Быть или не быть уволившимся в разделе 3 расчета по взносам? | Журнал «Главная книга» | № 24 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 декабря 2017 г.

Содержание журнала № 24 за 2017 г.
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
О том, когда уволившихся работников нужно показывать в разделе 3 РСВ, мы говорили в , 2017, № 16, с. 25. Вывод был такой: нет выплат после увольнения — нет и раздела 3 на бывших работников. Но из последних писем Минфина и ФНС можно сделать противоположный вывод.

Быть или не быть уволившимся в разделе 3 расчета по взносам?

Напомним, из Порядка заполнения расчета по взносам следует, что раздел 3 нужно заполнять за последние 3 месяца отчетного периода (проще говоря, за последний квартал) на всех застрахованных лиц, которым в этих месяцах были начислены выплаты и иные вознагражденияп. 22.1 приложения № 2 к Приказу ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Если же застрахованным лицам в отчетном квартале выплаты не начислялись, то на них подраздел 3.2 раздела 3 заполнять не надоп. 22.2 приложения № 2 к Приказу ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Как известно, застрахованные лица по ОПС — это лица, работающие по трудовому договору или по ГПД, предметом которого является выполнение работ и оказание услугп. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ. Соответственно, после того как работник уволился, он уже не является застрахованным лицом для работодателя. Так вот Минфин осенью разъяснил, что если в текущем отчетном периоде не начислялись выплаты работникам, уволенным в предыдущих отчетных периодах, то на таких работников подраздел 3.2 раздела 3 расчета по взносам не заполняетсяПисьма Минфина от 20.10.2017 № 03-15-05/68646, от 21.09.2017 № 03-15-06/61030.

Но тогда возникает вопрос: а подраздел 3.1 (где фиксируются персональные данные физлица) за все отчетные периоды, следующие за периодом увольнения (до конца календарного года), заполнять надо даже при отсутствии выплат в пользу бывшего работника? Но какой признак тогда указывать по строкам 160, 170, 180: «1», означающий, что бывший работник все еще застрахованное лицо по всем видам страхования? Или «2», поскольку на самом деле ввиду отсутствия трудовых отношений он таковым не являетсяп. 1 ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ; п. 1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ?

Кроме того, в октябре ФНС выпустила Письмо, в котором сказано буквально следующее: «...в случаях невключения в расчет по страховым взносам за отчетный (расчетный) период уволившихся сотрудников в предыдущем отчетном периоде и не получавших выплаты в отчетном (расчетном) периоде необходимо представить в налоговый орган по месту постановки на учет уточненный расчет по страховым взносам за отчетный (расчетный) период, указав в разделе 3 расчета всех застрахованных лиц, в пользу которых в отчетном (расчетном) периоде начислены выплаты и иные вознаграждения, в том числе и уволенных в предыдущем отчетном периоде»Письмо ФНС от 04.10.2017 № ГД-4-11/19965@.

Чтобы прояснить ситуацию, мы обратились к специалисту ФНС с вопросом: надо ли заполнять раздел 3 на бывших работников, которым после увольнения выплаты не начислялись? Например, если работник уволился в марте 2017 г., нужно ли на него заполнять раздел 3 и сдавать его в составе расчета по взносам за полугодие, за 9 месяцев, за 2017 г.?

Отражение бывших работников в разделе 3 расчета по страховым взносам

САВОСТИНА Елена Викторовна
Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

— Если работник уволился в марте 2017 г., то на него необходимо заполнить раздел 3 и представить его в составе расчета по страховым взносам за I квартал 2017 г. В нем нужно отразить все выплаты, начисленные работнику в январе, феврале и марте.

Если после увольнения работнику в апреле начислили выплаты, тогда на него нужно заполнить раздел 3 и представить его в составе расчета по взносам за полугодие 2017 г. И отразить в нем все выплаты, начисленные работнику в апреле. Если же плательщик взносов этого не сделал, он должен представить уточненный расчет по взносам за отчетный (расчетный) период, в котором производились выплаты. Именно об этом и сказано в Письме ФНС от 04.10.2017 № ГД-4-11/19965@.

Если же после увольнения работнику выплаты до конца года не начислялись, то за последующие отчетные периоды раздел 3 на него заполнять не нужно. Применительно к условиям рассматриваемого примера на уволившегося в марте работника не надо заполнять раздел 3 и сдавать его в составе расчета за полугодие, за 9 месяцев, за 2017 г. Это подтверждается контрольными соотношениями по проверке расчета по взносам. Ведь количество застрахованных работников по ОПС за отчетный квартал, отраженных в графе 2 подраздела 1.1 приложения № 1 к разделу 1 расчета, должно быть равно количеству работников, на которых представлены разделы 3 и у которых в подразделе 3.1 указан признак «1» по строке 160 (застрахован в системе ОПС)Письмо ФНС от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@ (п. 1.308).

* * *

Кстати, уволившегося работника начиная с месяца, следующего за месяцем увольнения, не нужно отражать в форме СЗВ-М, которую вы ежемесячно сдаете в отделение ПФРутв. Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п. Так что в рассматриваемом случае данные о количестве работников в разделе 3 расчета по взносам и в форме СЗВ-М будут совпадать.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ