Налоговая тайна: секретов меньше, проблем больше? | Журнал «Главная книга» | № 19 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 сентября 2017 г.

Содержание журнала № 19 за 2017 г.
НОВОЕ
А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Часть сведений о налогоплательщиках, которыми располагают инспекции, лишена статуса налоговой тайны. Эти данные будут выкладываться на всеобщее обозрение на сайте ФНС, что должно облегчить сбор информации о потенциальных контрагентах. Направлять в ИФНС для проверки будущего поставщика запросы с просьбой предоставить информацию о соблюдении им законодательства больше не потребуется.

Налоговая тайна: секретов меньше, проблем больше?

Что не относится к налоговой тайне

По общему правилу налоговую тайну составляют любые сведения о плательщике налогов и страховых взносов, полученные налоговой инспекцией, полицией, следователями, государственными внебюджетными фондами и таможенными органамип. 1 ст. 102 НК РФ. То есть все сведения о компании, которые прямо не названы в НК РФ как исключения, охраняются госорганами в качестве налоговой тайныподп. 8 п. 1 ст. 32, п. 3 ст. 102 НК РФ. И могут быть предоставлены заинтересованному лицу исключительно в случаях, установленных законом. Скажем, судебные приставы в деле о банкротстве могут получать у налоговиков сведения об имуществе должника, движении денег по расчетному счету и др.ч. 8, 9 ст. 69 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ

Внимание

За разглашение налоговой тайны (например, вследствие утраты документов, полученных в ходе проверки) сотрудника ИФНС могут привлечь к уголовной ответственностич. 2—4 ст. 183 УК РФ. А компания может потребовать возмещения причиненных ей убытков.

К сведениям-исключениям, не защищенным режимом налоговой тайны, относятся, например, общедоступные сведения об организации (в том числе содержащиеся в ЕГРЮЛ: дата создания, адрес и ИНН, ф. и. о. руководителя и прочие), сведения о налоговых нарушениях и мерах ответственности за них, о применяемом спецрежиме (УСН, ЕНВД и др.). Кстати, любые сведения могут стать общедоступными с письменного согласия налогоплательщика.

В прошлом году перечень «нетайных» сведений существенно расширился. Теперь в него также включены:

сведения о размерах недоимки и задолженности по пеням и штрафам. До этого не считалась секретной только информация о совершении компанией налоговых правонарушений и о том, какие меры ответственности были к ней применены, без раскрытия конкретных сумм;

сведения о среднесписочной численности работников компании за прошедший календарный год;

сведения об уплаченных за прошлый год страховых взносах и налогах (по каждому налогу и сбору), кроме уплаченных в качестве налогового агента и при ввозе товаров из ЕАЭС;

суммы доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Рассказываем руководителю

Те сведения, которые не перечислены прямо в ст. 102 НК РФ, по-прежнему охраняются законом, и просить их у налоговиков бесполезно. Поэтому бессмысленно просить у ИФНС, скажем, копию решения о привлечении вашего контрагента к ответственностиПостановление 9 ААС от 16.01.2017 № 09АП-62555/2016. Или информацию о сделках, заключавшихся вашими поставщиками с другими организациями.

«Нетайные» сведения опубликуют в Интернете

Это касается сведений об уплаченных компанией налогах и страховых взносах, о налоговых нарушениях и штрафах за них, о среднесписочной численности работников, о применяемых спецрежимах, а также о данных бухотчетности. Порядок и сроки размещения данных на сайте ФНС утверждает сама налоговая службап. 1.1 ст. 102 НК РФ.

Для рассекречивания дополнительных сведений о себе плательщик должен подать согласие по утвержденной ФНС форме. Причем такие сведения в согласии указываются в закодированном виде

Для рассекречивания дополнительных сведений о себе плательщик должен подать согласие по утвержденной ФНС форме. Причем такие сведения в согласии указываются в закодированном виде

По первоначальному плану первое размещение должно было состояться уже 25 июля текущего года. Но что-то пошло не так, и ФНС перенесла этот срок на 01.06.2018Приказ ФНС от 27.07.2017 № ММВ-7-14/582@. Сведения, опубликованные в этот день, будут сгруппированы в два набора открытых данных. Первый будет включать данные о размерах недоимки, о сумме задолженности по пеням и штрафам, сведения о наличии налоговых правонарушений и мерах ответственности за них, о применяемых спецрежимах и об участии компании в консолидированной группе налогоплательщиков.

Во второй набор войдут сведения о среднесписочной численности работников, данные об уплаченных в предшествующем календарном году налогах, сборах и страховых взносах, доходах и расходах по отчету о финансовых результатах на 31 декабря 2017 г.

Отметим, что налоговики отказались от первоначальных планов ежемесячного размещения «рассекреченных» данных, входящих в первый набор. Кроме того, оба набора данных должны будут находиться в открытом доступе не менее года со дня их размещения на сайте, а не 3 календарных года, не считая года размещения, как планировалось ранее.

Почему тайна больше не тайна

Чем объясняется такое послабление режима налоговой тайны? Отчасти тем, что некоторые сведения, которые по НК РФ инспекторы обоснованно квалифицировали как составляющие налоговую тайну, заинтересованное лицо могло абсолютно законно получить из других источников. Например, некоторые категории юрлиц обязаны публиковать бухотчетность. Кроме того, данные бухотчетности любой компании за любой прошедший год каждый желающий может получить в Росстате по письменному запросуприложение № 2 к Административному регламенту, утв. Приказом Росстата 20.05.2013 № 183.

Справка

В данные, публикуемые 01.06.2018, войдут сведения о налоговых правонарушениях, решения по которым вступили в силу в период с 02.06.2016 по 31.12.2017, если штрафы не будут уплачены до 01.05.2018.

То есть бухгалтерская отчетность организации, даже не подлежащая обязательному опубликованию, полученная органами статистики, по сути, находится в открытом доступе, а та же бухгалтерская отчетность, сданная в ИФНС, имела статус охраняемых сведений.

Другая немаловажная причина — расширение возможностей проверки контрагентов. Посыл такой: добросовестному налогоплательщику скрывать нечего. А вот организация, уклоняющаяся от уплаты налогов или имеющая критическую задолженность по обязательным платежам, достаточную для возбуждения дела о банкротстве, точно не заинтересована в том, чтобы об этом стало известно потенциальным клиентам. В пояснительной записке к законопроекту законотворцы вспомнили даже про обманутых дольщиков, которые могли бы избежать проблем, имей они доступ к сведениям, свидетельствующим о скором крахе строительных фирм.

О проблемах выбора контрагентов и должной осмотрительности мы писали:

2017, № 17, с. 67

Но даже с формально незасекреченными сведениями ситуация была парадоксальной. Например, Минфин, ссылаясь на позицию ВАС, говорил, что инспекции не должны отказывать компаниям в предоставлении сведений об исполнении потенциальными контрагентами своих налоговых обязательств, поскольку эти данные не являются налоговой тайной. А запрашиваемая информация обусловлена необходимостью проявления должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентаПисьмо Минфина от 16.05.2013 № 03-02-07/1/17050; Определение ВАС от 01.12.2010 № ВАС-16124/10.

Налоговики же соглашались: да, эти сведения не тайна, но они не обязаны предоставлять их по запросам компаний. Проявляете осмотрительность при выборе контрагента? Это похвально. Сервисы на сайте ФНС вам в помощьПисьмо ФНС от 24.07.2015 № ЕД-4-2/13005@. При этом суды при рассмотрении дел, где инспекторы вменяли компаниям получение необоснованной налоговой выгоды, зачастую отмечали, что организация не проявила должной осмотрительности, поскольку, в частности, не обратилась в ИФНС за информацией о налоговых правонарушениях, совершенных поставщиком, хотя эти данные являются открытымиПостановления 13 ААС от 01.12.2016 № 13АП-26867/2016; 8 ААС от 10.05.2016 № 08АП-3118/2016.

Совет

Нет смысла настаивать на том, что вы проявили должную осмотрительность и проверили контрагента через сайт ФНС, если на самом деле этого сделано не было. Тем более в случае, когда, проведя такую проверку в действительности, вы бы узнали, что поставщик ненадежен. Судьи без труда уличат вас во лжи, и вряд ли это создаст у них положительное впечатление о вашей компанииПостановление 4 ААС от 15.06.2017 № 04АП-2574/2017. Если же проверка через сервисы на сайте ФНС действительно проводилась, сделайте распечатки ее итогов и включите их в налоговое досье на контрагента.

Что в итоге

В целом, конечно, снятие режима секретности с некоторых сведений, составляющих налоговую тайну, и тот факт, что эти сведения будут общедоступны без всяких запросов, можно расценить как положительные изменения. Но есть и нюансы.

Во-первых, пока этих данных в открытом доступе нет. До размещения их в Интернете еще почти год. И, например, через электронный сервис «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента» на сайте ФНС получить их пока нельзя.

Внимание

«Рассекреченные» сведения налоговики не будут рассылать по запросам компаний. Даже если этих данных еще нет в открытом доступе на сайте ФНС.

Скажем, сервис «Сведения о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не представляющих налоговую отчетность более года» может показать только, что интересующая организация имеет налоговую задолженность, превышающую 1000 руб., которую налоговики уже пытались взыскать через приставов, и не сдает декларации более года. Разумеется, с таким контрагентом дел лучше не иметь, но отсутствие данных о нем в этом ресурсе еще не гарантирует его «благонадежности».

Во-вторых, просить рассекреченные данные у налоговиков в частном порядке вообще стало бессмысленным. Ведь в НК РФ теперь прямо сказано, что сведения, подлежащие размещению, по запросам не представляются, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законамип. 1.1 ст. 102 НК РФ. То есть для компаний и физлиц доступ к этим сведениям предусмотрен только через сайт ФНС. Иного не даноПисьмо ФНС от 25.11.2016 № ГД-4-14/22483@. Размещены ли эти данные в открытом доступе или еще нет — не так важно.

Кстати, суд уже рассматривал подобное дело и решил, что инспекция правомерно отказала компании в предоставлении сведений о контрагенте, несмотря на то что запрошенные данные с учетом поправок, внесенных в ст. 102 НК РФ, не являются налоговой тайнойПостановление 16 ААС от 02.06.2017 № 16АП-1541/2017.

Рассказываем руководителю

К сожалению, давно прошли те времена, когда многие суды считали достаточным проявлением осмотрительности получение выписки из ЕГРЮЛ по контрагенту. Теперь для минимизации налоговых рисков нужен системный анализ потенциального поставщика. Желательно собрать на него целое досье, заручиться учредительными документами и приказом о назначении руководителя, выяснить, обладает ли он достаточными ресурсами для выполнения обязательств по сделке, и т. д.

«Несекретные» данные о некоторых контрагентах можно увидеть и сейчас

Компании, потенциальные поставщики которых относятся к малому и среднему бизнесу, могут найти информацию о среднесписочной численности их работников и доходах, полученных от ведения деятельности за предшествующий календарный год, в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства. Он размещен на сайте ФНС. Данные вносятся в реестр автоматически на основании сведений о среднесписочной численности работников и налоговых деклараций, представленных организациейч. 4 ст. 4.1 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ.

Посмотреть Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства можно:

сайт ФНС → Электронные сервисы

Если компания — субъект малого предпринимательства не представила сведения о среднесписочной численности работников или не подавала декларации за прошлый год (либо сдала налоговую отчетность в таком виде, что размер полученных доходов не поддается определению), то ее уберут из реестра 10 августа текущего годап. 5 ч. 5 ст. 4.1 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Поэтому сам факт того, что потенциальный контрагент есть в реестре, характеризует его положительно. По крайней мере, это означает, что вы имеете дело с компанией, которая сдает налоговую отчетность.

Впрочем, преувеличивать значение проверки контрагента через реестр СМП не стоит. Но включить распечатку из реестра в налоговое досье на контрагента не помешает.

* * *

Безусловно, налоговики тоже будут пользоваться нововведениями, доказывая, что компания не проявила должную осмотрительность при выборе контрагента. Пока суды ссылки инспекторов на свободный доступ к открытым сведениям отклоняют, если спорные правоотношения состоялись до вступления поправок в силуПостановление АС ПО от 27.04.2017 № Ф06-19785/2017. Но когда сервис заработает, тот факт, что компания им не воспользовалась, будет свидетельствовать об отсутствии должной осмотрительности с ее стороны, со всеми вытекающими последствиями.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ