Требовать у страхователя трудовые книжки уволенных — перебор | Журнал «Главная книга» | № 18 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 сентября 2017 г.

Содержание журнала № 18 за 2017 г.
М.Г. Суховская,
старший юрист
Проверяющие из ФСС иногда отказывают в зачете пособий по весьма странным причинам. Одна из них — отсутствуют трудовые книжки работников, которые к моменту проверки уже уволились...

Требовать у страхователя трудовые книжки уволенных — перебор

Упомянутые в статье судебные решения можно найти:

раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

Документальное подтверждение расходов на пособия: грани разумного

Как вы знаете, на выплаченные суммы пособий (больничных, декретных, детских) работодатель вправе уменьшать страховые взносы на ВНиМ. А сумму превышения расходов над взносами по итогам квартала он можетпп. 2, 9 ст. 431 НК РФ:

или зачесть в счет уплаты взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — ВНиМ);

или возместить за счет средств органа ФССч. 2 ст. 4.6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ).

Однако проверяющие из отделения ФСС могут отказать в зачете или возмещении, в частности, из-за того, что пособие не подтверждено необходимыми документамич. 3, 4 ст. 4.6, ч. 4 ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ.

По большому счету, перечень документов, которые могут быть запрошены для подтверждения расходов на пособия, ограничен лишь фантазией ревизоровч. 3, 4 ст. 4.6, ч. 1, 1.1 ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ; п. 4 ст. 26.15, п. 22 ст. 26.16 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ. Но порой и она переходит все границы.

Вот яркий пример.

Иногда ревизоры из ФСС в своих претензиях к проверяемым компаниям явно перегибают палку...

Иногда ревизоры из ФСС в своих претензиях к проверяемым компаниям явно перегибают палку...

Некоторым работодателям отказывают в зачете пособий, выплаченных по больничным листам сотрудников, которые на момент проверки уже уволились. Причина для отказа одна — непредставление документов, подтверждающих правильность исчисления трудового стажа. Проще говоря, трудовых книжек (либо их копий) уволившихся работниковп. 8 Правил, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 06.02.2007 № 91. И доводы о том, что представить их невозможно, ведь при увольнении работника работодатель обязан выдать ему трудовую книжку на рукип. 35 Правил, утв. Постановлением Правительства от 16.04.2003 № 225, на проверяющих не действуют.

А что такое отказ в зачете пособий? Это значит, что имела место неполная уплата страховых взносов и работодателю надо уплатить не только недоимку, но также пени и штраф в размере 20% от неуплаченной суммыст. 75, п. 1 ст. 122 НК РФ; ч. 6 ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ. Естественно, обидно быть виноватым без вины, поэтому организации идут искать справедливости в суде. И, что отрадно, находят ее там.

Суды, в том числе и Верховный суд, говорят, что сведения о продолжительности страхового стажа, указанные в больничных листах уволившихся лиц, определены работодателем в момент назначения пособий на основании их трудовых книжек. При этом ни в трудовом, ни в страховом законодательстве не установлена обязанность работодателя изготавливать и сохранять копии трудовых книжек уволенных работниковПостановления АС ВСО от 05.07.2017 № Ф02-3336/2017; АС ЗСО от 08.12.2016 № Ф04-5760/2016; 1 ААС от 11.10.2016 № А43-34923/2015; Определение ВС от 01.08.2016 № 307-КГ16-8836.

Чем еще чреват отказ в зачете пособий

Тем, кто даже в случае подобных перегибов со стороны органа ФСС не готов идти судиться, хотим напомнить вот о чем. Контролирующие органы придерживаются мнения, что незачтенные суммы не могут являться пособием по обязательному социальному страхованию. А значит, выплаты, не принятые к зачету, надо облагать взносами. Такая позиция высказывалась еще в бытность Закона о страховых взносахПисьма Минтруда от 26.02.2016 № 17-3/В-76, от 03.09.2014 № 17-3/ООГ-732. И после «переезда» взносов в Налоговый кодекс она не поменялась. Вот что нам разъяснил специалист Минфина.

Уплата взносов с сумм незачтенных пособий

КОТОВА Любовь Алексеевна КОТОВА Любовь Алексеевна
Действительный государственный советник РФ 3 класса

— Полагаю, что суммы начисленных работнику выплат, которые по результатам проверки правильности расходования средств на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не приняты к зачету территориальным органом ФСС, подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с гл. 34 НК РФ на общих основаниях.

От себя добавим: скорее всего, аналогичной позиции будут придерживаться и налоговики по поводу включения в базу по НДФЛ не принятых к зачету сумм декретных и детских пособий, которые по общему правилу этим налогом не облагаютсяп. 1 ст. 217 НК РФ.

Тем страхователям, кто не согласен с этой точкой зрения, опять же прямая дорога в суд. Ведь судебная практика последнего времени исходит из того, что пособия, не принятые к зачету, не должны облагаться взносами на ОПС, ОМС, ВНиМ, а также взносами «на травматизм». При этом причины «незачета» роли не играют. Вот самые распространенные аргументы, которые приводят суды:

суммы не принятых к зачету пособий автоматически не становятся просто выплатами в пользу работников в рамках трудовых отношенийОпределение ВС от 23.11.2015 № 304-КГ15-14441; Постановления АС ЗСО от 26.07.2016 № Ф04-3045/2016; АС СЗО от 15.08.2016 № Ф07-6855/2016; 4 ААС от 19.07.2017 № 04АП-2667/2017;

надо исходить из факта наступления страхового случая (к примеру, болезни). Если он не опровергнут проверяющими, то отказ в принятии к зачету расходов по выплате пособия не изменяет социальной направленности таких выплатОпределения ВС от 04.08.2017 № 308-КГ17-680, от 05.06.2017 № 308-КГ17-680; Постановления 8 ААС от 10.07.2017 № 08АП-5125/2017; АС УО от 17.02.2017 № Ф09-12390/16.

* * *

В заключение напомним, что решения территориальных органов ФСС, в том числе о непринятии выплаченных сумм пособий к зачету, работодатели могут обжаловатьп. 5 ч. 1 ст. 4.1, ч. 6 ст. 4.6, ч. 1 ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ; пп. 1—3 ст. 26.21 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ:

или в управление ФСС по конкретному субъекту РФ;

или в арбитражный суд;

или одновременно и туда и туда.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Пособия / больничные листы»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ