Вспомнить все: налоговые изменения — 2017 | Журнал «Главная книга» | № 7 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 марта 2017 г.

Содержание журнала № 7 за 2017 г.
АКТУАЛЬНО
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
С начала 2017 г. действует целый ряд налоговых изменений. Какие-то из них уже освоены бухгалтерами на практике, с другими же они еще не сталкивались. На эти еще не опробованные на практике новшества мы и хотим обратить внимание в преддверии сдачи квартальной отчетности.

Вспомнить все: налоговые изменения — 2017

Налог на прибыль

1. Ставка налога на прибыль осталась на прежнем уровне — 20% (если нет права на пониженную ставку). Но делится она между бюджетами по-новому:

в федеральный бюджет надо перечислить 3%;

в региональный — 17%абз. 2, 3 п. 1 ст. 284 НК РФ.

Для отдельных категорий налогоплательщиков региональные власти могут уменьшать «региональную» ставку. В 2017 г. она не должна быть менее 12,5%.

К примеру, в Москве право на пониженную «прибыльную» ставку есть у производителей автомобилей

К примеру, в Москве право на пониженную «прибыльную» ставку есть у производителей автомобилей

2. При наличии встречного обязательства сомнительным долгом признается лишь часть дебиторки, превышающая кредиторку перед этим же контрагентомабз. 1 п. 1 ст. 266 НК РФ.

3. Сумма создаваемого за отчетный период резерва по сомнительным долгам не должна превышать бо´ль­шую из двух величинабз. 5 п. 4 ст. 266 НК РФ:

или 10% от выручки за предыдущий налоговый период;

или 10% от выручки за текущий отчетный период.

4. Убытки прошлых лет переносятся на будущее по-новому. Убытки, образовавшиеся начиная с 1 января 2007 г., «прибыльную» базу могут уменьшить не более чем на 50%. При этом снято 10-лет­нее ограничение на перенос таких убытков. Так что, если убытки 2007 г. вы не сможете списать в 2017 г., это можно будет сделать в последующемпп. 2, 2.1 ст. 283 НК РФ; ч. 16 ст. 13 Закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

5. Суммы, потраченные на независимую оценку квалификации работников, можно включить в расходыподп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ.

6. Обновлена Классификация основных средств по амортизационным группамПостановление Правительства от 07.07.2016 № 640. Применять ее нужно только к тем ОС, которые введены в эксплуатацию начиная с 01.01.2017Письмо Минфина от 08.11.2016 № 03-03-РЗ/65124 (подробнее — см. , 2017, № 1, с. 37).

Страховые взносы

1. С 2017 г. все обязательные страховые взносы, кроме взносов «на травматизм», рассчитываются и уплачиваются по правилам Налогового кодекса. Перечислять их надо на банковские реквизиты налоговых инспекций.

По итогам I квартала нужно будет сдать новый расчет по страховым взносам в ИФНСп. 7 ст. 431 НК РФ; Письмо ФНС от 19.07.2016 № БС-4-11/12929@. Подробнее — см. с. 66 этого номера .

2. Фонд социального страхования, как и прежде, проверяет взносы «на травматизм», а также правильность начисления и выплаты пособий за счет средств Фонда.

Начиная с отчетности за I квартал 2017 г. расчет по форме 4-ФСС подается только в части взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

3. В ПФР расчеты по форме РСВ-1 направлять не нужно. Но, как и в 2016 г., надо ежемесячно представлять форму СЗВ-Мп. 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ.

Справка

За 2016 г. нужно было отчитаться за страховые взносы по старым правиламп. 1 ч. 9 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (утратил силу с 01.01.2017); ст. 23 Закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ. Проверять взносы за 2016 г. и предшествующие периоды по-прежнему будут ПФР и ФССст. 20 Закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ.

Упрощенная система налогообложения

1. Упрощенцы, платящие торговый сбор, уже в 2017 г. могут использовать обновленную книгу учета доходов и расходовПриказ Минфина от 07.12.2016 № 227н.

2. Организации, применяющие упрощенку, могут учесть в расходах стоимость независимой оценки квалификации работниковподп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

3. Увеличены лимиты для применения упрощенной системы:

предельная сумма доходов выросла до 150 млн руб.абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ;

предельная величина остаточной стоимости основных средств составляет 150 млн руб.подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ

НДС

Пояснения по электронной НДС-декларации больше нельзя подавать на бумаге — такие бумажные пояснения будут считаться непредставленными.

Внимание

За неподачу электронных пояснений оштрафуют на 5000 руб.п. 1 ст. 129.1 НК РФ

Штраф за повторное нарушение — 20 000 руб.

Так что, если при камеральной проверке инспекция запросит у вас пояснения, направить их можно только в электронной форме по ТКСп. 3 ст. 88 НК РФ.

Региональные и местные налоги

С 2017 г. региональные власти могли изменить:

ставку налога на прибыль, поступающую в бюджет субъекта;

ставку «упрощенного» налога;

ставку по транспортному налогу и льготы по нему;

правила расчета базы и льготы по налогу на имущество организаций.

Муниципальные власти могли установить новые ставки по земельному налогу.

Разумеется, все эти изменения региональные или муниципальные власти должны делать в строгом соответствии с Налоговым кодексом. В нем, к примеру, установлены допустимые вилки для ставок по указанным налогам.

Также должны соблюдаться общие нормы для вступления в силу изменений по налогам и сборамп. 1 ст. 5 НК РФ. Для того чтобы новшества, внесенные местными или региональными властями, вступили в силу с 2017 г., они должны были быть опубликованы не позднее 30.11.2016. Лишь в редких случаях — если изменения улучшают положение налогоплательщиков — эти правила могут не соблюдатьсяпп. 3, 4 ст. 5 НК РФ.

* * *

Обратите внимание на изменившиеся формы отчетности:

утверждена новая форма декларации по налогу на прибыльутв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@;

обновлена НДС-декларацияПриказ ФНС от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@;

утвержден новый расчет по форме 4-ФССутв. Приказом ФСС от 26.09.2016 № 381;

изменена декларация по ЕНВДПриказ ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговые изменения»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ