Коды льгот по налогу на имущество | Журнал «Главная книга» | № 22 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 ноября 2017 г.

Содержание журнала № 22 за 2017 г.
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Организация в отношении всего имущества либо его части может быть освобождена от налога на имущество, если на нее распространяется льгота. Налоговые льготы перечислены в НК РФ. Субъекты РФ также могут устанавливать дополнительные льготы. Но если вы пользуетесь льготой, вам все равно придется представлять в ИФНС отчетность по налогу. При этом в декларации/налоговом расчете нужно заполнить строку с кодом применяемой льготы.

Коды льгот по налогу на имущество

Если при расчете налога на имущество компания применяет льготу, то ее код необходимо отразить в «имущественной» отчетности по специальной строке. Такие строки есть как в разделе 2, где рассчитывается налог исходя из балансовой стоимости имущества, так и в разделе 3, предназначенном для расчета «кадастрового» налога (порядок заполнения этих строк для обоих разделов одинаковый).

ЛЬГОТЫ, УСТАНОВЛЕННЫЕ НК РФ

Вид льготы Код льготы Где указывать в декларации Где указывать в налоговом расчете
Льготы, установленные:
ст. 381 НК РФ;
п. 7 ст. 346.35 НК РФ;
пп. 3, 4 ст. 385.1 НК РФ
Показатель состоит из двух частей:
в первой части — код в соответствии с приложением № 6 к Порядку заполнения декларацииутв. Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ (далее — Приказ № ММВ-7-21/271@). Например, код льготы для движимого имущества, принятого с 01.01.2013 на учет в качестве ОС, — 2010257, а для имущества общероссийской организации инвалидов — 2010223;
во второй части (после дробной черты) — прочерки
Строка 160 раздела 2 и/или строка 040 раздела 3подп. 5 п. 5.3, подп. 7 п. 7.2 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом № ММВ-7-21/271@ (далее — Порядок заполнения декларации) Строка 130 раздела 2 и/или строка 040 раздела 3подп. 5 п. 5.3, подп. 7 п. 7.2 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС № ММВ-7-21/271@ (далее — Порядок заполнения расчета)

ЛЬГОТЫ, УСТАНОВЛЕННЫЕ ЗАКОНАМИ СУБЪЕКТОВ РФ

Вид льготы Код льготы Где указывать в декларации Где указывать в налоговом расчете
Пониженная ставка налогап. 2 ст. 372 НК РФ Показатель состоит из двух частей*:
в первой части — код 2012400;
во второй части (после дробной черты) — реквизиты регионального закона
Строка 200 раздела 2 и/или строка 070 раздела 3подп. 9 п. 5.3, подп. 10 п. 7.2 Порядка заполнения декларации Строка 160 раздела 2 и/или строка 060 раздела 3подп. 8 п. 5.3, подп. 9 п. 7.2 Порядка заполнения расчета
Уменьшение суммы налогап. 2 ст. 372 НК РФ Показатель состоит из двух частей*:
в первой части — код 2012500;
во второй части (после дробной черты) — реквизиты регионального закона
Строка 240 раздела 2 и/или строка 120 раздела 3подп. 14 п. 5.3, подп. 15 п. 7.2 Порядка заполнения декларации Строка 190 раздела 2 и/или строка 100 раздела 3подп. 12 п. 5.3, подп. 13 п. 7.2 Порядка заполнения расчета
Другие льготы, установленные законами субъектов РФ согласно п. 2 ст. 372 НК РФ Показатель состоит из двух частей*:
в первой части — код 2012000;
во второй части (после дробной черты) — реквизиты регионального закона
Строка 160 раздела 2 и/или строка 040 раздела 3подп. 5 п. 5.3, подп. 7 п. 7.2 Порядка заполнения декларации Строка 130 раздела 2 и/или строка 040 раздела 3подп. 5 п. 5.3, подп. 7 п. 7.2 Порядка заполнения расчета

Примечание к таблице

* Реквизиты закона, которым установлена льгота, указываются слева направо — номер статьи, ее пункт и подпункт. Для каждой из этих позиций отведено четыре ячейки. Свободные ячейки слева от соответствующего показателя заполняются нулями. Например, льгота установлена подп. 14.2 п. 5 ст. 3 закона субъекта РФ, тогда строка 200 раздела 2 в декларации будет выглядеть так.

Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки) 200

2

0

1

2

4

0

0

/

0

0

0

3

0

0

0

5

1

4

.

2

Этот порядок будет одинаковым для всех видов льгот, где требуется заполнение второй части показателя «Код льготы».

* * *

Заметим также, что ОС, включенные согласно Классификации в 1-ю и 2-ю амортизационные группы, не относятся к льготируемому имуществу, поэтому кода льготы для таких ОС нет. Эти ОС не облагаются налогом на имущество, поскольку не являются объектом налогообложенияподп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ; Письмо Минфина от 27.06.2017 № 03-05-05-01/40507.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на имущество организаций»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ