Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 13 ноября 2017 г.

Содержание журнала № 22 за 2017 г.
А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету  и налогообложению
Если вы в 2016 г. и позже продали акции, которыми владели более 5 лет и приобрели не раньше 2011 г., то доходы от продажи не облагаются НДФЛ. А если акции на момент продажи относились к ценным бумагам инновационного сектора экономики, то для освобождения от НДФЛ достаточно владеть ими всего год. Правда, это временное исключение, которое будет действовать при продаже таких акций до 2023 г.

НДФЛ-льготы при продаже ценных бумаг

Когда налог платить не нужно

Граждане, которые в 2016 г. продали небиржевые (не обращающиеся на организованном рынке) акции российских компаний, могут рассчитывать на полное освобождение доходов, полученных от продажи ценных бумаг (ЦБ), от НДФЛ. Но только при выполнении двух условий. Итак, НДФЛ не придется платить, если акциип. 17.2 ст. 217 НК РФ; п. 7 ст. 5 Закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ:

приобретены 01.01.2011 или позднее;

находились в собственности не менее 5 лет.

К тому же должно соблюдаться одно из следующих требованийподп. 1, 4 п. 2 ст. 284.2 НК РФ; Письмо Минфина от 24.12.2015 № 03-03-06/2/75822:

либо эти акции не обращались на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ) в течение всех 5 лет владения;

либо в активах организации, чьи акции продаются, доля недвижимого имущества, находящегося на территории России, не превышала 50% в течение всего срока владения этими акциями.

То есть если, к примеру, акции, не обращающиеся на ОРЦБ, приобретены в январе 2011 г. и проданы в феврале 2016 г., доходы от их продажи облагаться НДФЛ не будут. А доходы от продажи таких акций, приобретенных ранее 2011 г., будут облагаться налогом независимо от времени их нахождения в собственности физлица.

Особый порядок установлен для налогообложения доходов от продажи акций, облигаций, инвестиционных паев, которые относятся к ЦБ высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики. В отношении доходов от продажи таких ЦБ на период до 01.01.2023 срок владения, необходимый для освобождения от уплаты НДФЛ, сокращен с 5 лет до 1 года. Это касается ЦБ, которыеп. 17.2 ст. 217, ст. 284.2.1 НК РФ:

в течение всего срока владения обращались на ОРЦБ и относились к «высокотехнологичным» акциям;

стали обращаться на ОРЦБ и относиться к «высокотехнологичным» лишь на дату продажи.

Мера эта, как уже говорилось, временная. С 01.01.2023 доходы от продажи «высокотехнологичных» ЦБ будут освобождаться от налогообложения на общих основаниях. То есть при условии владения ими не менее 5 летп. 5 ст. 4 Закона от 29.12.2015 № 396-ФЗ. Но, по мнению Правительства РФ, эта мера позволит увеличить приток инвестиций в инновационные компании. Дело в том, что реализация инновационных проектов обычно не превышает 2 лет и требование пятилетнего срока владения ЦБ таких фирм сводит на нет стимулирующую функцию льготы.

Какие ценные бумаги являются «высокотехнологичными»

Посмотреть перечень ЦБ высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики Московской биржи можно:

сайт ММВБ → Рынки → Рынок инноваций и инвестиций → Эмитенты

Порядок отнесения акций российских компаний к ЦБ инновационного сектора экономики устанавливает Правительство РФп. 2 ст. 284.2.1 НК РФ. Собственно говоря, для физлица — держателя ЦБ в этом ничего интересного нет. Отнесение конкретных акций, обращающихся на ОРЦБ, к ЦБ инновационного сектора экономики производится биржей — организатором торгов по нимп. 4 Правил, утв. Постановлением Правительства от 22.02.2012 № 156.

Например, на сайте Московской биржи в перечень ЦБ высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики по состоянию на 09.11.2017 включены акции шести эмитентов. Их инвесторы при продаже акций, которыми они владели год и более, будут иметь право на освобождение полученных доходов от НДФЛ. А вот акции ПАО «Вторресурсы» продержались в высокотехнологичном секторе недолго: с 16.05.2016 по 02.09.2016. Значит, акционеры этой компании могут рассчитывать на освобождение от налогообложения доходов, полученных от продажи ЦБ, только если сделка (а точнее, внесение записи о переходе права собственности на акции в реестр акционеровст. 29 Закона от 22.04.96 № 39-ФЗ) состоялась в этот период.

* * *

При продаже обращающихся на ОРЦБ акций, приобретенных после 01.01.2014 и находившихся в собственности физлица более 3 лет, инвестор — налоговый резидент РФ может воспользоваться «инвестиционным» НДФЛ-вычетом в размере положительного финансового результата. То есть впервые этот вычет можно получить в 2017 г. у налогового агента или в 2018 г. — при подаче декларации о доходах за 2017 г. Лимит вычета определяется в общем случае как произведение 3 млн руб. и количества лет владения ЦБподп. 1 п. 1, п. 2 ст. 219.1 НК РФ.

Подробнее об НДФЛ-вычетах для инвесторов на РЦБ мы писали:

2015, № 2, с. 41

Кроме того, с 2015 г. граждане могут открывать индивидуальные инвестиционные счета (ИИС) и пользоваться на выбор одним из двух вычетовподп. 2, 3 п. 1, пп. 3, 4 ст. 219.1 НК РФ:

в размере средств, внесенных на ИИС, в пределах 400 000 руб. в год;

в сумме доходов от операций по ИИС.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Личный интерес / Налоги физических лиц
Личный интерес / Налоги физических лиц

2024 г.

2023 г.

№ 22
Кладовка в многоквартирном доме — почему налог такой высокий
№ 21
Взыскание налоговых долгов с граждан: судебный порядок остался в силе
№ 18
Льгота по имущественным налогам заявлена с опозданием: как ее применить задним числом
№ 17
НДФЛ-вычеты на лечение, обучение и спорт упростили
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
№ 15
Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНСФизлицам сообщат, если на них зарегистрировали фирму
№ 13
Как совмещать НДФЛ-вычеты по декларации с упрощенными вычетами
№ 11
Кто должен отчитаться о зарубежном счете и иностранном электронном кошельке
№ 10
На какие детские пособия нужно подавать заявление о продлении выплатыНДФЛ при продаже объединенного жилья: новый подход
№ 9
Зачем закрыли данные о собственниках в ЕГРН и чем это чреватоНе забудьте представить уведомление о КИК
№ 8
Как платить НДФЛ с доходов от продажи участков после изменения их границКогда с доходов от продажи имущества можно не платить НДФЛ
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 6
Как платить НДФЛ с доходов от продажи зарубежной недвижимости
№ 5
Единое пособие для семей с детьми и будущих мамЕдиное пособие: особенности переходного периода
№ 3
Как родителям уплатить налоги за детейНалоговое резидентство и НДФЛ-доходы с точки зрения вычета по ИИСФНС начнет взыскивать налоги с граждан во внесудебном порядке
№ 2
НДФЛ и проценты по вкладам в банках в 2023 году

2022 г.

№ 23
Ассорти вопросов по имущественным налогам физлиц и НДФЛКредитные каникулы для мобилизованных и их семей: как воспользоваться отсрочкой
№ 21
Кто заплатит налоги мобилизованных граждан — подробности от ФНС
№ 20
НДФЛ-вычеты по ИИС: что новогоДоход за 2021 год больше 5 млн руб.? НДФЛ по ставке 15% человек доплачивает сам!Как платить НДФЛ с доходов от сдачи в аренду зарубежной недвижимостиПо какому курсу можно снять рубли с валютного счетаСчет в зарубежном банке — рассказать ли о нем ФНС?
№ 19
Доступен новый способ подачи заявления о сохранении прожиточного минимумаОтказ от услуг после заключения договора: общие правилаОтказ от услуг: случаи из судебной практикиОтказ от услуг: туры, билеты, отели
№ 18
4 способа найти клиентов на бухгалтерские услуги
№ 16
Льготная ипотека для работников IT-компаний: брать или не брать?Неочевидные нюансы НДФЛ-вычетов по ИИС
№ 15
Долги бывшего ИП могут взыскать с его зарплатыКак снять предпринимательский статус с личной квартиры ИППополнение в семье может освободить от НДФЛ при продаже квартирыСнова об НДФЛ-вычетах за 2021 год
№ 13
Заявляем НДФЛ-вычеты за 2021 годЦБ РФ предупредил банки о недопустимости одностороннего установления комиссий
№ 12
Тонкости соцвычета на дорогостоящее лечение
№ 11
Центробанк смягчил валютные ограничения для граждан
№ 10
«Первоапрельская» выплата для семей со школьникамиЕсть авто, но вы им пока не пользуетесь: как не платить транспортный налогРеальный кейс: сдаем в аренду жилье и апартаменты
№ 9
Вопросы по «обязательной» НДФЛ-декларации за 2021 год
№ 8
Антикризисная корзина мер поддержки для граждан
№ 7
Банк России обновил валютные правила для гражданПодписан Закон о кредитных каникулах для граждан и МСП
№ 6
Регулярно жертвуете на благотворительность? Заявите НДФЛ-вычетУже известно, кому придется платить НДФЛ с процентов по вкладам
№ 4
Как получить выписку из ЕГРН, не выходя из домаМожно ли обналичить подарочный сертификат магазинаЧто «умеет» личный кабинет физлица на сайте ФНС
№ 3
НДФЛ-новшества при продаже имуществаДолжники имеют право на сохранение прожиточного минимумаМожно ли получить «просроченные» детские пособия
№ 2
Фитнес-вычет: как вернуть часть затрат на занятия спортомВы еще не внесли свой email в ЕГРН? А зря, это полезноИмущественные НДФЛ-вычеты: что меняетсяКогда нерезиденты могут не декларировать доходы от продажи имущества
№ 1
Нотариальные документы можно проверить онлайн
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание