЕД-4-6/15366@;

или с помощью бесплатного мобильного приложения. Его можно скачать в Google Рlay или App Store. Чек можно проверить, отсканировав QR-код либо введя реквизиты чека вручную.

Тогда датой оприходования материальных ценностей на склад будет дата утверждения авансового отчета — день, когда он подписан руководителем компании. А в составе «прибыльных» расходов ТМЦ учитываются:

или по мере списания в производство (использования по назначению)пп. 1, 2 ст. 272 НК РФ;

или по мере реализации продукции (работ, услуг), если расходы на такие ТМЦ организация относит к прямым (например, затраты на ГСМ)пп. 1, 2 ст. 318 НК РФ.

Однако если расходы подотчетного лица не подтверждены правильно оформленными документами, при проверке налоговики могут доначислить компании не только налог на прибыль, но и «зарплатные налоги» на этого сотрудника, а также пени и штраф.

Ситуация 1. Работник отчитался онлайн-чеком, в котором допущены ошибки

Если из онлайн-чека выпал хотя бы один обязательный реквизит, этим чеком уже нельзя подтвердить подотчетные расходы

Если из онлайн-чека выпал хотя бы один обязательный реквизит, этим чеком уже нельзя подтвердить подотчетные расходы

Требования к оформлению кассового чека приведены в Законе № 54-ФЗст. 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ). Перечень обязательных реквизитов, которые должны быть указаны в чеке онлайн-кассы, значительно расширился. Так, к примеру, помимо данных продавца, наименования товаров, их количества и стоимости (с учетом скидок, наценок), в онлайн-чеке должна содержаться такая информация:

адрес места проведения расчета с покупателем;

система налогообложения продавца;

номер смены;

должность и ф. и. о. работника, выбившего чек.

При проверке документов, приложенных к авансовым отчетам, у бухгалтера может возникнуть вопрос: а является ли кассовый онлайн-чек, в котором нет одного или нескольких обязательных реквизитов, подходящим документом для учета подотчетных расходов при исчислении налога на прибыль?

Минфин в некоторых письмах говорил о том, что ошибки в первичных документах, не препятствующие налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца товаров (работ, услуг), наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, не являются основанием для отказа в принятии соответствующих расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организацийПисьма Минфина от 13.04.2016 № 03-07-11/21095, от 04.02.2015 № 03-03-10/4547.

Мы поинтересовались у представителя Минфина, распространяется ли такой вывод на ошибки в чеках онлайн-касс.

Влияние ошибок в онлайн-чеке на «прибыльные» затраты

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

— Расходы для целей расчета налога на прибыль должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФст. 252 НК РФ.

Перечень обязательных реквизитов, которые должны содержаться в кассовом онлайн-чеке, установлен в Законе № 54-ФЗст. 4.7 Закона № 54-ФЗ.

Таким образом, если онлайн-чек не содержит какого-либо из обязательных реквизитов, то такой документ не отвечает условиям ст. 252 НК РФ.

Поэтому при наличии любых ошибок в оформлении кассового онлайн-чека во избежание проблем с учетом расходов организации лучше обратиться к продавцу для замены такого документа.

Получается, что ошибки в онлайн-чеке не делятся на существенные и несущественные. При отсутствии в нем любого из обязательных реквизитов чек не будет являться документом, подтверждающим подотчетные затраты.

Ситуация 2. Работник принес чек старого образца и/или товарный чек

Такая ситуация не редкость. Ведь продавцам, которые из-за дефицита техники не успели к 1 июля установить онлайн-кассы, налоговики разрешили выдавать любые документы, подтверждающие прием денег от покупателей, в том числе напечатанные с помощью старых ККТПисьма Минфина от 07.06.2017 № 03-01-15/35588, от 14.06.2017 № 03-01-15/36887.

К тому же есть категории продавцов, у которых имеется годовая отсрочка от использования онлайн-ККТ. Например, торговцы на ЕНВД при розничной продаже товаров до 1 июля 2018 г. могут выдавать только товарный чек (без чека ККТ), и то лишь по требованию покупателяподп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ; п. 7 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ; п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ (ред., действ. до 15.07.2016).

Так что же делать компании, если ее работник подтвердил свои подотчетные расходы чеком старого образца и/или товарным чеком? Можно ли ей учесть такие затраты при расчете налога на прибыль? Должна ли компания запросить у продавца информацию о том, по какой причине он не использует онлайн-ККТ (продавец является плательщиком ЕНВД или предпринял все меры по соблюдению требований законодательства, но использовать новую кассу пока нет возможности)? Ответить на эти вопросы мы попросили специалиста Минфина.

Подтверждение затрат товарным или «старым» чеком

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

— При отсутствии у продавца возможности применения онлайн-ККТ он обязан выдавать покупателю (клиенту) на бумажном носителе подтверждение о расчете с нимПисьмо ФНС от 11.07.2017 № ЕД-4-20/13440@.

Таким образом, если документ о покупке оформлен должным образом, то есть содержит все обязательные реквизиты для первичных документовп. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, то он будет служить подтверждением произведенных расходов для целей расчета налога на прибыль организаций.

При этом покупателю не нужно получать от продавца подтверждение обоснованности причин неприменения онлайн-кассы.

Риски c «зарплатными налогами»

Если проверяющие обнаружат нарушения в оформлении «подотчетных» документов, то деньги, выданные под отчет работнику, они могут признать его доходом. И соответственно, доначислить на сумму этого дохода НДФЛ и страховые взносы.

Однако у судей на сей счет противоположное мнение: деньги, выданные под отчет, образуют задолженность работника перед работодателем, а значит, не являются его доходом (а если авансовый отчет утвержден руководителем, то и долга перед компанией у сотрудника фактически нет). Пороки в оформлении документов, подтверждающих расходование этих средств, также не являются доказательством того, что спорные суммы можно отнести к доходам работника, то есть они не облагаются страховыми взносами и НДФЛПостановления АС ЦО от 31.05.2016 № Ф10-1531/2016; ФАС ПО от 01.04.2013 № А55-15647/2012.

* * *

Имейте в виду, что, по мнению Минфина, при покупке в розницу ТМЦ входной НДС по ним нельзя принять к вычету на основании кассового чека. Для вычета необходим счет-фактура. Кроме того, сумму налога не получится учесть и в «прибыльной» стоимости «подотчетных» ТМЦПисьмо Минфина от 24.01.2017 № 03-07-11/3094. Однако ВАС считает, что счет-фактура не является единственным основанием для предоставления вычетов. Для вычета подойдет и кассовый чек с выделенной суммой НДСПостановление Президиума ВАС от 13.05.2008 № 17718/07; п. 7 ст. 168 НК РФ. То есть шанс отстоять в суде право на вычет налога все же есть.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налог на прибыль
Налог на прибыль

2024 г.

№ 6
Аренда авто без экипажа: 4 «расходных» вопроса арендатораВопросы по резервам при подготовке к годовой отчетностиПодводим «прибыльные» итоги 2023 года: заполнение декларации и учет затратРасчет о выплаченных иностранным организациям доходах: кое-что о заполнении раздела 4Учет дополнительной гарантии на приобретенное оборудование
№ 5
Какие виды долгов могут быть сомнительными для целей НКМожно ли учесть в расходах серую зарплатуНюансы заполнения расчета о выплаченных иностранцам доходах — в вопросах и ответахРезерв по сомнительным долгам физлиц: особенности созданияСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
Налоговый резерв на ремонт основных средствЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
№ 2
В форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 года
№ 1
Инвентаризация в конце года: интересные вопросы

2023 г.

№ 24
Модернизация ОС: влияние на амортизацию в налоговом учетеНовогодняя проверка налоговых резервов
№ 23
«Сверхприбыльные» новости: утверждение декларации, разъяснения МинфинаНовые шины для машины — это запасыУтверждена новая форма расчета о выплаченных иностранцам доходах
№ 22
Когда оплата проезда вахтовиков учитывается в «прибыльных» расходахЛизинг: ваши новые вопросы — наши новые ответыНалоговый учет у лизингополучателя: внимание на выкупную стоимостьПравила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспект
№ 20
«Прибыльный» учет доходов и расходов: готовимся к отчетности за 9 месяцевБухучет налога на сверхприбыль: оценочное обязательство — 2023Потратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Безнадежный долг без попыток взыскания: как ИФНС посмотрит на списание?Право заключения договора аренды земли: как учесть его оплатуСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НК
№ 17
ЕНС-нюансы при подаче «прибыльной» декларации к уменьшениюАО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияКогда рекламные расходы не признают реальными: история одного судебного спораЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всехЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховку
№ 15
5 вопросов по резерву сомнительных долгов и 1 — по просроченной дебиторкеВ каких случаях налоговые расходы на ремонт и аренду ОС отнести к прямымКак исполнить обязанности налогового агента при выплате доходов иностранной компанииКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
Налоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыРешаем вместе «прибыльные» задачки по расчету налога за полугодиеЧто делать с «упрощенным» долгом после перехода на ОСН
№ 13
Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агентаКак уплатить налог на прибыль с доходов иностранного участника при изменении уставного капиталаПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Как учесть налоговый убыток от покупки акций при ликвидации эмитентаРасходы на гражданскую оборону учитываются в «прибыльной» базе
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 годуОтветы на ГСМ-вопросы про учет и оформление
№ 10
Представительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
Как НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцуНалог на прибыль: отчитываемся за 2022 год без требований и штрафов
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Отрицательные курсовые разницы в учете 2022 года: внесение исправлений неизбежно?
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?
№ 1
Ассорти новогодних вопросов: о налогах и не только

2022 г.

№ 24
Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитатьНалоговые последствия продажи ОС, купленного в период применения ЕСХНСписание кредиторки по полученному от российского учредителя займу
№ 22
Недопоставка товаров: корректируем доходы и расходы у поставщика
№ 21
5 вопросов о новых правилах налогового учета курсовых разницАлгоритм учета в 2022 году курсовых разниц по валютным требованиям и обязательствамОказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 20
Готовимся к отчетной «прибыльной» кампании за 9 месяцев
№ 18
Апгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыДолжник пропал из ЕГРЮЛ: когда списать дебиторкуИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиков
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 16
Ответы на «прибыльные» вопросы из первых рукРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 15
Уступили долг с убытком? Не исключено, что убыток придется обосновать
№ 14
«Обособленные» нюансы заполнения декларации и уплаты налога на прибыльКак в «прибыльных» целях пересчитать в рубли валюту, курс которой ЦБ не устанавливаетКак выбрать амортизационную группу для автомобиляОпределяем амортизационную группу для грузовика
№ 13
5 комплектов первички для подтверждения 5 видов налоговых расходовЗаказали кейтеринг? Как учесть траты на выездное обслуживаниеКак учесть «чайно-кофейные» расходыКонсервация ОС: ОТ документов и ДО учетных последствийРазъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 12
Расходная первичка поступила с опозданием — как отразить в учете операцию
№ 11
Когда расходы на страхование имущества можно учесть в «прибыльной» базе
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Как хранить кассовые чеки для подтверждения «прибыльных» расходовКурсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
Итоги I квартала: заполняем декларацию по прибыли, учитываем расходы
№ 6
«Прибыльный» квест: готовимся к сдаче декларации за 2021 годОбъединение ОС в налоговом учете: возможно, но далеко не всегда выгодно
№ 4
Учет расходов на добровольное личное страхование и пенсионное обеспечение работников
№ 3
Получили или выдали заем: что с налогами?
№ 2
«Прибыльную» декларацию за 2021 год сдавайте по новой формеОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 года
№ 1
Налог на прибыль — что нового с 2022 года?
Cвежий номер «Главной книги»
  • «ПРИБЫЛЬНЫЕ» ИТОГИ — 2023: учет затрат и заполнение отчетности
  • ЕФС-1 О СТАЖЕ УХОДЯЩИХ В ДЕКРЕТ И ДЕТСКИЙ ОТПУСК: свежие разъяснения СФР
  • АРЕНДА АВТО БЕЗ ЭКИПАЖА: можно ли учесть допрасходы
  • ОТВЕТЫ ПО РЕЗЕРВАМ: обратная связь с читателями
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание