Использование онлайн-ККТ: вопросы и ответы | Журнал «Главная книга» | № 21 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 октября 2017 г.

Содержание журнала № 21 за 2017 г.
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Всем известно, что при реализации товаров физлицам за наличные или электронные деньги продавцу необходимо использовать ККТ. Причем никаких «кассовых» поблажек, например, для компаний, продающих свои основные средства таким покупателям, нет. Кстати, кассовый аппарат понадобится и в случае покупки товаров за наличные.

Использование онлайн-ККТ: вопросы и ответы

Продажа ОС физлицу

Наша компания (на ОСН) собирается продать за наличные основное средство физическому лицу. Получается, что нам нужно будет применить ККТ. Но дело в том, что в компании нет кассового аппарата. Как нам «оформить» сделку?

— В Законе о ККТ приведен исчерпывающий перечень случаев, когда организация может не использовать ККТ, и продажа ОС физическому лицу в этот перечень не включенап. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ). При реализации любого имущества (в том числе основных средств) физлицу за наличные или электронные деньги организация должна в обязательном порядке применить ККТ и выдать покупателю кассовый чекст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ.

Внимание

При безналичных расчетах с покупателем-физлицом через банк у продавца есть право не применять ККТ до 01.07.2018, поскольку Закон № 54-ФЗ в прежней редакции не требовал использования ККТ при подобных расчетах (он распространялся только на расчеты наличными и с применением платежных карт)п. 9 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ.

Поэтому, чтобы не быть оштрафованной за неприменение ККТч. 2, 3 ст. 14.5 КоАП РФ, компания может:

или найти организацию с ККТ, которая согласится выступить в сделке по продаже вашего ОС в качестве комиссионера. Для этого вам нужно будет заключить с ней договор комиссии. Тогда при расчетах с покупателем-физлицом кассу должен использовать именно комиссионерПисьма Минфина от 27.07.2017 № 03-07-11/47894, от 26.06.2017 № 03-01-15/39998. И оплату за реализованное ОС комиссионер должен перевести вам на расчетный счет в безналичном порядке (с помощью платежного поручения), чтобы вам не пришлось применять ККТп. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ;

или договориться с покупателем о безналичной оплате ОС через отделение банка (или через его личный кабинет на сайте банка) по вашим банковским реквизитам (по счету или квитанции).

Покупка товаров: нужен ли чек

У нас торговая организация на УСН, перешли на онлайн-ККТ. Закупаем за наличные товар у поставщика. Нужно ли в таком случае пробивать и выдавать этому поставщику кассовый чек с признаком расчета «расход» при оплате приобретенных товаров?

— Казалось бы, ККТ используется при проведении расчетов, под которыми понимаются прием или выплата денег за реализуемые товарыст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ. А ваша компания приобретает товары, а не реализует их. Также в Законе № 54-ФЗ предусмотрена печать кассового чека с признаком расчета «расход», если из кассы выдаются средства покупателюп. 1 ст. 4.3, п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ. Вы же выдаете деньги поставщику. Все это наводит на мысль, что в рассматриваемом случае чек не нужен. Но, по мнению специалиста ФНС, это не так.

Кассовый чек при закупке товара

КУКОВСКАЯ Юлия Александровна КУКОВСКАЯ Юлия Александровна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Закон № 54-ФЗ действительно дает такое определение понятия «расчеты», как прием или выплата денежных средств за реализуемые товары (работы, услуги). При закупке товара и его оплате наличными у организации-покупателя происходит приобретение товара. Но в сделке имеется и другая сторона, у которой происходит реализация.

Кроме того, признак расчета «расход» — это выдача средств не только покупателю, но и клиентуп. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ. Определения термина «клиент» в Законе № 54-ФЗ нет. Однако в широком смысле под клиентом понимается юридическое или физическое лицо, пользующееся услугами другого физического или юридического лица либо вступающее с ним в деловые (торговые) отношения.

Учитывая изложенное, компания-покупатель при выплате наличных за реализуемые другой стороной сделки товары должна применить ККТ и выдать контрагенту (как физлицу, так и юрлицу) кассовый чек с признаком расчета «расход».

Заметим, что ККТ не понадобится при приеме от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома, драгоценных металлов и драгоценных камнейабз. 10 п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.

Бухгалтерская выручка интернет-магазина

Наша компания занимается продажей товаров через Интернет. Покупатели оплачивают товары на сайте при оформлении заказа. Недавно мы установили онлайн-кассу (раньше ее не было и чеки при дистанционной оплате мы не пробивали). Изменится ли отражение выручки в бухучете в связи с внедрением онлайн-ККТ?

— При оплате товара на сайте продавец получает деньги на свой расчетный счет. Правда, это происходит не в режиме онлайн, а с задержкой на несколько дней. Поэтому, чтобы отразить в учете разницу во времени между оплатой покупателя и поступлением выручки в банк, нужно использовать счет 57 «Переводы в пути».

Если для принятия дистанционной оплаты у вас с банком заключен договор эквайринга, то получение выручки отражайте так.

Содержание операции Дт Кт
На дату получения от банка уведомления о поступлении платежа от покупателя
Отражена оплата заказанных товаров, полученная от покупателя 57 62
субсчет «Расчеты по авансам полученным»
На дату поступления денег на расчетный счет интернет-магазина
Зачислены банком на расчетный счет деньги за товар (за вычетом удержанной банком-эквайрером комиссии) 51 57
Учтены расходы по эквайрингу за услуги банка 91-2 57
На дату передачи товара покупателюпп. 5, 12 ПБУ 9/99
Отражена выручка от реализации товара 62
субсчет «Расчеты по авансам полученным»
90-1

Если интернет-магазин принимает оплату с помощью платежного агрегатора (который не является платежным агентом), то проводки, в принципе, будут такие же. Только вместо счета 57 можно использовать счет 76.

Таким образом, применение онлайн-касс не меняет общего порядка учета денег при расчетах с покупателями. При этом выручка отражается один раз на дату передачи товара покупателю.

Заметим, что интернет-магазин должен направить покупателю кассовый чек в электронном виде в момент подтверждения банком (платежным агрегатором) факта оплатып. 3 ст. 16.1 Закона от 07.02.92 № 2300-1; Письма Минфина от 10.05.2017 № 03-01-15/28293, от 05.05.2017 № 03-01-15/28069.

Дополнительные реквизиты в онлайн-чеке

ИП применяет онлайн-кассу в сфере общественного питания. В определенное время на некоторые позиции действует скидка. В чеке мы указываем стоимость продукции с учетом скидки. Можно ли в кассовом чеке отражать скидку отдельной строкой, чтобы покупатели видели, что мы ее действительно применили?

— Вы правильно делаете, что указываете в кассовом чеке стоимость продукции с учетом скидки. Так вы соблюдаете требование Закона о ККТ об обязательных реквизитах онлайн-чека, в числе которых должны бытьп. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ:

цена за единицу товара с учетом скидок и наценок;

стоимость товаров с учетом скидок и наценок.

В то же время Закон о ККТ содержит пункт, в котором сказано, что кассовый чек может включать реквизиты, не указанные в п. 1 ст. 4.7 Закона, с учетом особенностей сферы деятельности, в которой проводятся расчетып. 7 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ. Полагаем, что при наличии технической возможности вы можете дополнить чек отдельной «скидочной» строкой.

Необязательные реквизиты в кассовом чеке

КУКОВСКАЯ Юлия Александровна КУКОВСКАЯ Юлия Александровна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— По Закону № 54-ФЗ цена и стоимость товара должны быть отражены в кассовом чеке уже с учетом скидки. При этом указание размера скидки отдельной строкой как дополнительного реквизита для покупателя не противоречит законодательству РФ о применении контрольно-кассовой техники.

Кстати, если в торговой точке действует система скидок с использованием бонусных баллов, то в кассовом чеке в качестве дополнительной информации для покупателя можно указывать количество этих баллов, а также их стоимостный эквивалентПисьмо ФНС от 26.09.2017 № ЕД-3-20/6387@.

Наименование товаров в чеке при отсрочке платежа и взаимозачете при их возврате

Мы продаем товары оптом за наличный расчет в магазины (ООО и ИП) на условиях отсрочки платежа 14 дней. При этом наши покупатели могут вернуть нереализованный товар в течение срока годности. Но деньги за него мы им не возвращаем, просто покупатели платят за вновь поставленный товар меньшую сумму (то есть за вычетом суммы возврата предыдущих поставок). Соответственно, мы выбиваем один чек. Как нам тогда правильно указать наименование товара, его цену и количество в этом чеке?

— Действительно, обязательство покупателя по оплате товара по договору может быть полностью или частично прекращено зачетом встречного требования об оплате поставщиком возвращенного товараст. 410 ГК РФ. Но несмотря на то, что реального выбытия денег при возврате товара у вас не происходит, пробивать единственный чек только на поступившую в кассу разницу нельзя. И вопрос об определении наименования товаров в этом единственном чеке отпадает. И вот почему.

Как повлияют онлайн-ККТ на эффективность бизнеса

Отсрочка платежа за товар обозначается в чеке с помощью специального признака способа расчета, который может иметь следующие значенияПриказ ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@:

передача предмета расчета без его оплаты в момент передачи с последующей оплатой в кредит;

оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита).

Поэтому при отгрузке товара на условиях отсрочки платежа покупателю выдается кассовый чек, в котором будет значиться: передача в кредит, оплачено наличными — 0 руб., оплачено электронными — 0 руб., сумма по чеку постоплатой (в кредит) — сумма отгруженных товаров. В чеке будут указаны все наименования товаров, их количество и стоимость. При внесении покупателем денег за товар вам нужно на эту сумму выдать новый чек (с теми же самыми наименованиями товаров) с отметкой о погашении долга (оплата кредита).

Заметим также, что пока выдача кассового чека в момент отгрузки (передачи) товара носит рекомендательный характер, поскольку в этот момент расчетов (приема или выплаты денег) с покупателем у вас не происходитст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ. Однако чиновники предупреждают о готовящихся поправках в Закон № 54-ФЗ в части выдачи чека в момент передачи товара (при зачете аванса, отсрочке платежа).

Если товары, проданные через кассу, возвращаются, то по правилам их также нужно пробивать через кассу (как возврат)Письмо Минфина от 24.05.2017 № 03-01-15/31944. То есть нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода», где, помимо прочего, указать наименование и количество возвращенного товара.

Как выдавать чеки при оплате товаров на условиях отсрочки платежа и взаимозачете при их возврате

КУКОВСКАЯ Юлия Александровна КУКОВСКАЯ Юлия Александровна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Рассмотрим такую ситуацию. Компания продает товары за наличные с условием отсрочки платежа 14 дней. 01.09.2017 она отгрузила товар по накладной № 1 на сумму 18 000 руб. 13.09.2017 покупатель полностью оплатил эти товары. 19.09.2017 была отгружена следующая партия товаров по накладной № 2 на сумму 10 000 руб. 21.09.2017 покупателем возвращена часть товара из первой партии на сумму 1500 руб., о чем составлена возвратная накладная № 1-в. 02.10.2017 покупателю нужно оплатить накладную № 2 на сумму 10 000 руб. за вычетом возврата по возвратной накладной № 1-в на сумму 1500 руб., итого — 8500 руб.

В этой ситуации компании рекомендуется выдавать шесть чеков:

первый — по накладной № 1 на сумму 18 000 руб. с признаком способа расчета «передача в кредит» и суммой по чеку постоплатой (кредит) в размере 18 000 руб. в момент отгрузки товаров (01.09.2017);

второй — по накладной № 1 на сумму 18 000 руб. с признаком способа расчета «оплата кредита» и суммой по чеку наличными 18 000 руб. в момент оплаты за ранее отгруженные товары (13.09.2017);

третий — по накладной № 2 на сумму 10 000 руб. с признаком способа расчета «передача в кредит» и суммой по чеку постоплатой (кредит) в размере 10 000 руб. в момент отгрузки товара (19.09.2017);

четвертый — по возвратной накладной № 1-в на сумму 1500 руб. с признаком расчета «возврат прихода» и признаком способа расчета «полный расчет» в момент возврата товара (21.09.2017). При этом в случае, если фактической передачи денег за возвращенный товар не было, используют реквизит «сумма по чеку (БСО) встречным предоставлением»;

пятый — на сумму 1500 руб. с признаком способа расчета «аванс» и суммой по чеку встречным предоставлением в размере 1500 руб. в момент возврата товара (21.09.2017). Если деньги при возврате товара не возвращаются покупателю, а засчитываются при следующих поставках, то продавец на ОСН обязан начислить НДС с суммы оплаты в счет предстоящих поставок товаров и выставить счет-фактуруп. 1 ст. 168 НК РФ. В бухучете эту сумму нужно отразить по счету 62.2 (полученные авансы);

шестой — по накладной № 2 на сумму 10 000 руб. с признаком способа расчета «оплата кредита» в момент оплаты за ранее отгруженные товары (02.10.2017). При этом в случае, если покупатель платит за поставленный товар меньше на сумму возврата предыдущих поставок, то в кассовом чеке указывается в форме оплаты: сумма наличными — 8500 руб., сумма по чеку предоплатой (зачетом аванса) — 1500 руб.

В случае если возврат товара и оплата за новую поставку, уменьшенная на сумму возврата, произведены в течение 1 дня, пятый чек на аванс не требуется (НДС с аванса также не исчисляется).

Расчеты через личный счет ИП

ИП на УСН оказывает услуги и продает товары исключительно юрлицам и другим ИП. Выручку получает на свой личный счет в банке (расчетного счета для предпринимательской деятельности не открывалось). Должен ли ИП применять онлайн-ККТ?

— Нет, не должен. Если с ИП за товары (работы, услуги) рассчитывается компания или другой предприниматель в безналичном порядке без предъявления средств платежа (то есть с одного расчетного счета на другой), то в этом случае применять ККТ продавцу не нужноп. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Причем неважно, на какой банковский счет — «предпринимательский» расчетный или личный — поступают деньги от реализации товаров (работ, услуг).

«Упрощенные» расходы на подключение онлайн-кассы

В связи с переходом на онлайн-кассу у нас возникли расходы на покупку кассового аппарата, на услуги по обработке фискальных данных, а также на выезд специалиста, который подключил новую ККТ к оператору фискальных данных (ОФД). Можно ли нам учесть эти затраты при «доходно-расходной» УСН?

— Упрощенец с объектом «доходы минус расходы» может уменьшить базу на затраты по приобретению ККТ. Поскольку стоимость кассового аппарата явно меньше 100 тыс. руб., затраты на эту покупку учитываются как материальные расходыподп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ. Они признаются, когда онлайн-касса получена от поставщика и оплаченаподп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Поскольку новые ККТ должны передавать сведения в ИФНС через ОФД, то при расчете «упрощенного» налога можно учестьст. 4, п. 6 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ; подп. 18, 35 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письма ФНС от 05.05.2017 № СА-3-20/3225@; Минфина от 09.12.2016 № 03-11-06/2/73772:

затраты на подключение кассы к фискальному оператору — в качестве расходов на обслуживание ККТ;

услуги по обработке фискальных данных (по договору с ОФД) — в качестве затрат на услуги связи.

Такие расходы признаются в налоговом учете после их фактической оплатып. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ККТ / касса / платежные агенты»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ