Коды льгот по налогу на имущество | Журнал «Главная книга» | № 22 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 ноября 2017 г.

Содержание журнала № 22 за 2017 г.
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Организация в отношении всего имущества либо его части может быть освобождена от налога на имущество, если на нее распространяется льгота. Налоговые льготы перечислены в НК РФ. Субъекты РФ также могут устанавливать дополнительные льготы. Но если вы пользуетесь льготой, вам все равно придется представлять в ИФНС отчетность по налогу. При этом в декларации/налоговом расчете нужно заполнить строку с кодом применяемой льготы.

Коды льгот по налогу на имущество

Если при расчете налога на имущество компания применяет льготу, то ее код необходимо отразить в «имущественной» отчетности по специальной строке. Такие строки есть как в разделе 2, где рассчитывается налог исходя из балансовой стоимости имущества, так и в разделе 3, предназначенном для расчета «кадастрового» налога (порядок заполнения этих строк для обоих разделов одинаковый).

ЛЬГОТЫ, УСТАНОВЛЕННЫЕ НК РФ

Вид льготы Код льготы Где указывать в декларации Где указывать в налоговом расчете
Льготы, установленные:
ст. 381 НК РФ;
п. 7 ст. 346.35 НК РФ;
пп. 3, 4 ст. 385.1 НК РФ
Показатель состоит из двух частей:
в первой части — код в соответствии с приложением № 6 к Порядку заполнения декларацииутв. Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ (далее — Приказ № ММВ-7-21/271@). Например, код льготы для движимого имущества, принятого с 01.01.2013 на учет в качестве ОС, — 2010257, а для имущества общероссийской организации инвалидов — 2010223;
во второй части (после дробной черты) — прочерки
Строка 160 раздела 2 и/или строка 040 раздела 3подп. 5 п. 5.3, подп. 7 п. 7.2 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом № ММВ-7-21/271@ (далее — Порядок заполнения декларации) Строка 130 раздела 2 и/или строка 040 раздела 3подп. 5 п. 5.3, подп. 7 п. 7.2 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС № ММВ-7-21/271@ (далее — Порядок заполнения расчета)

ЛЬГОТЫ, УСТАНОВЛЕННЫЕ ЗАКОНАМИ СУБЪЕКТОВ РФ

Вид льготы Код льготы Где указывать в декларации Где указывать в налоговом расчете
Пониженная ставка налогап. 2 ст. 372 НК РФ Показатель состоит из двух частей*:
в первой части — код 2012400;
во второй части (после дробной черты) — реквизиты регионального закона
Строка 200 раздела 2 и/или строка 070 раздела 3подп. 9 п. 5.3, подп. 10 п. 7.2 Порядка заполнения декларации Строка 160 раздела 2 и/или строка 060 раздела 3подп. 8 п. 5.3, подп. 9 п. 7.2 Порядка заполнения расчета
Уменьшение суммы налогап. 2 ст. 372 НК РФ Показатель состоит из двух частей*:
в первой части — код 2012500;
во второй части (после дробной черты) — реквизиты регионального закона
Строка 240 раздела 2 и/или строка 120 раздела 3подп. 14 п. 5.3, подп. 15 п. 7.2 Порядка заполнения декларации Строка 190 раздела 2 и/или строка 100 раздела 3подп. 12 п. 5.3, подп. 13 п. 7.2 Порядка заполнения расчета
Другие льготы, установленные законами субъектов РФ согласно п. 2 ст. 372 НК РФ Показатель состоит из двух частей*:
в первой части — код 2012000;
во второй части (после дробной черты) — реквизиты регионального закона
Строка 160 раздела 2 и/или строка 040 раздела 3подп. 5 п. 5.3, подп. 7 п. 7.2 Порядка заполнения декларации Строка 130 раздела 2 и/или строка 040 раздела 3подп. 5 п. 5.3, подп. 7 п. 7.2 Порядка заполнения расчета

Примечание к таблице

* Реквизиты закона, которым установлена льгота, указываются слева направо — номер статьи, ее пункт и подпункт. Для каждой из этих позиций отведено четыре ячейки. Свободные ячейки слева от соответствующего показателя заполняются нулями. Например, льгота установлена подп. 14.2 п. 5 ст. 3 закона субъекта РФ, тогда строка 200 раздела 2 в декларации будет выглядеть так.

Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки) 200

2

0

1

2

4

0

0

/

0

0

0

3

0

0

0

5

1

4

.

2

Этот порядок будет одинаковым для всех видов льгот, где требуется заполнение второй части показателя «Код льготы».

* * *

Заметим также, что ОС, включенные согласно Классификации в 1-ю и 2-ю амортизационные группы, не относятся к льготируемому имуществу, поэтому кода льготы для таких ОС нет. Эти ОС не облагаются налогом на имущество, поскольку не являются объектом налогообложенияподп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ; Письмо Минфина от 27.06.2017 № 03-05-05-01/40507.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на имущество организаций»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Вы готовитесь к ведению трудовых книжек в электронном виде с 1 января 2020 года?
Да, разрабатываем поправки в ЛНА
Нет, слышали о предстоящих изменениях, но не знаем, с чего начинать
Зачем готовиться? Так долго собираются вводить электронные трудовые, что может еще и не введут
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.06%
октябрь 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
АйСи Групп годовой отчетФорум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ