Транспортный налог при замене двигателя в автомобиле | Журнал «Главная книга» | № 7 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 марта 2017 г.

Содержание журнала № 7 за 2017 г.
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
На автомобиль может быть установлен новый двигатель, мощность которого отличается от мощности прежнего двигателя. Тогда годовой транспортный налог по такому авто рассчитывается с учетом изменений. Причем при исчислении налога имеет значение, когда эти изменения зарегистрированы органами ГИБДД — до или после 15-го числа месяца.

Транспортный налог при замене двигателя в автомобиле

Как рассчитать налог, если на автомобиль установлен другой двигатель

Увеличение или уменьшение количества лошадиных сил в новом двигателе по сравнению с прежним мотором приведет к изменению налоговой базыподп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ. Причем соответствующие изменения мощности нужно учитывать при исчислении транспортного налога уже за текущий год, а не за следующийп. 31 Методических рекомендаций, утв. Приказом МНС от 09.04.2003 № БГ-3-21/177. Налог рассчитывается с учетом срока эксплуатации каждого из двигателей в отчетном или налоговом периоде.

А вот как для целей налогообложения определить срок использования нового двигателя, то есть с какого момента налог нужно исчислять исходя из новой мощности, если двигатель заменен, скажем, не 1-го числа месяца?

В Методических рекомендациях разъяснено, что исчисление транспортного налога по-новому должно производиться с месяца изменения мощности двигателя. А поскольку факт замены двигателя должен быть зарегистрирован в ГИБДД и отражен в регистрационных документах на автомобиль, то налог рассчитывается исходя из новой мощности с месяца регистрации нового двигателя в органах ГИБДДПисьмо Минфина от 07.02.2008 № 03-05-04-04/01 (п. 2). Из этой нормы следует, что месяц, в котором такие изменения зарегистрированы в ГИБДД, принимается за полный независимо от того, какого числа проведена регистрация, хоть 30-го.

Однако с 2016 г. действует правило «15-го числа». Так, если регистрация транспортного средства произошлап. 3 ст. 362 НК РФ:

до 15-го числа месяца включительно, то месяц регистрации принимается за полный месяц;

после 15-го числа месяца, то месяц регистрации не учитывается.

Применяется ли такой порядок в случае регистрации изменения мощности автомобиля, в НК РФ не сказано. За разъяснениями мы обратились к специалисту Минфина, и вот что нам ответили.

Применение правила «15-го числа» при изменении мощности двигателя

СОРОКИН Алексей Валентинович СОРОКИН Алексей Валентинович
Начальник отдела налогообложения имущества и государственной пошлины Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

— С 2016 г. при регистрации транспортных средств налог рассчитывается в зависимости от момента регистрации — до или после 15-го числа месяца. Поскольку замена двигателя транспортного средства также сопровождается определенными регистрационными действиями (внесением изменений в ПТС, выдачей нового свидетельства о регистрации транспортного средства и т. п.) и сведения об этих действиях направляются регистрирующим органом в налоговый органст. 85 НК РФ, то при налогообложении такого транспортного средства следует также учитывать, когда зарегистрированы изменения: до или после 15-го числа месяца.

Таким образом, месяц, в котором изменение мощности отражено в регистрационных документах на автомобиль, относится к периоду использования старого либо нового двигателя в зависимости от даты регистрации изменений в ГИБДД (до или после 15-го числа). Рассмотрим это на примере.

Пример. Расчет транспортного налога по автомобилю, у которого изменилась мощность двигателя

Условие. Компания ООО «Орбита» (г. Москва) в феврале 2017 г. заменила двигатели на двух автомобилях.

Показатель Автомобиль 1 Автомобиль 2
Мощность старого двигателя, л. с. 205 205
Налоговая ставка для старого двигателя, руб/л. с. 65 65
Мощность нового двигателя, л. с. 170 170
Налоговая ставка для нового двигателя, руб/л. с. 45 45
Регистрация изменения мощности двигателя в ГИБДД 15 февраля 16 февраля

Решение. Транспортный налог рассчитывается отдельно по каждому автомобилю.

Автомобиль 1. Поскольку изменение мощности зарегистрировано 15 февраля, то февраль является полным месяцем эксплуатации автомобиля с новым двигателем. То есть налог за январь (1 мес.) нужно исчислить из расчета мощности старого двигателя (205 л. с.), за февраль — декабрь (11 мес.) — из расчета мощности нового двигателя (170 л. с.).

Сумма налога за 2017 г. равна 8123 руб. ((205 л. с. x 65 руб/л. с. x 1 мес. / 12 мес.) + (170 л. с. x 45 руб/л. с. x 11 мес. / 12 мес.)).

Автомобиль 2. Так как изменение мощности зарегистрировано после 15 февраля, то февраль относится к периоду использования старого двигателя, а не нового. А значит, налог за январь — февраль (2 мес.) рассчитывается исходя из мощности старого двигателя (205 л. с.), за март — декабрь (10 мес.) — исходя из мощности нового двигателя (170 л. с.).

Сумма налога за 2017 г. составляет 8596 руб. ((205 л. с. х 65 руб/л. с. x 2 мес. / 12 мес.) + (170 л. с. x 45 руб/л. с. x 10 мес. / 12 мес.)).

Как заполнить декларацию

Расчет суммы транспортного налога отражается в разделе 2 декларации. При этом для каждого автомобиля заполняется отдельный лист.

Поскольку в результате замены двигателя в течение года произошло изменение величины налоговой базы, то налог по такому автомобилю придется рассчитать дважды (по новому и старому двигателям в отдельности). То есть вам нужно заполнить два листа раздела 2 по одному автомобилю.

Пример. Заполнение декларации по транспортному налогу по автомобилю, у которого изменилась мощность двигателя

Условие. Воспользуемся данными предыдущего примера и посмотрим, как компании ООО «Орбита» заполнить раздел 2 декларации в отношении автомобиля 1.

Решение. За налоговый период 2017 г. применяется новая форма декларацииутв. Приказом ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@. Приведем необходимые для иллюстрации примера строки, заполненные по правилам для декларации, представляемой в бумажном видеп. 2.4 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@.

Раздел 2. Расчет суммы налога по каждому транспортному средству

Показатели Код строки Значения показателей
1 2 3
Код по ОКТМО 020

4

5

3

9

8

0

0

0

Код вида транспортного средства 030

5

1

0

0

4

Идентификационный номер транспортного средства 040

F

X

M

Z

Z

Z

8

R

0

L

K

0

8

5

9

3

1

Марка транспортного средства 050

Ф

О

Р

Д

М

О

Н

Д

Е

О

Регистрационный знак (номер) транспортного средства 060

Т

1

5

6

У

К

7

7

Дата регистрации транспортного средства 070

2

3

.

0

9

.

2

0

0

9

Дата прекращения регистрации транспортного средства (снятия с учета) 080

.

.

Налоговая база 090

2

0

5

.

Указывается мощность старого двигателя
Единица измерения налоговой базы по ОКЕИ 100

2

5

1

Экологический класс 110

4

Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства 120

Год выпуска транспортного средства 130

2

0

0

9

Количество полных месяцев владения транспортным средством 140

1

Указывается количество полных месяцев эксплуатации автомобиля со старым двигателем
Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство 150

1

/

1

Коэффициент Кв 160

0

.

0

8

3

3

Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев владения автомобилем с данной мощностью двигателя к общему количеству календарных месяцев в году (1 мес. / 12 мес.)
Налоговая ставка 170

6

5

.

Коэффициент Кп 180

.

Сумма исчисленного налога (в рублях) 190

1

1

1

0

...
Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях) 300

1

1

1

0

В следующем листе раздела 2 нужно так же заполнить все сведения по этому автомобилю, изменив только показатели следующих строк.

Раздел 2. Расчет суммы налога по каждому транспортному средству

Показатели Код строки Значения показателей
1 2 3
...
Налоговая база 090

1

7

0

.

Указывается мощность нового двигателя
...
Количество полных месяцев владения транспортным средством 140

1

1

Указывается количество полных месяцев эксплуатации с новым двигателем
...
Коэффициент Кв 160

0

.

9

1

6

7

Налоговая ставка 170

4

5

.

...
Сумма исчисленного налога (в рублях) 190

7

0

1

3

...
Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях) 300

7

0

1

3

* * *

Если вы планируете менять двигатель вашего авто на более мощный, то с точки зрения уплаты транспортного налога такие изменения выгоднее регистрировать в ГИБДД после 15-го числа месяца. Если же вы хотите установить мотор меньшей мощности, чем прежний, то, чтобы заплатить меньше налога, зарегистрируйте изменения до 15-го числа включительно, а не после этой даты.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Как вы относитесь к идее перехода на четырехдневную рабочую неделю?
Прекрасно, если зарплата останется прежней
Прекрасно, даже если зарплата снизится
Мне не нравится эта идея
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.21%
август 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

19 351

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
осенний конгресс ТАКСКОМКонкурс IFRS
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"

Получите демодоступ и продолжите чтение статьи
На 5 дней вам будут доступны

Все номера журнала «Главная книга»

Приложение «Бухгалтерские семинары

Сервис «Типовые ситуации»

Календарь бухгалтера

Получить демодоступ