Заполняем расчет по взносам за год: что нового | Журнал «Главная книга» | № 1 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 декабря 2017 г.

Содержание журнала № 1 за 2018 г.
НЕ ПРОПУСТИТЕ
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Не позднее 30 января 2018 г. нужно сдать в ИФНС расчет по взносам за 2017 г. По мере появления новых писем Минфина и ФНС, проясняющих порядок заполнения расчетов, мы комментируем их на страницах . В этом номере — обзор писем за IV квартал.

Заполняем расчет по взносам за год: что нового

Форма старая, контрольные соотношения новые

Расчет по взносам за 2017 г. нужно сдавать по той же форме, что и за 9 месяцев.

А вот проверять его нужно по измененным контрольным соотношениям. Их ФНС утвердила отдельным Письмом в декабреПисьмо ФНС от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417@. Принятие новых соотношений связано со вступлением в силу с 01.01.2018 новых оснований, по которым расчет по взносам не будет считаться представленнымп. 7 ст. 431 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018). Подробнее об этом читайте на с. 10 этого номера.

Cправка

Расчет по взносам за 2017 г. ИФНС не примет, если в немПисьмо ФНС от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417@:

просуммированные по всем физлицам из подразделов 3.2.1, 3.2.2 раздела 3 выплаты в пользу работников, база по ОПС в пределах установленной предельной величины, взносы на ОПС по основному (пониженному, дополнительному) тарифу не будут совпадать с итоговыми суммами этих показателей по организации в целом, указанными в подразделах 1.1, 1.3.1, 1.3.2 приложения 1 к разделу 1 расчета. Равенство должно соблюдаться по итогам каждого месяца, квартала и года (нарастающим итогом с начала года);

сведения о базе взносов на ОПС и о начисленных взносах на ОПС, указанные в разделе 3 и подразделах 1.1, 1.3.1 и 1.3.2, имеют отрицательные значения;

в разделе 3 имеются два листа с одинаковыми значениями показателей СНИЛС и ф. и. о., а в подразделе 3.2.1 для одного физлица заполнены две строки с одинаковыми номерами месяца и кодами категорий застрахованного лица;

на титульном листе и в разделе 3 указаны разные коды отчетного (расчетного) периода и разные календарные годы.

Декабрьские соотношения — дополнительные, и они не отменяют прежних соотношений, которые были утверждены ФНС в июне 2017 г.Письмо ФНС от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@

Внимание

Предполагается, что измененную форму расчета по взносам введут с отчетности за I квартал 2018 г.Федеральный портал проектов нормативных правовых актов

Кстати, налоговая служба рекомендует перед сдачей расчета по взносам в инспекцию сверить данные раздела 3 с персональными данными работников, указанными в форме СЗВ-М, где фиксируются ф. и. о. физлиц и СНИЛСПисьмо ФНС от 31.10.2017 № ГД-4-11/22115. И если эти сведения в обеих формах совпадают, то проблем быть не должно.

Расчет примут и без ИНН физлица

Такие разъяснения, к радости плательщиков, выпустила ФНСПисьмо ФНС от 16.11.2017 № ГД-4-11/23232@. При отсутствии ИНН в строке 060 подраздела 3.1 надо во всех знако-местах поставить прочерки.

О том, какие разъяснения Минфина и ФНС необходимо учесть при заполнении расчетов за полугодие и 9 месяцев, читайте:

2017, № 12, с. 30, 51; 2017, № 19, с. 39

В то же время налоговая служба напоминает, что узнать ИНН физлица можно на сайте ФНС через онлайн-сервис «Узнай ИНН».

Но если вдруг у вас есть сомнения в правильности ИНН, лучше не указывайте его вовсе. Ведь неправильный ИНН — это уже недостоверные персональные данные в расчете. А такой расчет в силу прямого указания в НК считается непредставленнымп. 7 ст. 431 НК РФ.

Включайте в РСВ полную сумму суточных

Налоговая служба выпустила отдельное Письмо о том, что в расчете нужно указывать всю сумму начисленных суточных, а не только сверхнормативную частьПисьмо ФНС от 24.11.2017 № ГД-4-11/23829@.

Эта позиция не нова. В августе налоговики уже говорили, что в РСВ необходимо отражать все выплаты, которые являются объектом обложения взносами. В том числе и те суммы, взносы на которые не начисляются согласно ст. 422 НК РФПисьмо ФНС от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569@.

Так что суточные вам надо зафиксировать в расчете дважды:

сначала всю сумму суточных — в общей сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц по строкам 030 подразделов 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) приложения 1 к разделу 1, по строке 020 приложения 2 (взносы на ВНиМ) к разделу 1, по строке 210 подраздела 3.2.1 раздела 3;

потом сумму в пределах лимита (700 руб. в день при командировках на территории РФ и 2500 руб. в день при загранкомандировкахподп. 2 п. 1 ст. 422, п. 3 ст. 217 НК РФ) — в составе сумм, не подлежащих обложению взносами, по строкам 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, по строке 030 приложения 2 к разделу 1.

Минфин солидарен с налоговой службой. В аналогичном порядке он рекомендует отражать в расчете такие не облагаемые взносами суммы, какПисьмо Минфина от 23.10.2017 № 03-15-06/69146:

командировочные расходы, в частности на проезд до места назначения и обратно, на наем жилого помещения и др.;

компенсации за использование личного автотранспорта работников в служебных целях.

Внимание

Выплаты по договорам аренды автомобиля, заключенным с работниками и сторонними физлицами, в расчете вообще отражать не нужно. Поскольку они в принципе не являются объектом обложения взносамиПисьмо Минфина от 01.11.2017 № 03-15-06/71986.

Тем же, кто не облагаемые взносами суммы в расчете не показывал, налоговая служба рекомендует представить уточненкиПисьмо ФНС от 24.11.2017 № ГД-4-11/23829@. И это несмотря на то, что заполнение расчета таким образом не влияет ни на размер базы по взносам, ни на сумму взносов. А по НК подавать уточненные расчеты вы обязаны только при занижении базы по взносампп. 1, 7 ст. 81 НК РФ.

Имейте в виду, что за неправильное заполнение расчета штрафов нет. Но с 01.01.2018 ИФНС вправе не принять расчет вовсе, если в нем есть ошибочные суммып. 7 ст. 431 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018). Однако на стадии принятия расчета налоговики не могут знать о том, что в расчете не отражены не облагаемые взносами суммы.

При переводе работника из одного ОП в другое подайте пояснения

Если в IV квартале 2017 г. из одного обособленного подразделения компании в другое был переведен работник, сумма выплат по которому превысила лимит базы для исчисления взносов, то вместе с расчетом по взносам нужно будет подать пояснения.

Разумеется, речь идет об обособленных подразделениях, которые сами начисляют выплаты работникам и сдают расчет по взносам.

Отправляя работника в санаторий, безопаснее все же начислить взносы со стоимости путевки

Отправляя работника в санаторий, безопаснее все же начислить взносы со стоимости путевки

Поскольку работодатель не меняется, доходы работника для целей начисления взносов надо считать нарастающим итогом с начала года. Как разъясняла ФНС, ОП, в которое перешел сотрудник, в расчете по взносам должно отразить только те доходы, которые оно начислило работнику. И если доходы работника в новом ОП с учетом доходов, начисленных в другом ОП, с начала года превысили лимит базы для исчисления взносов на ОПС, то взносы надо исчислять уже по тарифу 10%, а не 22%. А при превышении базы по ВНиМ не начислять взносы вовсе. То есть будет нулевая сумма взносов на ВНиМ по этому работникуПисьмо ФНС от 19.09.2017 № БС-4-11/18681.

Но в этом случае у нового ОП не будут выполняться контрольные соотношения по проверке расчета. Ведь с указанной в РСВ базы в пределах лимита будут начислены взносы на ОПС по тарифу 10%, а не 22%Письмо ФНС от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417@. А это повод признать расчет непредставленным.

И чтобы этого не произошло, лучше сразу приложить к отчетности пояснения.

Минфин предлагает новому ОП вместе с расчетом по взносам представить в налоговую инспекцию копию расчета другого ОП, в котором сотрудник работал до переходаПисьмо Минфина от 20.10.2017 № 03-15-06/68747. Тогда отказа в принятии расчета быть не должно.

Сумма компенсации за детский сад облагается взносами

Как правило, организации, которые возмещают своим работникам плату за содержание детей в детских садах, предусматривают порядок начисления и сумму такой компенсации в коллективном договоре. Так вот Минфин разъяснил, что, поскольку такая компенсация в исчерпывающий список необлагаемых выплат не входит, с нее нужно начислять взносы. Ведь она производится в рамках трудовых отношенийПисьмо Минфина от 22.09.2017 № 03-03-06/1/61518.

О том, как заполнять расчет по взносам, если превышен лимит баз по ОПС и ВНиМ, читайте:

2017, № 20, с. 59

В таком же ключе высказывалась и ФНС, когда обосновывала начисление взносов на компенсацию за содержание детей в детских садах, а также на стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторамиПисьмо ФНС от 14.09.2017 № БС-4-11/18312@.

Заметим, что суды в период действия Закона № 212-ФЗ приходили к иному выводу. Они считали, что указанные выплаты носят социальный характер и не являются оплатой труда. А потому взносы с них начислять не надоОпределение ВС от 01.02.2016 № 306-КГ15-18624.

Однако ФНС уже предупредила, что не будет руководствоваться судебной практикой, которая сформировалась по схожим обстоятельствам на основании норм Закона № 212-ФЗПисьмо ФНС от 14.09.2017 № БС-4-11/18312@.

Имейте в виду, что если вы решите взносы не начислять, то доказывать свою правоту вам, скорее всего, придется в суде.

А если спорить не собираетесь, то суммы компенсаций за детский сад и стоимость путевок отражайте в составе облагаемых взносами сумм.

Вахтовая надбавка взносами не облагается

Тем работникам, которые трудятся вахтовым методом, за каждый день пребывания на вахте, а также за дни нахождения в пути до места работы и обратно вместо суточных выплачивается специальная надбавка за особый режим работы. И вот эту надбавку Минфин относит к поименованным в ст. 422 НК компенсационным выплатам, установленным законодательством и связанным с выполнением трудовых обязанностей.

Размер и порядок выплаты надбавки за вахтовый метод работы предусматривается коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором. А потому есть все основания на нее взносы не начислятьПисьмо Минфина от 24.11.2017 № 03-04-06/78086.

Но при заполнении расчета сумму надбавки нужно показать и в составе облагаемых взносами выплат, и в составе необлагаемых (см. с. 71).

С выплат гражданам стран — членов ЕАЭС надо начислять все взносы

Налоговая служба обратила внимание, что если в организации трудятся граждане Армении, то с выплачиваемых им доходов нужно начислять взносы на ОМС точно так же, как и с выплат работникам-россиянам. Ведь Армения является членом Евразийского экономического союза. А социальное страхование трудящихся государств — членов ЕАЭС производится на тех же условиях, что и граждан государства трудоустройстваПисьмо ФНС от 07.12.2017 № ГД-3-11/8066@. Так что граждане Республики Армении с первого дня работы в РФ являются застрахованными лицами в системе обязательного медицинского страхования.

Внимание

Если опоздали с уплатой взносов на один день, пени вам не грозят. Ведь пени начисляются до дня фактической уплаты задолженностиПисьмо ФНС от 06.12.2017 № ЗН-3-22/7995@.

Напомним, помимо РФ и Армении, в ЕАЭС входят Беларусь, Казахстан и Кыргызская Республика. Разумеется, взносы на ОМС нужно начислять на выплаты по трудовым договорам работникам — гражданам любой другой страны — члена ЕАЭСПисьмо ФНС от 14.02.2017 № БС-4-11/2686.

Ранее Минфин и ФНС разъясняли, что с выплат таким работникам надо начислять и другие взносыПисьма Минфина от 12.07.2017 № 03-15-06/44430; ФНС от 14.02.2017 № БС-4-11/2686:

на ВНиМ, поскольку по Договору о ЕАЭС понятие «социальное обеспечение (социальное страхование)» включает в себя и обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнствомп. 5 ст. 96, п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014);

на ОПС, так как применяется законодательство страны трудоустройства — России. Ведь Договор о ЕАЭС не содержит специальных положений, определяющих условия ОПС трудящихся государств-членов, а отдельный договор по их пенсионному страхованию и обеспечению не принят.

Поэтому по ним нет никаких особенностей при заполнении расчета по взносам. В нем все выплаты работникам из стран — членов ЕАЭС нужно отражать точно так же, как выплаты работникам-россиянам.

* * *

За несвоевременное представление расчета блокировать операции по счетам налоговики не должны, поскольку это не налоговая декларацияПисьма ФНС от 10.05.2017 № АС-4-15/8659; Минфина от 21.04.2017 № 03-02-07/2/24123.

А вот штраф заплатить придется. ФНС разъяснила, что при расчете штрафа неуплаченную сумму взносов инспекторы должны определять на 30-е число месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом. И если на 30-е число взносы уплачены полностью, то штраф будет минимальный — 1000 руб.Письма ФНС от 09.11.2017 № ГД-4-11/22730@, от 30.06.2017 № БС-4-11/12623@ (п. 1)

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Вам уже приходилось сталкиваться в работе с электронными больничными листами?
А что, такие есть? Не слышали...
Что-то слышали, но ни разу не сталкивались
Да, мы уже оплачивали такие больничные
Работники приносили такие листки, но мы просили их принести больничные на бумаге
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.19%
июнь 2019 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКФорум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"