Предновогодние траты работодателя: как учесть | Журнал «Главная книга» | № 23 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 ноября 2017 г.

Содержание журнала № 23 за 2017 г.
ШПАРГАЛКА
М.Г. Суховская,
старший юрист
Приближается всеми любимый праздник — Новый год. И большинство компаний так или иначе его отмечают — кто с размахом, кто поскромнее. С нашей шпаргалкой вам не придется долго раздумывать над учетом праздничных расходов.

Предновогодние траты работодателя: как учесть

Налоговый учет

Пожалуй, самые распространенные траты на празднование Нового года связаны с организацией застолья и покупкой подарков.

Вид расходов НДФЛ Страховые взносы Учет для целей налога на прибыль/налога при УСН НДС
Затраты на проведение корпоративного мероприятия (аренда помещения, банкет или фуршет, выступление артистов) Не облагаются, так как нельзя рассчитать доход каждого сотрудникаПисьмо Минфина от 14.08.2013 № 03-04-06/33039; п. 5 Обзора, утв. Президиумом ВС 21.10.2015 Не начисляются, ведь эти расходы не являются адресными выплатами в пользу работниковПисьма Минтруда от 24.05.2013 № 14-1-1061 (п. 4); Минфина от 16.11.2016 № 03-04-12/67082 В налоговых расходах не учитываютсяп. 29 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ Начислять НДС на стоимость этих затрат не нужно, но и налог, уплаченный при приобретении указанных услуг, к вычету не принимаетсяПисьма Минфина от 08.02.2016 № 03-03-06/1/6140, от 13.12.2012 № 03-07-07/133
Подарки (в том числе деньги и подарочные сертификаты) для сотрудников, их детей, контрагентов и т. д. Не облагаются в части стоимости подарка, не превышающей за календарный год 4000 руб. (включая НДС)п. 28 ст. 217 НК РФ; Письма Минфина от 18.11.2016 № 03-04-06/67922; ФНС от 02.07.2015 № БС-4-11/11559@Когда стоимость подарка превышает 4000 руб., исчисленный с суммы превышения налог надо удержать:
если подарены деньги — в день выдачи подарка;
если подарена вещь — в день ближайшей выплаты денег одаряемому.
И в том и в другом случае НДФЛ надо перечислить в бюджет не позднее чем на следующий деньп. 6 ст. 226 НК РФ.
Справка 2-НДФЛ за год, в котором физлицу был сделан подарок, заполняется так:
доход в виде стоимости любого подарка (в том числе когда его стоимость меньше 4000 руб.) отражается с кодом 2720;

стоимость подарка, не облагаемая НДФЛ (не более 4000 руб.), отражается как вычет под кодом 501
Не начисляютсяп. 1 ст. 420 НК РФ; Письма Минтруда от 08.07.2015 № 17-3/В-335, от 27.10.2014 № 17-3/В-507 случае передачи подарков работникам с ними надо заключить письменный договор даренияп. 4 ст. 420 НК РФ; Письмо Минфина от 21.03.2017 № 03-15-06/16239) В налоговых расходах учесть нельзяп. 16 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 18.09.2017 № 03-03-06/1/59819 Работодатель — плательщик НДС в день передачи неденежного подарка начисляет НДС по ставке 18%Письмо Минфина от 22.01.2009 № 03-07-11/16:
или на покупную цену подарка (без НДС);
или на его рыночную стоимость (если дарится собственная продукция).
Входной НДС со стоимости купленного подарка принимается к вычету при наличии счета-фактуры поставщикаПисьмо Минфина от 18.08.2017 № 03-07-11/53088Счет-фактура на подарок выписывается в одном экземпляре и регистрируется в книге продаж, но одаряемому не передается.
Если в одном квартале были переданы подарки нескольким лицам, то на все эти подарки можно составить один счет-фактуру, проставив в строках 6, 6а, 6б прочеркиПисьмо Минфина от 08.02.2016 № 03-07-09/6171

Внимание

Если до конца года, в котором передан подарок, организация или ИП не будут ничего платить одаряемому, надо сообщить ИФНС о невозможности удержания налога. То есть на этого человека нужно заполнить справку 2-НДФЛ, указав в поле «Признак» цифру 2, и представить ее в свою ИФНС не позднее 1 марта следующего годап. 5 ст. 226 НК РФ.

Бухгалтерский учет

Что касается проводок по расходам на отмечание Нового года, то они будут такими.

Содержание операции Дт Кт
Расходы на корпоративный праздник
Списаны расходы на корпоратив 91-2 60
Неденежные подарки
Передан неденежный подарок (на стоимость подарка без НДС) 91-2 10
(43)
Начислен НДС на стоимость неденежного подарка (без НДС) 91-2 68
субсчет «НДС»
Удержан из зарплаты работника НДФЛ со стоимости неденежного подарка (с НДС) 70 68
субсчет «НДФЛ»
Денежные подарки
Переданы деньги в качестве подарка 73 50
Денежный подарок списан в расходы 91-2 73
Удержан НДФЛ с подаренных денег 73 68
субсчет «НДФЛ»

* * *

Конечно, немного обидно, что новогодние траты для целей налогообложения учесть нельзя. Но с другой стороны, и дополнительных налогов они за собой не влекут.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ