Помощь от участников: прощание со льготой | Журнал «Главная книга» | № 23 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 ноября 2017 г.

Содержание журнала № 23 за 2017 г.
НЕ ПРОПУСТИТЕ
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Помощь, полученная обществом от участников на увеличение чистых активов в 2017 г., не включается в облагаемый доход (ни для налога на прибыль, ни для налога, уплачиваемого при УСН). Однако с 2018 г. ситуация изменится. Так что если вашему обществу требуется помощь его участников и при этом увеличение чистых активов — оптимальный вариант, то имеет смысл поторопиться с оформлением и получением такой помощи.

Помощь от участников: прощание со льготой

Налоговый учет помощи участников в 2017 г.

В 2017 г. имущество, полученное от участников ООО в качестве финансовой помощи, не облагается налогом на прибыль в двух случаях:

когда безвозмездная помощь получена от участника, который владеет более 50% доли в уставном капиталеПисьма Минфина от 07.12.2016 № 03-03-06/1/73018, от 17.04.2015 № 03-11-06/2/21943. Причем если полученное имущество (за исключением денег) в течение года будет передано третьим лицам (в том числе продано), то со стоимости такого имущества придется заплатить налогподп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ;

когда имущество получено для увеличения чистых активовподп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ. При этом размер доли учредителя в уставном капитале значения не имеет.

Однако с нового года правила изменятся. Помощь на увеличение чистых активов не будет фигурировать в перечне необлагаемых доходовподп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018). Следовательно, если участник хочет безвозмездно помочь вашему ООО, то лучше поторопиться и внести имущество с целью увеличения чистых активов до конца 2017 г. в ситуации, когда:

или доля такого участника в уставном капитале составляет 50% и менее;

или полученное имущество предполагается к продаже или передаче третьим лицам в течение года со дня его получения.

Для этого надо оформить любой документ, в котором должно быть четко закреплено, что участник вносит деньги или иное имущество безвозмездно и именно с целью увеличения чистых активовПисьмо Минфина от 08.12.2015 № 03-03-06/1/71620. Это может быть, к примеру, соглашение о предоставлении финансовой помощи.

Общество с ограниченной ответственностью «Радуга»

Соглашение о предоставлении финансовой помощи с целью увеличения чистых активов

г. Москва

11.12.2017

Общество с ограниченной ответственностью «Радуга» (именуемое в дальнейшем «Общество») в лице генерального директора Сергея Валерьевича Рощина и участник Олег Иванович Смирнов, владеющий 30% доли уставного капитала Общества (именуемый в дальнейшем «Участник»), заключили соглашение о нижеследующем:
— Участник предоставляет Обществу безвозмездную финансовую помощь в размере 100 000 руб. 00 коп. (Сто тысяч руб. 00 коп.) с целью увеличения чистых активов Общества;
— указанные денежные средства подлежат перечислению на расчетный счет Общества не позднее 29.12.2017.

Общество
Генеральный директор
  Участник
 
С.В. Рощин
 
 
О.И. Смирнов

В этом соглашении можно привести полные реквизиты расчетного счета ООО, чтобы участник знал, на какой из счетов (если их несколько) надо перечислять деньги.

Предупредите участника, чтобы в платежке он указал не только реквизиты такого соглашения, но также и назначение платежа: «финансовая помощь на увеличение чистых активов». Тогда будет меньше вероятность возникновения претензий проверяющих.

Справка

Увеличить чистые активы ООО можно, в частности, путем предоставления участником финансовой помощи, которая заключается в прощении долга, имеющегося у общества перед таким участникомподп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Если участник в счет увеличения чистых активов прощает долг по договору процентного займа, тоПисьма Минфина от 18.03.2016 № 03-03-06/1/15079, от 25.06.2014 № 03-03-06/1/30267:

сумма основного долга в облагаемые доходы не попадает;

прощенные проценты надо включить во внереализационные доходы общества, если ранее они были учтены в налоговых расходах.

Налоговый учет финансовой помощи — 2018

С 2018 г. в ст. 251 НК РФ в составе доходов, не облагаемых налогом на прибыль, будут закреплены, в частности, такие поступления от участников:

в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, которые получены от участников в качестве вклада в имущество обществаподп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018);

безвозмездная помощь от участника, который владеет более 50% доли в уставном капитале. Условия освобождения такой помощи от обложения налогом на прибыль остаются прежними (неденежное имущество нельзя передавать третьим лицам в течение года)подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Следовательно, возможность получения финансовой помощи без уплаты налога на прибыль сохранится. Однако если доля участника в уставном капитале 50% и менее, то для оформления документов может потребоваться больше сил. Ведь для того, чтобы участник внес вклад в имущество, к примеру, общества с ограниченной ответственностью, нужно, чтобы обязанность по внесению вклада была предусмотренап. 1 ст. 27 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ:

или уставом при создании общества;

или путем внесения в устав изменений по решению общего собрания участников.

Причем по умолчанию (если иное не закреплено в уставе) участники должны вносить такие вклады пропорционально их долям в уставном капиталеп. 2 ст. 27 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ. Так что, возможно, для внесения вклада в имущество ООО лишь одним участником придется сначала изменить устав вашего ООО. И лишь потом — оформлять протокол общего собрания участников о внесении такого вклада.

* * *

Упрощенцы не учитывают для целей налогообложения доходы, указанные в ст. 251 НК РФподп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ. А это значит, что все вышесказанное распространяется и на упрощенцев.

Об особенностях расчета НДС при передаче имущества для увеличения ЧА читайте на с. 91.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Дивиденды / участники ООО»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.69%
декабрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Использует ли ваша компания векселя третьих лиц в расчетах?
Да, поскольку это удобно
Нет, мы работаем на УСН и знаем, что будут проблемы с налогами
Стараемся не связываться с векселями, но иногда приходится приобретать их для расчетов по конкретным сделкам
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Весенний конгресс ТАСКОМПодписка на ГК