Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 ноября 2017 г.

Содержание журнала № 23 за 2017 г.
АКТУАЛЬНО ОСН
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
С нового года компания может изменить способ уплаты «прибыльных» авансов. Для этого нужно проверить размер выручки за 2017 г. и в некоторых случаях уведомить налоговиков о переходе на иной порядок уплаты авансов. А вот уточненки за прошлые периоды сдавать не обязательно.

Смена «авансового» порядка по налогу на прибыль

Напомним, что существует три способа уплаты «прибыльных» авансовпп. 2, 3 ст. 286 НК РФ; Письмо Минфина от 03.03.2017 № 03-03-07/12170:

ежеквартально по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев;

ежеквартально по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев плюс ежемесячно внутри каждого квартала;

ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.

СПОСОБ УПЛАТЫ В 2017 Г. — ЕЖЕКВАРТАЛЬНО ПЛЮС ЕЖЕМЕСЯЧНО ВНУТРИ КВАРТАЛА

Новый способ уплаты в 2018 г. Условия для перехода на новый способ Первый авансовый платеж: как исчислить и уплатить при переходе на новый способ
ЕжеквартальноЧтобы не потерять право на применение этого способа, необходимо постоянно контролировать размер выручки. То есть по окончании каждого квартала нужно проверять, не превышает ли размер выручки за предыдущие четыре квартала (не обязательно внутри одного года) 60 млн руб. Если превышает, то со следующего квартала, помимо квартальных, придется платить еще и ежемесячные авансы Переход возможен, только если доход от реализациист. 249 НК РФза 2017 г. не превысил 60 млн руб.п. 3 ст. 286 НК РФНезависимо от величины выручки уплачивать только квартальные авансы могут, в частности, автономные и бюджетные учреждения (за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций, которые вообще не платят авансы)п. 3 ст. 286 НК РФ Первый отчетный период — I квартал. Срок уплаты первого аванса — 30.04.2018. Платеж равен налогу от прибыли, полученной в I квартале 2018 г.Если в декларации за 9 месяцев 2017 г. у вас отражены суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в течение I квартала 2018 г., то при переходе с нового года на квартальные авансы заявленные суммы по срокам уплаты 29.01.2018, 28.02.2018, 28.03.2018 платить не надоПисьмо ФНС от 14.03.2016 № СД-4-3/4129@. При этом корректировать старую декларацию не обязательно, ведь ошибок на момент ее составления допущено не было. В то же время желательно уведомить налоговую (в произвольной форме) о переходе на иной «авансовый» порядок, чтобы не заработать пени за несвоевременную уплату авансов
Ежемесячно исходя из фактической прибыли Надо не позднее 9 января 2018 г. в произвольной форме уведомить ИФНС о применении этого способаабз. 8 п. 2 ст. 286, п. 7 ст. 6.1 НК РФ Первый отчетный период — январь. Срок уплаты первого аванса — 28.02.2018. Платеж равен налогу от прибыли, полученной в январе 2018 г.При переходе с нового года на уплату налога исходя из фактически полученной прибыли платить авансы за I квартал 2018 г., указанные в декларации за 9 месяцев 2017 г., не нужноПисьмо ФНС от 09.06.2016 № СД-4-3/10335@. Уточненку за 9 месяцев 2017 г. можно не сдавать. При этом налоговики сами сторнируют ранее начисленные ежемесячные авансы на I квартал на основании вашего уведомления о смене «авансового» порядка

СПОСОБ УПЛАТЫ В 2017 Г. — ЕЖЕКВАРТАЛЬНО

Новый способ уплаты в 2018 г. Условия для перехода на новый способ Первый авансовый платеж: как исчислить и уплатить при переходе на новый способ
Ежеквартально плюс ежемесячно внутри квартала Переход обязателен, если выручка от реализациист. 249 НК РФза 2017 г. превысила 60 млн руб. (и при этом не выбран способ «ежемесячно исходя из фактической прибыли»)Уведомлять налоговиков о такой смене порядка уплаты «прибыльных» авансов не требуется Первый отчетный период — I квартал. Срок уплаты первого аванса внутри квартала — 29.01.2018. Платеж равен 1/3 разницы между суммами авансового платежа по итогам 9 месяцев и полугодия 2017 г.Рассчитанные ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в I квартале 2018 г., можно отразить в годовой декларации за 2017 г. (по строкам 290—310 листа 02, хотя это и не предусмотрено Порядком заполнения декларациип. 5.11 Порядка, утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@). А вот вносить изменения и указывать суммы ежемесячных авансовых платежей в декларации за 9 месяцев 2017 г. не надо. Ведь на момент ее составления никаких ошибок допущено не было
Ежемесячно исходя из фактической прибыли Нужно не позднее 9 января 2018 г. в произвольной форме уведомить ИФНС о применении этого способаабз. 8 п. 2 ст. 286, п. 7 ст. 6.1 НК РФ Первый отчетный период — январь. Срок уплаты первого аванса — 28.02.2018. Платеж равен налогу от прибыли, полученной в январе 2018 г.

СПОСОБ УПЛАТЫ В 2017 Г. — ЕЖЕМЕСЯЧНО ИЗ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ

Новый способ уплаты в 2018 г. Условия для перехода на новый способ Первый авансовый платеж: как исчислить и уплатить при переходе на новый способ
Ежеквартально плюс ежемесячно внутри квартала Требуется в произвольной форме уведомить налоговую не позднее 9 января 2018 г.абз. 8 п. 2 ст. 286, п. 7 ст. 6.1 НК РФ Первый отчетный период — I квартал. Срок уплаты первого аванса внутри квартала — 29.01.2018. Платеж равен 1/3 разницы между суммами авансового платежа по итогам 9 месяцев и полугодия 2017 г.абз. 9 п. 2 ст. 286 НК РФСуммы авансов, которые вы должны будете ежемесячно платить в течение I квартала 2018 г., нужно отразить в декларации за 11 месяцев 2017 г.пп. 1.1, 4.3.1, абз. 13 п. 5.11 Порядка, утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@: по строкам 320—340, в подразделе 1.2 раздела 1 (указав по строке 001 код «21»)
Ежеквартально Переход возможен, если соблюден лимит по выручке за 2017 г. — не более 60 млн руб.п. 3 ст. 286 НК РФПодавать в ИФНС уведомление не обязательно, но желательно. Ведь налоговики будут ждать от вас декларацию за январь и, не получив ее, могут заблокировать ваш расчетный счет Первый отчетный период — I квартал. Срок уплаты первого аванса — 30.04.2018. Платеж равен налогу от прибыли, полученной в I квартале 2018 г.

ХОТИТЕ С 2018 Г. ИЗМЕНИТЬ СПОСОБ УПЛАТЫ АВАНСА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ?

Хотите с 2018 г. изменить способ уплаты аванса по налогу на прибыль?

* * *

В случае изменения порядка уплаты «прибыльных» авансов вам нужно закрепить выбранный вариант в налоговой учетной политике. Кстати, если вы перейдете на способ уплаты авансов исходя из фактической прибыли, вам придется его применять в течение всего годап. 2 ст. 286 НК РФ. Также нельзя перейти на уплату авансов исходя из фактической прибыли в середине года.

А вот остальные два способа могут сменять друг друга даже в середине года (все будет зависеть от размера вашей выручки за четыре предшествующих квартала).

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налог на прибыль
Налог на прибыль

2024 г.

№ 6
Аренда авто без экипажа: 4 «расходных» вопроса арендатораВопросы по резервам при подготовке к годовой отчетностиПодводим «прибыльные» итоги 2023 года: заполнение декларации и учет затратРасчет о выплаченных иностранным организациям доходах: кое-что о заполнении раздела 4Учет дополнительной гарантии на приобретенное оборудование
№ 5
Какие виды долгов могут быть сомнительными для целей НКМожно ли учесть в расходах серую зарплатуНюансы заполнения расчета о выплаченных иностранцам доходах — в вопросах и ответахРезерв по сомнительным долгам физлиц: особенности созданияСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
Налоговый резерв на ремонт основных средствЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
№ 2
В форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 года
№ 1
Инвентаризация в конце года: интересные вопросы

2023 г.

№ 24
Модернизация ОС: влияние на амортизацию в налоговом учетеНовогодняя проверка налоговых резервов
№ 23
«Сверхприбыльные» новости: утверждение декларации, разъяснения МинфинаНовые шины для машины — это запасыУтверждена новая форма расчета о выплаченных иностранцам доходах
№ 22
Когда оплата проезда вахтовиков учитывается в «прибыльных» расходахЛизинг: ваши новые вопросы — наши новые ответыНалоговый учет у лизингополучателя: внимание на выкупную стоимостьПравила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспект
№ 20
«Прибыльный» учет доходов и расходов: готовимся к отчетности за 9 месяцевБухучет налога на сверхприбыль: оценочное обязательство — 2023Потратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Безнадежный долг без попыток взыскания: как ИФНС посмотрит на списание?Право заключения договора аренды земли: как учесть его оплатуСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НК
№ 17
ЕНС-нюансы при подаче «прибыльной» декларации к уменьшениюАО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияКогда рекламные расходы не признают реальными: история одного судебного спораЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всехЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховку
№ 15
5 вопросов по резерву сомнительных долгов и 1 — по просроченной дебиторкеВ каких случаях налоговые расходы на ремонт и аренду ОС отнести к прямымКак исполнить обязанности налогового агента при выплате доходов иностранной компанииКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
Налоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыРешаем вместе «прибыльные» задачки по расчету налога за полугодиеЧто делать с «упрощенным» долгом после перехода на ОСН
№ 13
Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агентаКак уплатить налог на прибыль с доходов иностранного участника при изменении уставного капиталаПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Как учесть налоговый убыток от покупки акций при ликвидации эмитентаРасходы на гражданскую оборону учитываются в «прибыльной» базе
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 годуОтветы на ГСМ-вопросы про учет и оформление
№ 10
Представительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
Как НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцуНалог на прибыль: отчитываемся за 2022 год без требований и штрафов
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Отрицательные курсовые разницы в учете 2022 года: внесение исправлений неизбежно?
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?
№ 1
Ассорти новогодних вопросов: о налогах и не только

2022 г.

№ 24
Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитатьНалоговые последствия продажи ОС, купленного в период применения ЕСХНСписание кредиторки по полученному от российского учредителя займу
№ 22
Недопоставка товаров: корректируем доходы и расходы у поставщика
№ 21
5 вопросов о новых правилах налогового учета курсовых разницАлгоритм учета в 2022 году курсовых разниц по валютным требованиям и обязательствамОказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 20
Готовимся к отчетной «прибыльной» кампании за 9 месяцев
№ 18
Апгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыДолжник пропал из ЕГРЮЛ: когда списать дебиторкуИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиков
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 16
Ответы на «прибыльные» вопросы из первых рукРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 15
Уступили долг с убытком? Не исключено, что убыток придется обосновать
№ 14
«Обособленные» нюансы заполнения декларации и уплаты налога на прибыльКак в «прибыльных» целях пересчитать в рубли валюту, курс которой ЦБ не устанавливаетКак выбрать амортизационную группу для автомобиляОпределяем амортизационную группу для грузовика
№ 13
5 комплектов первички для подтверждения 5 видов налоговых расходовЗаказали кейтеринг? Как учесть траты на выездное обслуживаниеКак учесть «чайно-кофейные» расходыКонсервация ОС: ОТ документов и ДО учетных последствийРазъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 12
Расходная первичка поступила с опозданием — как отразить в учете операцию
№ 11
Когда расходы на страхование имущества можно учесть в «прибыльной» базе
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Как хранить кассовые чеки для подтверждения «прибыльных» расходовКурсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
Итоги I квартала: заполняем декларацию по прибыли, учитываем расходы
№ 6
«Прибыльный» квест: готовимся к сдаче декларации за 2021 годОбъединение ОС в налоговом учете: возможно, но далеко не всегда выгодно
№ 4
Учет расходов на добровольное личное страхование и пенсионное обеспечение работников
№ 3
Получили или выдали заем: что с налогами?
№ 2
«Прибыльную» декларацию за 2021 год сдавайте по новой формеОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 года
№ 1
Налог на прибыль — что нового с 2022 года?
Cвежий номер «Главной книги»
  • «ПРИБЫЛЬНЫЕ» ИТОГИ — 2023: учет затрат и заполнение отчетности
  • ЕФС-1 О СТАЖЕ УХОДЯЩИХ В ДЕКРЕТ И ДЕТСКИЙ ОТПУСК: свежие разъяснения СФР
  • АРЕНДА АВТО БЕЗ ЭКИПАЖА: можно ли учесть допрасходы
  • ОТВЕТЫ ПО РЕЗЕРВАМ: обратная связь с читателями
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание