Помощь от участников: прощание со льготой | Журнал «Главная книга» | № 23 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 ноября 2017 г.

Содержание журнала № 23 за 2017 г.
НЕ ПРОПУСТИТЕ
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Помощь, полученная обществом от участников на увеличение чистых активов в 2017 г., не включается в облагаемый доход (ни для налога на прибыль, ни для налога, уплачиваемого при УСН). Однако с 2018 г. ситуация изменится. Так что если вашему обществу требуется помощь его участников и при этом увеличение чистых активов — оптимальный вариант, то имеет смысл поторопиться с оформлением и получением такой помощи.

Помощь от участников: прощание со льготой

Налоговый учет помощи участников в 2017 г.

В 2017 г. имущество, полученное от участников ООО в качестве финансовой помощи, не облагается налогом на прибыль в двух случаях:

когда безвозмездная помощь получена от участника, который владеет более 50% доли в уставном капиталеПисьма Минфина от 07.12.2016 № 03-03-06/1/73018, от 17.04.2015 № 03-11-06/2/21943. Причем если полученное имущество (за исключением денег) в течение года будет передано третьим лицам (в том числе продано), то со стоимости такого имущества придется заплатить налогподп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ;

когда имущество получено для увеличения чистых активовподп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ. При этом размер доли учредителя в уставном капитале значения не имеет.

Однако с нового года правила изменятся. Помощь на увеличение чистых активов не будет фигурировать в перечне необлагаемых доходовподп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018). Следовательно, если участник хочет безвозмездно помочь вашему ООО, то лучше поторопиться и внести имущество с целью увеличения чистых активов до конца 2017 г. в ситуации, когда:

или доля такого участника в уставном капитале составляет 50% и менее;

или полученное имущество предполагается к продаже или передаче третьим лицам в течение года со дня его получения.

Для этого надо оформить любой документ, в котором должно быть четко закреплено, что участник вносит деньги или иное имущество безвозмездно и именно с целью увеличения чистых активовПисьмо Минфина от 08.12.2015 № 03-03-06/1/71620. Это может быть, к примеру, соглашение о предоставлении финансовой помощи.

Общество с ограниченной ответственностью «Радуга»

Соглашение о предоставлении финансовой помощи с целью увеличения чистых активов

г. Москва

11.12.2017

Общество с ограниченной ответственностью «Радуга» (именуемое в дальнейшем «Общество») в лице генерального директора Сергея Валерьевича Рощина и участник Олег Иванович Смирнов, владеющий 30% доли уставного капитала Общества (именуемый в дальнейшем «Участник»), заключили соглашение о нижеследующем:
— Участник предоставляет Обществу безвозмездную финансовую помощь в размере 100 000 руб. 00 коп. (Сто тысяч руб. 00 коп.) с целью увеличения чистых активов Общества;
— указанные денежные средства подлежат перечислению на расчетный счет Общества не позднее 29.12.2017.

Общество
Генеральный директор
  Участник
 
С.В. Рощин
 
 
О.И. Смирнов

В этом соглашении можно привести полные реквизиты расчетного счета ООО, чтобы участник знал, на какой из счетов (если их несколько) надо перечислять деньги.

Предупредите участника, чтобы в платежке он указал не только реквизиты такого соглашения, но также и назначение платежа: «финансовая помощь на увеличение чистых активов». Тогда будет меньше вероятность возникновения претензий проверяющих.

Справка

Увеличить чистые активы ООО можно, в частности, путем предоставления участником финансовой помощи, которая заключается в прощении долга, имеющегося у общества перед таким участникомподп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Если участник в счет увеличения чистых активов прощает долг по договору процентного займа, тоПисьма Минфина от 18.03.2016 № 03-03-06/1/15079, от 25.06.2014 № 03-03-06/1/30267:

сумма основного долга в облагаемые доходы не попадает;

прощенные проценты надо включить во внереализационные доходы общества, если ранее они были учтены в налоговых расходах.

Налоговый учет финансовой помощи — 2018

С 2018 г. в ст. 251 НК РФ в составе доходов, не облагаемых налогом на прибыль, будут закреплены, в частности, такие поступления от участников:

в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, которые получены от участников в качестве вклада в имущество обществаподп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018);

безвозмездная помощь от участника, который владеет более 50% доли в уставном капитале. Условия освобождения такой помощи от обложения налогом на прибыль остаются прежними (неденежное имущество нельзя передавать третьим лицам в течение года)подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Следовательно, возможность получения финансовой помощи без уплаты налога на прибыль сохранится. Однако если доля участника в уставном капитале 50% и менее, то для оформления документов может потребоваться больше сил. Ведь для того, чтобы участник внес вклад в имущество, к примеру, общества с ограниченной ответственностью, нужно, чтобы обязанность по внесению вклада была предусмотренап. 1 ст. 27 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ:

или уставом при создании общества;

или путем внесения в устав изменений по решению общего собрания участников.

Причем по умолчанию (если иное не закреплено в уставе) участники должны вносить такие вклады пропорционально их долям в уставном капиталеп. 2 ст. 27 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ. Так что, возможно, для внесения вклада в имущество ООО лишь одним участником придется сначала изменить устав вашего ООО. И лишь потом — оформлять протокол общего собрания участников о внесении такого вклада.

* * *

Упрощенцы не учитывают для целей налогообложения доходы, указанные в ст. 251 НК РФподп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ. А это значит, что все вышесказанное распространяется и на упрощенцев.

Об особенностях расчета НДС при передаче имущества для увеличения ЧА читайте на с. 91.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Дивиденды / участники ООО»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ