Транспортный налог при замене двигателя в автомобиле | Журнал «Главная книга» | № 7 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 марта 2017 г.

Содержание журнала № 7 за 2017 г.
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
На автомобиль может быть установлен новый двигатель, мощность которого отличается от мощности прежнего двигателя. Тогда годовой транспортный налог по такому авто рассчитывается с учетом изменений. Причем при исчислении налога имеет значение, когда эти изменения зарегистрированы органами ГИБДД — до или после 15-го числа месяца.

Транспортный налог при замене двигателя в автомобиле

Как рассчитать налог, если на автомобиль установлен другой двигатель

Увеличение или уменьшение количества лошадиных сил в новом двигателе по сравнению с прежним мотором приведет к изменению налоговой базыподп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ. Причем соответствующие изменения мощности нужно учитывать при исчислении транспортного налога уже за текущий год, а не за следующийп. 31 Методических рекомендаций, утв. Приказом МНС от 09.04.2003 № БГ-3-21/177. Налог рассчитывается с учетом срока эксплуатации каждого из двигателей в отчетном или налоговом периоде.

А вот как для целей налогообложения определить срок использования нового двигателя, то есть с какого момента налог нужно исчислять исходя из новой мощности, если двигатель заменен, скажем, не 1-го числа месяца?

В Методических рекомендациях разъяснено, что исчисление транспортного налога по-новому должно производиться с месяца изменения мощности двигателя. А поскольку факт замены двигателя должен быть зарегистрирован в ГИБДД и отражен в регистрационных документах на автомобиль, то налог рассчитывается исходя из новой мощности с месяца регистрации нового двигателя в органах ГИБДДПисьмо Минфина от 07.02.2008 № 03-05-04-04/01 (п. 2). Из этой нормы следует, что месяц, в котором такие изменения зарегистрированы в ГИБДД, принимается за полный независимо от того, какого числа проведена регистрация, хоть 30-го.

Однако с 2016 г. действует правило «15-го числа». Так, если регистрация транспортного средства произошлап. 3 ст. 362 НК РФ:

до 15-го числа месяца включительно, то месяц регистрации принимается за полный месяц;

после 15-го числа месяца, то месяц регистрации не учитывается.

Применяется ли такой порядок в случае регистрации изменения мощности автомобиля, в НК РФ не сказано. За разъяснениями мы обратились к специалисту Минфина, и вот что нам ответили.

Применение правила «15-го числа» при изменении мощности двигателя

СОРОКИН Алексей Валентинович СОРОКИН Алексей Валентинович
Начальник отдела налогообложения имущества и государственной пошлины Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

— С 2016 г. при регистрации транспортных средств налог рассчитывается в зависимости от момента регистрации — до или после 15-го числа месяца. Поскольку замена двигателя транспортного средства также сопровождается определенными регистрационными действиями (внесением изменений в ПТС, выдачей нового свидетельства о регистрации транспортного средства и т. п.) и сведения об этих действиях направляются регистрирующим органом в налоговый органст. 85 НК РФ, то при налогообложении такого транспортного средства следует также учитывать, когда зарегистрированы изменения: до или после 15-го числа месяца.

Таким образом, месяц, в котором изменение мощности отражено в регистрационных документах на автомобиль, относится к периоду использования старого либо нового двигателя в зависимости от даты регистрации изменений в ГИБДД (до или после 15-го числа). Рассмотрим это на примере.

Пример. Расчет транспортного налога по автомобилю, у которого изменилась мощность двигателя

Условие. Компания ООО «Орбита» (г. Москва) в феврале 2017 г. заменила двигатели на двух автомобилях.

Показатель Автомобиль 1 Автомобиль 2
Мощность старого двигателя, л. с. 205 205
Налоговая ставка для старого двигателя, руб/л. с. 65 65
Мощность нового двигателя, л. с. 170 170
Налоговая ставка для нового двигателя, руб/л. с. 45 45
Регистрация изменения мощности двигателя в ГИБДД 15 февраля 16 февраля

Решение. Транспортный налог рассчитывается отдельно по каждому автомобилю.

Автомобиль 1. Поскольку изменение мощности зарегистрировано 15 февраля, то февраль является полным месяцем эксплуатации автомобиля с новым двигателем. То есть налог за январь (1 мес.) нужно исчислить из расчета мощности старого двигателя (205 л. с.), за февраль — декабрь (11 мес.) — из расчета мощности нового двигателя (170 л. с.).

Сумма налога за 2017 г. равна 8123 руб. ((205 л. с. x 65 руб/л. с. x 1 мес. / 12 мес.) + (170 л. с. x 45 руб/л. с. x 11 мес. / 12 мес.)).

Автомобиль 2. Так как изменение мощности зарегистрировано после 15 февраля, то февраль относится к периоду использования старого двигателя, а не нового. А значит, налог за январь — февраль (2 мес.) рассчитывается исходя из мощности старого двигателя (205 л. с.), за март — декабрь (10 мес.) — исходя из мощности нового двигателя (170 л. с.).

Сумма налога за 2017 г. составляет 8596 руб. ((205 л. с. х 65 руб/л. с. x 2 мес. / 12 мес.) + (170 л. с. x 45 руб/л. с. x 10 мес. / 12 мес.)).

Как заполнить декларацию

Расчет суммы транспортного налога отражается в разделе 2 декларации. При этом для каждого автомобиля заполняется отдельный лист.

Поскольку в результате замены двигателя в течение года произошло изменение величины налоговой базы, то налог по такому автомобилю придется рассчитать дважды (по новому и старому двигателям в отдельности). То есть вам нужно заполнить два листа раздела 2 по одному автомобилю.

Пример. Заполнение декларации по транспортному налогу по автомобилю, у которого изменилась мощность двигателя

Условие. Воспользуемся данными предыдущего примера и посмотрим, как компании ООО «Орбита» заполнить раздел 2 декларации в отношении автомобиля 1.

Решение. За налоговый период 2017 г. применяется новая форма декларацииутв. Приказом ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@. Приведем необходимые для иллюстрации примера строки, заполненные по правилам для декларации, представляемой в бумажном видеп. 2.4 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@.

Раздел 2. Расчет суммы налога по каждому транспортному средству

Показатели Код строки Значения показателей
1 2 3
Код по ОКТМО 020

4

5

3

9

8

0

0

0

Код вида транспортного средства 030

5

1

0

0

4

Идентификационный номер транспортного средства 040

F

X

M

Z

Z

Z

8

R

0

L

K

0

8

5

9

3

1

Марка транспортного средства 050

Ф

О

Р

Д

М

О

Н

Д

Е

О

Регистрационный знак (номер) транспортного средства 060

Т

1

5

6

У

К

7

7

Дата регистрации транспортного средства 070

2

3

.

0

9

.

2

0

0

9

Дата прекращения регистрации транспортного средства (снятия с учета) 080

.

.

Налоговая база 090

2

0

5

.

Указывается мощность старого двигателя
Единица измерения налоговой базы по ОКЕИ 100

2

5

1

Экологический класс 110

4

Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства 120

Год выпуска транспортного средства 130

2

0

0

9

Количество полных месяцев владения транспортным средством 140

1

Указывается количество полных месяцев эксплуатации автомобиля со старым двигателем
Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство 150

1

/

1

Коэффициент Кв 160

0

.

0

8

3

3

Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев владения автомобилем с данной мощностью двигателя к общему количеству календарных месяцев в году (1 мес. / 12 мес.)
Налоговая ставка 170

6

5

.

Коэффициент Кп 180

.

Сумма исчисленного налога (в рублях) 190

1

1

1

0

...
Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях) 300

1

1

1

0

В следующем листе раздела 2 нужно так же заполнить все сведения по этому автомобилю, изменив только показатели следующих строк.

Раздел 2. Расчет суммы налога по каждому транспортному средству

Показатели Код строки Значения показателей
1 2 3
...
Налоговая база 090

1

7

0

.

Указывается мощность нового двигателя
...
Количество полных месяцев владения транспортным средством 140

1

1

Указывается количество полных месяцев эксплуатации с новым двигателем
...
Коэффициент Кв 160

0

.

9

1

6

7

Налоговая ставка 170

4

5

.

...
Сумма исчисленного налога (в рублях) 190

7

0

1

3

...
Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях) 300

7

0

1

3

* * *

Если вы планируете менять двигатель вашего авто на более мощный, то с точки зрения уплаты транспортного налога такие изменения выгоднее регистрировать в ГИБДД после 15-го числа месяца. Если же вы хотите установить мотор меньшей мощности, чем прежний, то, чтобы заплатить меньше налога, зарегистрируйте изменения до 15-го числа включительно, а не после этой даты.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ