Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 ноября 2017 г.

Содержание журнала № 23 за 2017 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Н.Г. Бугаева,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Приближается конец года, а значит, у предпринимателей осталось не так много времени, чтобы в срок уплатить страховые взносы за себя, исчисленные исходя из МРОТ. Некоторые ИП их уже заплатили, а некоторые и вовсе переплатили. Образовавшуюся переплату можно вернуть или зачесть в счет предстоящих платежей по взносам.

Переплата по взносам предпринимателя за себя: зачет и возврат

За 2017 г. индивидуальные предприниматели должны уплатить за себяп. 1 ст. 430 НК РФ; ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ (ред., действ. до 01.07.2017):

взносы на ОПС в размере 23 400 руб.;

взносы на ОМС в размере 4590 руб.

Сделать это нужно не позднее 9 января 2018 г., поскольку 31 декабря 2017 г. — воскресеньеп. 2 ст. 432, п. 7 ст. 6.1 НК РФ. Соответственно, если в текущем году ИП заплатил взносы в большей сумме, чем указано выше (и его доход за год не превысит 300 тыс. руб.), то уже на начало 2018 г. у этого предпринимателя возникнет переплата.

С возвратом переплаты все понятно. Чтобы вернуть излишне уплаченную сумму, ИП должен будет направить в свою ИФНС заявление о возврате по утвержденной формеприложение № 8 к Приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.

Что касается зачета переплаты по взносам, то он возможен только в рамках одного бюджета внебюджетного фонда, то естьп. 1.1 ст. 78 НК РФ:

взносы на ОПС можно зачесть в счет предстоящих платежей, пеней и штрафов по пенсионным взносам;

взносы на ОМС — в счет предстоящих платежей, пеней и штрафов по медицинским взносам.

Иначе говоря, переплату по взносам ИП может зачесть в счет соответствующих будущих платежей по взносам за себя.

Вид переплаты ИП за себя В счет каких платежей можно зачесть переплату
Переплата по взносам на ОМС за 2017 г. Взносы ИП на ОМС за себя за 2018 г.
Переплата по взносам на ОПС за 2017 г. Взносы ИП на ОПС за себя за 2018 г., если доходы ИП за 2017 г. меньше 300 тыс. руб.
1%-е взносы на ОПС ИП за себя, если доходы ИП за 2017 г. больше 300 тыс. руб.

Во всех случаях (кроме зачета переплаты в счет 1%-х взносов) предприниматель должен будет направить в ИФНС заявление о зачете излишне уплаченных страховых взносов по утвержденной формеприложение № 9 к Приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. Поскольку суммы будут зачитываться в счет аналогичных будущих платежей, основная задача ИП — не ошибиться в указании кода расчетного периода.

При этом нужно учитывать сроки уплаты предстоящих платежей по взносам. Ведь, к примеру, следующие взносы на ОМС (за 2018 г.) ИП должен будет уплатить не позднее 09.01.2019п. 2 ст. 432, п. 7 ст. 6.1 НК РФ; Постановление Правительства от 14.10.2017 № 1250. То есть очень нескоро. И возникает вопрос: стоит ли сейчас зачитывать эту переплату или лучше все-таки ее вернуть?

А вот зачет переплаты в счет 1%-х взносов на ОПС возможен и без заявления ИП. Как известно, те предприниматели, чьи доходы за 2017 г. превысят 300 тыс. руб., в срок не позднее 2 апреля 2018 г. (1 апреля выпадает на воскресенье) должны уплатить еще и 1%-е взносы с суммы превышенияподп. 1 п. 1 ст. 430, п. 2 ст. 432 НК РФ. Указанная дата — крайний срок уплаты, а на деле же уплатить эти взносы ИП может и раньше, в том числе в 2017 г. Кроме того, взносы, рассчитанные и исходя из МРОТ, и исходя из суммы годового дохода ИП, с этого года зачисляются на один и тот же КБК.

Если говорить о сумме начисленных взносов, то получается, что их налоговики должны будут исчислить сами. Все данные для этого у них будут. Рассчитать сумму взносов, определяемых исходя из МРОТ, — не проблема, в том числе с учетом даты регистрации гражданина в качестве ИП (если она произошла в течение 2017 г.) или, наоборот, с учетом даты снятия его с такого учетап. 3 ст. 430 НК РФ. А сумму 1%-х пенсионных взносов проверяющие смогут определить после того, как ИП сдаст налоговую отчетность по своим доходам за 2017 г. В итоге сумма начислений должна будет закрыться суммой взносов, уплаченных в 2017 г. Если же переплаты на все 1%-е взносы не хватит, значит, ИП нужно будет доплатить недостающую сумму не позднее 02.04.2018.

* * *

Помните, что пенсионные взносы, уплаченные в 2017 г., учитываются при расчете налога за 2017 г. в пределах взносов, начисленных за 2017 г., включая и взносы, исчисленные исходя из МРОТ, и 1%-е взносы. ИП вправе:

при применении общего режима или «доходно-расходной» УСН — признать их в расходахст. 221, подп. 7 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ; Письма Минфина от 15.03.2016 № 03-11-11/14242, 31.10.2016 № 03-04-09/63484;

при применении «доходной» УСН (с учетом 50%-го ограничения, если у ИП есть работники) или при уплате ЕНВД — уменьшить на них сумму налога к уплатеп. 3.1 ст. 346.21, подп. 1 п. 2, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ.

А чтобы для целей налогообложения учесть сумму переплаты, зачитываемую в счет взносов, начисленных за 2018 г., лучше подать заявление на зачет в 2018 г. Тогда и решение по заявлению налоговики примут в 2018 г., а значит, у вас будет основание признать сумму в учете также в 2018 г.Письмо Минфина от 16.11.2016 № 03-11-11/67299

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Предприниматели
Предприниматели

2024 г.

2023 г.

№ 21
Лимит доходов, «лишние» показатели и другие трудности ИП на ПСННовая проблема ИП: деньги с ЕНС уходят в резерв по имущественным налогам
№ 20
Как ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНС
№ 17
Что делать, если ИП сменил фамилию
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 годуСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
ИП на ПСН снова спрашивают
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСН
№ 12
Как ИП платят и учитывают 1%-е взносыМожет ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПС
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларационные вопросы у ИП на ОСНДекларационные вопросы у ИП на упрощенкеДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 5
«Патентные» вопросы: что волнует читателей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН

2022 г.

№ 24
Предновогодние ПСН-вопросы
№ 22
Новшества для мобилизованных ИП и учредителей/директоров ООО: отсрочки по налогам и кредитам
№ 21
Мобилизация ИП: сохраняем бизнес и решаем проблемыЧто делать, если в ПСН-бизнесе появились работники, которых нет в патенте
№ 20
В базу по УСН не включается доход, полученный до регистрации ИПИП призвали на военную службу по мобилизации: что делатьКогда стоимость «недвижимого» подарка надо включить в доходы ИП
№ 15
ИП на упрощенке: как следить за лимитом основных средств
№ 13
В каких случаях ИФНС пересчитает налог по патентуКак ИП на патенте узнает о зачете взносов по уведомлению
№ 12
Предприниматель совмещает УСН и ПСН: сложные вопросы
№ 11
Зарегистрировать ИП по доверенности нельзяКакой бизнес можно перевести на патент, а какой — нетНюансы покупки, продажи и использования авто предпринимателем
№ 9
3-НДФЛ у ИП на УСН, вычеты для бывших ИП и другое
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцев
№ 7
Новая НДФЛ-декларация для предпринимателей: что изменилось
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 2
Первый платеж по «долгосрочному» патенту можно уменьшить до нуля
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание